Les impôts au Kiribati

Le cadre juridique principal comprend la loi sur l’impôt sur le revenu de 2023, la loi de 2013 sur l’administration des recettes, la loi de 2013 sur la TVA et ses règlements, la loi de 2013 sur les droits d’accise, la loi douanière de 2019 et le règlement de 2025 portant modification du Fonds de prélèvement à l’importation. Le Bureau de l’auditeur général fournit les lois et règlements fiscaux, tandis que le Conseil des recettes intérieures et le commissaire sont chargés de l’évaluation et de l’administration. Les services fiscaux sont concentrés à Bairiki, dans le sud de Tarawa, et à Ronton, sur Kiritimati ; aucune structure fiscale régionale ou municipale distincte n’est attestée à Kiribati. Une personne physique est généralement résidente fiscale si elle possède un domicile permanent à Kiribati, y est physiquement présente pendant au moins 183 jours au cours de toute période de 12 mois qui commence ou se termine durant l’année fiscale, ou est citoyenne de Kiribati en poste à l’étranger comme agent consulaire ou diplomatique. Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux. Un non-résident est imposé sur les revenus provenant de Kiribati. Les règles relatives à la source et au statut peuvent avoir des effets différents selon qu’il s’agit de revenus d’emploi, d’entreprise, de biens immobiliers ou de revenus de l’étranger. Pour une personne physique résidente, le revenu imposable jusqu’à 5 000 AUD est taxé à 0 %. La tranche de 5 001 à 15 000 AUD est taxée à 20 % sur la part dépassant 5 000 AUD. Pour la tranche de 15 001 à 30 000 AUD, le calcul est de 2 000 AUD plus 25 % de la part dépassant 15 000 AUD. Au-delà de 30 000 AUD, le calcul est de 5 750 AUD plus 30 % de la part dépassant 30 000 AUD. Le taux général applicable à une personne physique non résidente est de 30 %, tandis que les revenus imposables d’un bien appartenant à un mineur non marié peuvent être soumis à un taux maximal de 30 %. Les résidents peuvent demander un crédit d’impôt étranger pour les revenus de source étrangère, plafonné au montant de l’impôt kiribatien attribuable à ces revenus. Des attestations d’impôt étranger sont requises, et les revenus d’entreprise et les autres revenus sont calculés séparément pour ce dégrèvement. Une déclaration fiscale peut inclure des revenus d’emploi, d’entreprise, de biens, de société de personnes, de fiducie et de source étrangère. Selon les instructions de déclaration, les pertes commerciales et immobilières peuvent généralement être reportées pendant trois ans au maximum. Les sociétés résidentes paient 20 % sur les revenus imposables jusqu’à 25 000 AUD. De 25 001 à 50 000 AUD, le calcul est de 5 000 AUD plus 30 % de la part dépassant 25 000 AUD. Au-delà de 50 000 AUD, il est de 12 500 AUD plus 35 % de la part dépassant 50 000 AUD. Une société non résidente paie généralement 30 %. Les sociétés liées dont le revenu imposable combiné dépasse 50 000 AUD peuvent être évaluées selon un taux moyen commun appliqué au revenu imposable de chaque société. Une règle spéciale peut s’appliquer à une société contrôlée par le gouvernement. Une société non résidente ayant un établissement stable à Kiribati peut être soumise à un impôt supplémentaire sur les bénéfices rapatriés. Les sociétés et prestataires étrangers peuvent aussi être soumis à une retenue sur les revenus provenant de Kiribati. Une convention contre la double imposition peut modifier le résultat ; il convient donc de vérifier les règles conventionnelles applicables, notamment pour les arrangements liés au Royaume-Uni, à l’Australie ou à Taïwan. La TVA de 12,5 % s’applique aux fournitures taxables. Une entreprise demande généralement son inscription à la TVA si son chiffre d’affaires taxable a dépassé 100 000 AUD au cours des 12 mois précédents ou devrait dépasser ce montant au cours des 12 mois à venir. Les fournitures taxables, détaxées et exonérées ont des effets différents. Les fournitures exonérées n’entraînent généralement ni obligation d’inscription à la TVA ni droit à déduction de la taxe en amont. Pour des fournitures mixtes, le crédit de taxe en amont est de 100 % lorsque l’activité porte uniquement sur des opérations taxables, de 0 % lorsque plus de 80 % des fournitures sont exonérées, de 100 % lorsque moins de 20 % sont exonérées, et proportionnel entre ces seuils. Les marchandises et services importés peuvent également relever des règles de TVA. Un fournisseur étranger de biens électroniques, de services à distance ou de services distribués par une plateforme électronique peut utiliser une déclaration de TVA simplifiée. Un fournisseur étranger sans établissement fixe peut devoir désigner un représentant TVA. Une entreprise inscrite affiche son certificat de TVA et délivre une facture fiscale portant la mention « TAX INVOICE », la date, un numéro de série, les noms