Impuestos en Jamaica

Los impuestos jamaicanos se calculan generalmente en dólares jamaicanos (JMD). El año fiscal del impuesto sobre la renta coincide con el año natural, mientras que el ejercicio financiero gubernamental va del 1 de abril al 31 de marzo. El Ministerio de Finanzas y Función Pública desarrolla la política y la legislación tributarias. Tax Administration Jamaica (TAJ) gestiona el registro, las liquidaciones, la recaudación, PAYE, el Impuesto General al Consumo (GCT), el impuesto sobre la renta y la retención en origen (WHT). La Agencia de Aduanas de Jamaica (JCA) gestiona los cargos aduaneros y de importación, la Agencia Nacional de Tierras (NLA) mantiene la información de valoración del impuesto sobre la propiedad y la División de Apelaciones Tributarias (RAD) es un órgano independiente de apelación tributaria y aduanera. Las normas tributarias son nacionales, aunque la valoración de propiedades y algunos servicios municipales pueden estar fragmentados localmente. Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT), el impuesto sobre la renta de sociedades (CIT), PAYE, WHT, el impuesto a la educación y el impuesto sobre la propiedad. El impuesto sobre los activos se aplica a entidades especificadas, no a todos los contribuyentes. Jamaica no tiene un régimen general de impuesto sobre las ganancias de capital, y se ha abolido el impuesto mínimo empresarial para sociedades no financieras. Los gravámenes indirectos incluyen GCT, el impuesto especial al consumo (SCT), los derechos de aduana, el impuesto de timbre, el impuesto de transferencia y la tasa de protección ambiental (EPL). Una persona residente o domiciliada en Jamaica declara generalmente sus ingresos mundiales, mientras que una persona no residente paga generalmente impuesto jamaicano sobre los ingresos de fuente jamaicana. Para 2026, el PIT es del 25 % sobre la renta imponible por encima del umbral exento aplicable hasta 6.000.000 J$, y del 30 % sobre la parte superior a 6.000.000 J$. Desde el 1 de abril de 2026, el umbral anual es de 1.902.360 J$; el importe anual efectivo de 2026 se indica como 1.876.614 J$. Puede aplicarse una deducción adicional de 250.040 J$ por un plan de pensiones aprobado y otra de 250.040 J$ a partir de los 65 años. Ambas deducciones juntas dan 2.376.654 J$. Los empleadores deducen PAYE en cada ciclo de nómina y, por lo general, lo remiten antes del día 14 del mes siguiente. Los trabajadores autónomos suelen realizar pagos estimados trimestrales el 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre. Para el año de evaluación 2025, la declaración final y el pago del impuesto sobre la renta vencían inicialmente el 15 de abril. Las sociedades suelen pagar CIT al 25 % si no están reguladas y al 33,333 % si están reguladas. Las sociedades de crédito inmobiliario suelen aplicar una tasa del 30 %, mientras que las compañías de seguros de vida, las zonas económicas especiales y los productores independientes de energía renovable pueden estar sujetos a reglas específicas. Una sociedad residente suele ser aquella cuya dirección y control centrales se encuentran en Jamaica. Una sociedad no residente paga generalmente impuesto jamaicano sobre ingresos de fuente jamaicana. La WHT sobre dividendos ordinarios pagados por una sociedad residente es del 15 %; desde el 1 de abril de 2025 también se aplica una tasa del 15 % a dividendos ordinarios pagados a no residentes. Otros pagos a no residentes pueden estar sujetos a tasas de WHT como 15 %, 25 % o 33,333 %, según el pago y el destinatario. Un tratado tributario o régimen de incentivos puede modificar el resultado. La tasa estándar del GCT es del 15 %. Los suministros con tasa cero llevan una tasa del 0 %, mientras que los suministros exentos quedan excluidos según las normas legales pertinentes. Una empresa que realice suministros imponibles suele tener que registrarse cuando estos alcancen 15.000.000 J$ al año; el umbral se aplica desde abril de 2025. Es posible registrarse voluntariamente por debajo de ese nivel. Una empresa registrada suele declarar y pagar mensualmente antes del último día hábil del mes siguiente y puede solicitar créditos por impuestos soportados cuando se cumplan las condiciones legales. Las actividades turísticas usan actualmente una tasa del 10 %, cuyo aumento al 15 % desde el 1 de abril de 2027 está decidido o previsto. La aplicación prevista del GCT a servicios digitales e intangibles suministrados desde el extranjero sigue el principio de destino; su implementación está programada para el cuarto trimestre del ejercicio financiero 2026/27 y