El principal marco legal consta de la Income Tax Act 2023, la Revenue Administration Act 2013, la VAT Act 2013 y sus reglamentos, la Excise Tax Act 2013, la Customs Act 2019 y las Import Levy Fund (Amendment) Regulations 2025. La Office of the Auditor-General publica las leyes y reglamentos tributarios, mientras que el Internal Revenue Board y el Commissioner se ocupan de la evaluación y administración. Los servicios tributarios se concentran en Bairiki, en South Tarawa, y Ronton, en Kiritimati; no se ha constatado una estructura tributaria regional o municipal separada en Kiribati. Por lo general, una persona es residente fiscal si tiene una vivienda permanente en Kiribati, está físicamente presente en Kiribati durante al menos 183 días en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal, o es ciudadana de Kiribati y presta servicio en el extranjero como funcionaria consular o diplomática. A los residentes se les gravan los ingresos mundiales. A los no residentes se les gravan los ingresos cuya fuente está en Kiribati. Las reglas de fuente y estatus pueden afectar de distinta manera los ingresos laborales, comerciales, inmobiliarios y del extranjero. Para una persona residente, los ingresos imponibles de hasta AUD 5.000 tributan al 0 %. Los ingresos de AUD 5.001 a AUD 15.000 tributan al 20 % sobre el importe que supere AUD 5.000. Los ingresos de AUD 15.001 a AUD 30.000 tributan a AUD 2.000 más el 25 % del importe que supere AUD 15.000. Los ingresos superiores a AUD 30.000 tributan a AUD 5.750 más el 30 % del importe que supere AUD 30.000. En general, a las personas no residentes se les aplica un tipo del 30 %, mientras que los ingresos inmobiliarios imponibles de un menor soltero pueden estar sujetos a un tipo máximo del 30 %. Los residentes pueden solicitar un crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre ingresos extranjeros, limitado al importe del impuesto de Kiribati atribuible a esos ingresos. Se exigen certificados de impuestos extranjeros, y los ingresos comerciales y otros ingresos se calculan por separado para este beneficio. Una declaración tributaria puede incluir ingresos laborales, comerciales, inmobiliarios, de sociedades colectivas, fideicomisos y del extranjero. Según las instrucciones de declaración, las pérdidas comerciales e inmobiliarias generalmente pueden trasladarse hasta tres años. Las sociedades residentes pagan el 20 % sobre los ingresos imponibles de hasta AUD 25.000. Para los ingresos de AUD 25.001 a AUD 50.000, el cálculo es de AUD 5.000 más el 30 % del importe que supere AUD 25.000. Por encima de AUD 50.000, el cálculo es de AUD 12.500 más el 35 % del importe que supere AUD 50.000. En general, las sociedades no residentes pagan el 30 %. Las sociedades vinculadas cuyos ingresos imponibles combinados superen AUD 50.000 pueden ser evaluadas aplicando un tipo promedio común a los ingresos imponibles de cada sociedad. Puede aplicarse una regla especial a una sociedad controlada por el Gobierno. Una sociedad no residente con establecimiento permanente en Kiribati puede tener que pagar un impuesto adicional sobre los beneficios repatriados. Las sociedades extranjeras y los contratistas también pueden estar sujetos a retención sobre ingresos de fuente kiribatiana. Un convenio para evitar la doble imposición puede cambiar el resultado; conviene comprobar las reglas del tratado para los acuerdos pertinentes, especialmente los relacionados con el Reino Unido, Australia o Taiwán. El VAT es un impuesto del 12,5 % sobre los suministros imponibles. Una empresa normalmente solicita el registro de VAT si su volumen de negocios imponible superó AUD 100.000 durante los 12 meses anteriores o se prevé que supere ese importe durante los próximos 12 meses. Los suministros imponibles, con tipo cero y exentos producen efectos distintos. Los suministros exentos normalmente no generan obligación de registro de VAT ni créditos por impuesto soportado. Para suministros mixtos, el crédito soportado es del 100 % si la actividad incluye únicamente suministros imponibles; del 0 % si más del 80 % de los suministros están exentos; del 100 % si menos del 20 % están exentos; y proporcional entre esos límites. Los bienes y servicios importados también pueden estar sujetos a las reglas del VAT. Un proveedor extranjero de productos electrónicos, servicios a distancia o servicios distribuidos a través de una plataforma electrónica puede presentar una declaración simplificada de VAT. Un proveedor extranjero sin establecimiento fijo puede necesitar un representante de VAT. Una empresa registrada exhibe su certificado de VAT y emite una factura fiscal marcada «TAX INVOICE», con la fecha, número de serie, nombres y domicilios del proveedor y del destinatario, sus TIN, una descripción del suministro, el precio y el VAT. El VAT funciona mediante autoliquidación: las declaraciones trimestrales y los pagos vencen en los 15 días posteriores al final del trimestre. Un Tax Identification Number (TIN) identifica a una persona o sociedad en sus trámites