et adresses du fournisseur et du destinataire, leurs TIN, une description de la fourniture, son prix et le montant de TVA. La TVA fonctionne sur le principe de l’autoliquidation, avec des déclarations trimestrielles et un paiement dû dans les 15 jours suivant la fin du trimestre. Un numéro d’identification fiscale (TIN) identifie une personne physique ou une société dans ses relations fiscales. Le PAYE, ou retenue à la source sur les salaires, est l’impôt sur le revenu d’emploi retenu par l’employeur. Le WTH, ou retenue fiscale, est déduit par un payeur puis reversé à l’autorité fiscale. L’employeur retient l’impôt sur les paiements de salaire, et le donneur d’ordre retient généralement le WTH sur les paiements aux prestataires. Un prestataire ou une entreprise locale est généralement soumis à une retenue WTH de 5 % et, le cas échéant, à une TVA de 12,5 %. Les services contractuels ou honoraires techniques versés à un non-résident sont généralement soumis à une retenue WTH de 15 %. Les revenus d’entreprise d’un non-résident peuvent relever d’une grille prévoyant un taux de 15 % ou de 5 % lorsque le bénéficiaire a séjourné au moins 183 jours au cours d’une période de 12 mois, tandis que les revenus d’emploi d’un non-résident sont généralement imposés à 30 %. Il convient de vérifier toute exception conventionnelle avant d’appliquer un taux de retenue national. Les personnes physiques et les sociétés obtiennent un TIN en déposant une demande accompagnée de justificatifs d’identité. Une entreprise peut également avoir besoin d’un certificat d’entreprise du ministère du Commerce, de l’Industrie et des Coopératives ou d’un certificat d’investissement étranger, ainsi que d’un certificat d’exploitation commerciale délivré par le conseil insulaire compétent. L’inscription à la TVA nécessite le TIN et une demande de TVA. Un agent fiscal peut représenter le contribuable. La demande est gratuite et le guide Invest Kiribati indique un délai de traitement pouvant aller jusqu’à trois jours. Une personne physique, une entreprise individuelle, une société de personnes ou une coopérative dépose généralement sa déclaration d’impôt sur le revenu avant le 31 mars. Une société la dépose généralement dans les trois mois suivant la fin de son exercice financier. L’impôt provisionnel se paie en trois versements, chacun équivalant à 27,5 % de la dernière dette fiscale, dus les 31 juillet, 31 octobre et 31 janvier. L’impôt sur le revenu évalué est payable dans les 30 jours suivant la signification de l’avis d’imposition. Toute demande écrite de prolongation doit parvenir à l’autorité avant l’échéance de déclaration. Le dépôt tardif entraîne une pénalité de 30 AUD par mois. Un retard de paiement peut entraîner une majoration de 15 %, et les intérêts de retard s’élèvent à 15 % par an. Un déficit fiscal peut entraîner une pénalité de 20 % ou de 75 %, selon le cas. Une déclaration fausse ou trompeuse peut donner lieu à une amende maximale de 5 000 AUD, à une peine d’emprisonnement maximale de deux ans, ou aux deux. Les documents fiscaux doivent être conservés pendant au moins sept ans. L’autorité peut établir une imposition d’office, signifier un avis de saisie-arrêt, exiger une caution ou un dépôt de garantie, saisir des marchandises importées pour TVA ou droits d’accise impayés, empêcher un départ tant que le paiement ou un accord d’échelonnement n’est pas conclu, fermer temporairement une entreprise après des défauts répétés de déclaration et engager une action en recouvrement. Ces mesures peuvent affecter la trésorerie, les déplacements et la poursuite des activités. Un contribuable peut déposer une objection écrite auprès du Conseil des recettes intérieures dans les 60 jours suivant la signification d’une imposition. Un recours devant le Tribunal intervient généralement dans les 90 jours suivants, et un recours devant la Haute Cour généralement dans les 60 jours suivant la décision du Tribunal. La brochure des obligations fiscales de janvier 2026 décrit ces délais, mais la loi applicable et la version actuelle publiée par le Bureau de l’auditeur général prévalent dans chaque cas. Le contrôleur des douanes contrôle les cargaisons et les mouvements de personnes à la frontière. Les importations peuvent être soumises à l’évaluation douanière et aux droits d’importation, ainsi qu’à la TVA, aux droits d’accise et au prélèvement à l’importation. Le prélèvement à l’importation et les taux tarifaires ont changé en 2025 ; il faut donc vérifier le taux en vigueur pour les marchandises et le code SH concernés auprès du ministère des Finances et du Développement économique ou de la Division des douanes. L’inscription fiscale nationale, la conformité à la TVA, les retenues à la source, les déclarations annuelles et le dédouanement sont des obligations distinctes qui peuvent s’appliquer simultanément.