se espera que esté plenamente operativa en 2027. A septiembre de 2026, no debe considerarse plenamente operativa. El SCT se aplica a productos como alcohol, tabaco y determinados productos petrolíferos o NASB. Desde el 1 de mayo de 2026, las tasas proporcionadas incluyen 0,02 J$ por mililitro para productos NASB, 1.400 J$ por litro de alcohol puro y 20 J$ por cigarrillo. Desde la misma fecha, la EPL es del 0,8 % para importaciones y transacciones nacionales; la base de cálculo nacional cambia del 75 % al 100 % de las ventas. Los cargos de nómina y las contribuciones legales incluyen aportes al Régimen Nacional de Seguro (NIS) del 2,5 % del empleado y 2,5 % del empleador hasta el límite salarial; aportes al Fondo Nacional de Vivienda (NHT) del 2 % del empleado y 3 % del empleador; y el impuesto a la educación del 2,25 % del empleado y 3,5 % del empleador. El empleador aporta el 3 % a HEART/NSTA Trust cuando la remuneración mensual bruta supera los 14.444 J$. Las contribuciones al NIS y al NHT son aportes legales y no son todas impuesto sobre la renta. Un empleador no regulado que cumpla los requisitos puede tener derecho a un crédito fiscal por empleo de hasta el 30 % de su obligación de impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la propiedad suele pagarse anualmente desde el 1 de abril. El registro de valoración de la NLA y las bandas progresivas de valor inmobiliario determinan la liquidación. El pago puede efectuarse anual, semestral o trimestralmente. El impuesto de transferencia se aplica a inmuebles jamaicanos y a acciones o valores a una tasa del 2 %. El impuesto de timbre sigue el baremo vigente; la referencia proporcionada indica 100 J$ por cada documento o parcela por debajo de 500.000 J$ y 5.000 J$ desde 500.000 J$, pero debe confirmarse el cargo exacto de la transacción con TAJ o NLA. Los cargos de importación dependen de la mercancía y su clasificación arancelaria. La JCA usa generalmente el valor de transacción, y el valor aduanero suele basarse en CIF, es decir, costo, seguro y flete. Los importadores pueden necesitar declaraciones de valoración C84 o C85. Según la mercancía, el total puede incluir derechos de aduana, GCT, SCT, impuesto de timbre, impuesto de timbre adicional, tasa de cumplimiento estándar, tasa de administración aduanera y EPL. La tasa de cumplimiento estándar es el 0,3 % del CIF. Los productos originarios de la CARICOM respaldados por un C23 suelen poder entrar sin derechos de aduana, pero el GCT y el SCT locales pueden seguir siendo pagaderos. Una preferencia de libre comercio se aplica solo si se cumplen la regla de origen, el requisito de expedición directa y el certificado de origen; no elimina todos los impuestos o tarifas. El arancel de la JCA para el código HS correspondiente determina el cálculo. Jamaica tiene acuerdos para evitar la doble imposición con países como Canadá, China, Dinamarca, Francia, Alemania, Israel, Italia, Japón, México, Noruega, España, Suecia, Suiza, el Reino Unido, Estados Unidos y los Emiratos Árabes Unidos. También participa en el Acuerdo Multilateral de la CARICOM y mantiene acuerdos de intercambio de información tributaria. Estos instrumentos pueden afectar las retenciones, la residencia y el alivio de la doble imposición, pero no eliminan automáticamente la obligación de declarar o pagar. Un número de registro tributario (TRN) identifica las cuentas fiscales nacionales. Los servicios electrónicos de TAJ permiten presentar declaraciones y pagos, gestionar el GCT, obtener certificados de cumplimiento tributario (TCC) y formular objeciones. Suele exigirse un TCC para mercancías comerciales y vehículos de motor tramitados por la JCA. Los contribuyentes deben conservar registros y documentos justificativos, presentar declaraciones precisas y pagar puntualmente. El pago tardío puede generar intereses, recargos y sanciones. Los reembolsos y créditos de GCT por impuestos soportados solo están disponibles bajo condiciones legales, y las solicitudes de reembolso se presentan ante TAJ. Un contribuyente puede objetar una notificación de liquidación en línea mediante TAJ. Desde el 1 de julio de 2025, el plazo de objeción suele ser de 30 días desde la notificación, y la carga de la prueba recae en el contribuyente. Puede presentarse una apelación posterior ante la RAD. Por lo general, se puede acudir a la RAD dentro de los 90 días siguientes a la decisión del comisionado o de los 30 días posteriores a su recepción, aplicándose el plazo pertinente que venza más tarde. La RAD resuelve disputas sobre obligaciones tributarias y valoraciones aduaneras.