tributarios. PAYE, sigla de pay-as-you-earn, es la retención del impuesto laboral gestionada por el empleador. WTH, sigla de withholding tax, es el impuesto retenido por quien paga y remitido a la autoridad tributaria. El empleador descuenta el impuesto laboral de los salarios y, por lo general, el principal descuenta WTH de los pagos a contratistas. Un contratista o empresa local suele afrontar una retención WTH del 5 % y, cuando corresponda, un VAT del 12,5 %. Los servicios contratados o las tarifas técnicas pagadas a un no residente suelen llevar un WTH del 15 %. Los ingresos comerciales de no residentes pueden quedar sujetos a una matriz de tipos que incluye el 15 % o el 5 % si el destinatario ha permanecido al menos 183 días en un período de 12 meses, mientras que los ingresos laborales de no residentes suelen tributar al 30 %. Hay que comprobar si existe una excepción en un tratado antes de aplicar un tipo de retención nacional. Las personas y sociedades obtienen un TIN presentando una solicitud y pruebas de identidad. Una empresa también puede necesitar un Business Certificate del Ministry of Trade, Industry and Cooperatives o un Foreign Investment Certificate, junto con un Business Operating Certificate del Island Council correspondiente. El registro de VAT requiere el TIN y una solicitud de VAT. Un agente tributario puede actuar por cuenta del contribuyente. La solicitud es gratuita y la guía de Invest Kiribati indica que la tramitación puede tardar hasta tres días. Las personas físicas, los empresarios individuales, las sociedades colectivas y las cooperativas suelen presentar la declaración del impuesto sobre la renta antes del 31 de marzo. Una sociedad suele presentarla dentro de los tres meses posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. El impuesto provisional se paga en tres cuotas, cada una calculada como el 27,5 % de la última obligación tributaria, con vencimiento el 31 de julio, el 31 de octubre y el 31 de enero. El impuesto sobre la renta liquidado debe pagarse dentro de los 30 días posteriores a la fecha de notificación del aviso de liquidación. Una solicitud de prórroga por escrito debe llegar a la autoridad antes de la fecha límite de presentación. La presentación tardía conlleva AUD 30 por mes. El pago tardío puede generar un recargo del 15 % y los intereses por demora son del 15 % anual. Una insuficiencia tributaria puede dar lugar a una sanción del 20 % o del 75 %, según el caso. Una declaración falsa o engañosa puede conllevar una multa de hasta AUD 5.000, hasta dos años de prisión, o ambas sanciones. Los registros tributarios deben conservarse durante al menos siete años. La autoridad puede emitir una liquidación por incumplimiento, notificar un embargo a terceros pagadores, exigir una fianza o depósito de garantía, incautar bienes importados por VAT o impuestos especiales impagados, restringir la salida del país hasta que se efectúe el pago o se acuerde un plan de cuotas, cerrar temporalmente una empresa tras incumplimientos reiterados de presentación e iniciar una acción judicial de cobro. Estas medidas pueden afectar la liquidez, los viajes y la continuidad de las operaciones. El contribuyente puede presentar una objeción por escrito ante el Internal Revenue Board dentro de los 60 días posteriores a la notificación de una liquidación. Por lo general, sigue una apelación ante el Tribunal dentro de los 90 días y, después, una apelación ante el High Court dentro de los 60 días posteriores a la decisión del Tribunal. El Tax Obligation Pamphlet de enero de 2026 describe estos plazos, pero la ley aplicable y la versión vigente publicada por la Office of the Auditor-General tienen prioridad en cada caso. El Customs Comptroller controla la carga y el movimiento de personas en la frontera. Las importaciones pueden estar sujetas a valoración aduanera y derechos de importación, además de VAT, impuestos especiales y el Import Levy. Las tasas del Import Levy y los aranceles cambiaron durante 2025, por lo que hay que comprobar el tipo vigente para la mercancía y el código HS específicos con el Ministry of Finance and Economic Development o la Customs Division. El registro tributario interno, el cumplimiento del VAT, las retenciones, las declaraciones anuales y el despacho de importación son obligaciones independientes que pueden aplicarse simultáneamente.
Impuestos en Kiribati
El sistema tributario de Kiribati abarca el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido (VAT), los impuestos especiales, los gravámenes a la importación y las retenciones sobre pagos de empleo y contratos. La Kiribati Tax Division, dentro del Ministry of Finance and Economic Development, administra los impuestos internos junto con el Internal Revenue Board, mientras que la Customs Division gestiona los impuestos fronterizos. La residencia fiscal, la fuente de los ingresos, el volumen de negocios, la forma jurídica y el tipo de pago determinan qué tipos, registros, declaraciones y plazos se aplican.
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