Usaha di Kamboja

Kamboja memiliki sektor usaha kecil yang besar. Sensus Ekonomi 2022 mencatat 753.670 tempat usaha; 96,5% merupakan usaha perseorangan atau kegiatan yang dijalankan oleh orang perseorangan, dan 82,4% mempekerjakan hanya satu atau dua orang. Perdagangan besar, eceran, dan reparasi kendaraan mencakup 66% tempat usaha. Usaha jalanan serta kegiatan rumah tangga, keluarga, atau mikro lazim dijumpai, tetapi angka sensus tidak mencakup sebagian kegiatan pertanian, kegiatan rumah tangga, dan usaha tanpa lokasi tetap, sehingga ekonomi informal lebih besar daripada jumlah yang tercatat. Usaha dapat dimulai secara informal atau didaftarkan secara formal. Berdagang di jalan, produksi rumah tangga, dan kegiatan keluarga dapat menjadi langkah awal yang praktis, tetapi kegiatan informal tidak otomatis memberikan status hukum formal, identitas pajak, pendaftaran di Kementerian Perdagangan, akses ke izin sektoral, atau bukti yang dapat diandalkan untuk pengalihan atau penutupan di kemudian hari. Kebijakan formalisasi Kamboja saat ini mencakup Sub-Decree 272 ANKr.BK dari 2024 dan Prakas 810 MEF.Prk.GDT dari 2024. Kelayakan dan manfaat bergantung pada instrumen berbahasa Khmer yang berlaku dan perlu diperiksa untuk kegiatan tertentu. Pembentukan usaha formal biasanya dimulai dengan pemeriksaan kegiatan dan izin sektoral. Pemilik lalu memilih bentuk hukum, memesan nama usaha dalam bahasa Khmer dan Latin, menetapkan kantor terdaftar atau agen di Kamboja, mendaftar ke Kementerian Perdagangan (MoC), mendaftar ke Direktorat Jenderal Perpajakan (GDT), menyampaikan pemberitahuan pembukaan usaha kepada Kementerian Tenaga Kerja dan Pelatihan Kejuruan bila berlaku, serta memperoleh izin khusus. Pendaftaran Usaha Online menggunakan CamDX dan CamDigiKey. Jika dokumen lengkap dan memadai, sertifikat inti menargetkan waktu maksimal delapan hari kerja, sedangkan izin khusus memiliki jadwal masing-masing. Proses online menyatakan kelayakan bagi wajib pajak kecil dengan omzet tahunan minimal KHR 250.000.000; usaha di bawah jumlah itu tetap wajib mendaftar pajak. Dokumen yang biasanya diperlukan meliputi sertifikat tanah atau sewa dengan alamat bergeokode, dokumen identitas atau paspor, foto terbaru, anggaran dasar atau kontrak persekutuan, informasi atau bukti pajak properti, serta dokumen perusahaan induk untuk pemegang saham asing atau badan hukum. Sertifikat QIP diperlukan jika proyek mengandalkan status investasi tersebut. Dokumen yang tidak lengkap atau tidak terbaca dapat menyebabkan penolakan, dan pengembalian pembayaran tidak dijamin. Nama yang dipesan berlaku tiga bulan, dengan kemungkinan perpanjangan tiga bulan. Nama Khmer harus dicantumkan di atas versi bahasa lain dan harus merupakan padanan fonetis, bukan terjemahan. Nama yang membingungkan, menyesatkan, atau menyinggung dapat ditolak. Usaha perseorangan memiliki satu pemilik, tidak berkepribadian hukum terpisah, dan menanggung tanggung jawab tidak terbatas. Aset dan kewajiban pemilik diperlakukan sebagai aset dan kewajiban usaha. Persekutuan memerlukan sedikitnya dua orang dan sebuah kontrak, lalu menjadi badan hukum setelah pendaftaran. Sekutu umum mengelola usaha dan bertanggung jawab secara tanggung renteng. Dalam persekutuan komanditer, sekutu umum mengelola dan mengikat persekutuan, sementara sekutu komanditer menyetor modal dengan tanggung jawab terbatas pada kontribusi tersebut; persekutuan komanditer yang tidak terdaftar diperlakukan sebagai persekutuan umum. Perusahaan terbatas swasta dapat memiliki satu anggota atau dua sampai 30 pemegang saham. Perusahaan ini merupakan badan hukum terpisah, membatasi tanggung jawab pemegang saham pada saham yang disetor, tidak dapat melakukan penawaran umum, dan harus memiliki sedikitnya satu direktur. Perusahaan terbatas publik dapat menawarkan sekuritas kepada publik dan harus memiliki sedikitnya tiga direktur. Perusahaan asing dapat menggunakan kantor cabang, kantor perwakilan komersial, atau anak perusahaan. Cabang dan kantor perwakilan tidak memiliki kepribadian hukum terpisah dari induknya, sedangkan anak perusahaan terdaftar sebagai persekutuan atau perusahaan. Kamboja pada umumnya tidak mewajibkan penyertaan modal lokal untuk mendirikan usaha, tetapi perusahaan atau persekutuan hanya dianggap sebagai badan usaha Kamboja dalam pengertian terkait jika memiliki kantor di Kamboja dan kantor terdaftar serta kepemilikan Khmer lebih dari 51%. Aturan sektoral, pembatasan tanah, dan kegiatan yang diatur dapat mengubah hasilnya. GDT mewajibkan pendaftaran pajak dalam 15 hari kerja setelah kegiatan ekonomi dimulai atau setelah sertifikat atau izin terkait diterbitkan. Pemrosesan dapat memakan waktu hingga tujuh sampai sepuluh hari kerja. Kamboja menerapkan sistem deklarasi mandiri. Omzet tahunan dan bentuk hukum menentukan kelas wajib pajak: panduan menempatkan wajib pajak kecil pada omzet tahunan KHR 250.000.000 hingga KHR 700.000.000, atau omzet tiga bulan maupun kriteria tender tertentu yang memenuhi syarat; wajib pajak menengah pada KHR 700.000.000 hingga KHR 4.000.000.000 atau kategori badan hukum dan kantor perwakilan tertentu; serta wajib pajak besar di atas KHR 4.000.000.000 atau kategori seperti anak perusahaan, cabang asing, dan QIP. Klasifikasi yang berlaku perlu dikonfirmasi kepada GDT sebelum pengajuan. Contoh jadwal biaya GDT yang tercatat, tidak termasuk izin khusus, menetapkan KHR 545.000 untuk wajib pajak kecil berbentuk usaha perseorangan atau bentuk lain dan KHR 1.375.000 untuk persekutuan. Jumlah untuk wajib pajak menengah masing-masing KHR 1.325.000 dan KHR 2.155.000, sedangkan jumlah untuk wajib pajak besar masing-masing KHR 2.225.000 dan KHR 3.055.000. Untuk omzet di atas KHR 10.000.000.000, jumlah yang tercantum adalah KHR 3.225.000 untuk bentuk perseorangan dan KHR 4.055.000 untuk persekutuan. Jika kegiatan berada di bawah KHR 250.000.000, biaya pendaftaran pajak GDT yang disebutkan adalah KHR 20.000. Biaya dan rumus mengikuti jadwal resmi terkini serta tidak mencakup izin khusus. Usaha terdaftar membayar Pajak Paten setiap tahun; kalender GDT menetapkan 31 Maret sebagai tenggat yang berlaku saat ini. Deklarasi bulanan dan tahunan berlaku sesuai kewajiban wajib pajak, dengan pengajuan dan administrasi elektronik tersedia. Wajib pajak kecil menyimpan catatan selama tiga tahun setelah tahun pajak, sedangkan wajib pajak menengah dan besar menyimpannya selama sepuluh tahun. Audit dan banding pajak tetap dapat dilakukan. Persekutuan dan perusahaan juga harus menyampaikan deklarasi tahunan ke MoC dengan biaya yang disebut sebesar KHR 80.000; keterlambatan dapat dikenai denda hingga KHR 1.000.000 setelah tiga bulan. Penghapusan biaya oleh MoC pada 2026 memiliki cakupan dan periode tertentu dan tidak boleh dianggap sebagai pengecualian umum. Perubahan perusahaan, termasuk kantor terdaftar dan informasi terdaftar lainnya, umumnya harus diajukan dalam 15 hari kerja resmi. Pendaftaran tidak menggantikan persetujuan khusus untuk kegiatan tertentu. Pabrik atau tempat usaha kerajinan mungkin memerlukan persetujuan dari Kementerian Industri, Ilmu Pengetahuan, Teknologi, dan Inovasi atau kanal usaha kecil dan menengahnya. Merek produk, persetujuan lokasi, izin papan nama atau pajak, serta persetujuan terpisah mungkin berlaku. Kegiatan ekspor dan impor, pangan, pariwisata, kesehatan, konstruksi, dan lingkungan masing-masing memerlukan pemeriksaan regulator tersendiri. Pendaftaran merek bersifat opsional, tetapi terpisah dari pendaftaran nama usaha, nama domain, dan izin operasi. Usaha kecil dan menengah mungkin memenuhi syarat untuk pilihan sektor prioritas melalui GDT. Materi resmi menjelaskan pilihan pembebasan pajak penghasilan selama tiga atau lima tahun, dengan syarat pendaftaran pajak, Pajak Paten terkini, rencana usaha, dan informasi keuangan. Pilihan lima tahun dapat mensyaratkan hal seperti lebih dari 60% bahan baku lokal, penggajian dan kontrak, atau lokasi di klaster UKM. Sektor yang terdokumentasi meliputi air bersih, pertanian dan pengolahan, pangan, ekspor dan manufaktur domestik, manufaktur pemasok, penelitian dan pengembangan, inovasi, serta klaster UKM. Kelayakan harus diperiksa terhadap program yang berlaku saat ini. Proyek investasi dapat mengajukan permohonan kepada Council for the Development of Cambodia (CDC), Cambodian Investment Board, atau Komite Kecil Investasi Kota-Provinsi (PMIS). Proyek Investasi Berkualifikasi (QIP) menerima sertifikat pendaftaran dan mungkin memperoleh insentif pajak, bea cukai, pajak pertambahan nilai, riset, atau pelatihan bergantung pada kegiatannya. Proposal lengkap yang tidak termasuk dalam daftar negatif menargetkan keputusan dalam 20 hari kerja melalui portal QIP. Proyek di bawah USD 5.000.000 ditangani PMIS terkait berdasarkan panduan CDC. Kelompok pembebasan pajak penghasilan untuk QIP tercatat sebagai sembilan, enam, atau tiga tahun, atau alternatif penyusutan khusus. Proyek Investasi Terjamin memberikan jaminan tetapi tidak memberikan insentif pajak. Status QIP tidak menggantikan izin lain, dan kewajiban pemantauan serta pelaporan tetap berlaku. Perluasan dapat menggunakan pilihan peningkatan produksi, diversifikasi dalam kategori yang sama, teknologi produktivitas, atau teknologi lingkungan. Kegiatan tambahan mungkin memerlukan persetujuan. Pertumbuhan biasa umumnya memerlukan pembaruan catatan MoC dan GDT, kontrak, catatan akuntansi, serta izin sektoral. KhmerSME menyediakan informasi dan tautan penyedia layanan, sedangkan Khmer Enterprise menawarkan program kewirausahaan nonkeuangan yang ketersediaannya berubah dari waktu ke waktu. Saham perusahaan dapat dialihkan sesuai Undang-Undang dan anggaran dasar. Pihak pengalih dan penerima pengalihan mengajukan permohonan yang diperlukan, memperbarui buku perusahaan dan daftar sekuritas, serta mengurus izin pengalihan MoC dan berkas bea materai GDT. Panduan historis GDT mencantumkan tarif 0,1% untuk pengalihan saham biasa dan 4% untuk kasus perusahaan properti ketika properti atau aset terkait properti melebihi 50% dari aset terkait. Prakas 584 MEF.Prk.GDT, bertanggal 29 Juli 2026, kini berlaku untuk pengalihan usaha dan saham serta merger, sehingga penilaian pajak terkini harus diperoleh. Akuisisi, penjualan, atau merger QIP memerlukan prosedur tertulis CDC atau PMIS agar insentif, jaminan, dan kewajiban tetap terjaga; perlindungan tersebut tidak berpindah secara otomatis. Penutupan sukarela biasanya dimulai dengan pemberitahuan niat likuidasi kepada MoC dan penunjukan likuidator. Usaha harus memberi tahu kreditur, menerbitkan pemberitahuan yang diwajibkan, melunasi utang prioritas termasuk kewajiban pajak, dan membagikan aset yang tersisa hanya setelah proses likuidasi selesai. Anggaran dasar pembubaran kemudian menjadi dasar bagi sertifikat MoC yang menyatakan tanggal usaha berhenti. Biaya pengajuan anggaran dasar pembubaran yang tercatat adalah KHR 480.000, sedangkan pemberitahuan niat tidak dikenai biaya. Kepailitan mengikuti proses terpisah berdasarkan Undang-Undang Kepailitan. Penutupan permanen GDT dapat diminta melalui CamDX atau e-Administration GDT; urutan khusus untuk usaha perseorangan bergantung pada bentuknya dan petunjuk pengajuan saat ini. Risiko utama meliputi paparan pribadi pada usaha perseorangan atau persekutuan umum, ketidakpatuhan pajak, keterlambatan deklarasi MoC, izin sektoral yang hilang, catatan palsu, dan kewajiban yang belum diselesaikan. Karena itu, rencana usaha perlu sesuai dengan bentuk hukum, struktur kepemilikan, kelas wajib pajak, izin kegiatan, kewajiban pencatatan, serta kebutuhan pengalihan atau penutupan yang mungkin terjadi.