Steuern in Kiribati

Der wichtigste Rechtsrahmen besteht aus dem Income Tax Act 2023, Revenue Administration Act 2013, VAT Act 2013 und seinen Verordnungen, Excise Tax Act 2013, Customs Act 2019 sowie den Import Levy Fund (Amendment) Regulations 2025. Das Office of the Auditor-General stellt Steuergesetze und Verordnungen bereit; das Internal Revenue Board und der Commissioner sind für Veranlagung und Verwaltung zuständig. Steuerdienstleistungen konzentrieren sich in Bairiki auf South Tarawa und in Ronton auf Kiritimati. Eine eigene regionale oder kommunale Steuerstruktur ist für Kiribati nicht belegt. Eine natürliche Person ist im Allgemeinen steuerlich ansässig, wenn sie einen ständigen Wohnsitz in Kiribati hat, sich während mindestens 183 Tagen in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet, physisch in Kiribati aufhält oder als Staatsangehörige Kiribatis im diplomatischen oder konsularischen Dienst im Ausland tätig ist. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Nichtansässige werden auf Einkünfte aus Kiribati besteuert. Die Regeln zu Quelle und Status können sich unterschiedlich auf Arbeits-, Geschäfts-, Vermögens- und Auslandseinkünfte auswirken. Für ansässige natürliche Personen wird steuerpflichtiges Einkommen bis AUD 5,000 mit 0% besteuert. Einkommen von AUD 5,001 bis AUD 15,000 wird mit 20% auf den Betrag über AUD 5,000 besteuert. Einkommen von AUD 15,001 bis AUD 30,000 wird mit AUD 2,000 zuzüglich 25% des Betrags über AUD 15,000 besteuert. Einkommen über AUD 30,000 wird mit AUD 5,750 zuzüglich 30% des Betrags über AUD 30,000 besteuert. Für nichtansässige natürliche Personen gilt im Allgemeinen ein Satz von 30%; steuerpflichtige Vermögenseinkünfte eines unverheirateten Minderjährigen können höchstens mit 30% besteuert werden. Ansässige können für ausländische Einkünfte eine ausländische Steuergutschrift beantragen, begrenzt auf den Betrag der kiribatischen Steuer, der diesen Einkünften zuzurechnen ist. Dafür sind Bescheinigungen über ausländische Steuern erforderlich; Geschäfts- und sonstige Einkünfte werden für diese Entlastung getrennt berechnet. Eine Steuererklärung kann Arbeits-, Geschäfts-, Vermögens-, Partnerschafts-, Treuhand- und Auslandseinkünfte enthalten. Geschäfts- und Vermögensverluste können nach den Hinweisen zur Erklärung im Allgemeinen bis zu drei Jahre vorgetragen werden. Ansässige Unternehmen zahlen 20% auf steuerpflichtiges Einkommen bis AUD 25,000. Bei AUD 25,001 bis AUD 50,000 lautet die Berechnung AUD 5,000 zuzüglich 30% des Betrags über AUD 25,000. Über AUD 50,000 beträgt die Berechnung AUD 12,500 zuzüglich 35% des Betrags über AUD 50,000. Für nichtansässige Unternehmen gilt im Allgemeinen ein Satz von 30%. Verbundene Unternehmen mit gemeinsamem steuerpflichtigem Einkommen über AUD 50,000 können mit einem gemeinsamen Durchschnittssatz veranlagt werden, der auf das steuerpflichtige Einkommen jedes Unternehmens angewendet wird. Für ein staatlich kontrolliertes Unternehmen kann eine Sonderregel gelten. Ein nichtansässiges Unternehmen mit einer Betriebsstätte in Kiribati kann einer zusätzlichen Steuer auf zurückgeführte Gewinne unterliegen. Auch Einkünfte aus Kiribati von ausländischen Unternehmen und Auftragnehmern können dem Quellenabzug unterliegen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann das Ergebnis verändern; prüfen Sie deshalb die Abkommensregeln bei einschlägigen Vereinbarungen, insbesondere mit dem Vereinigten Königreich, Australien oder Taiwan. Die VAT beträgt 12.5% auf steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen. Ein Unternehmen beantragt im Allgemeinen die VAT-Registrierung, wenn sein steuerpflichtiger Umsatz in den vorangegangenen 12 Monaten AUD 100,000 überschritten hat oder voraussichtlich in den kommenden 12 Monaten überschreiten wird. Steuerpflichtige, mit null besteuerte und steuerbefreite Lieferungen und Leistungen haben unterschiedliche Auswirkungen. Steuerbefreite Umsätze begründen normalerweise weder eine VAT-Registrierungspflicht noch Vorsteuerabzüge. Bei gemischten Umsätzen beträgt der Vorsteuerabzug 100% für ausschließlich steuerpflichtige Tätigkeiten, 0% wenn mehr als 80% der Umsätze steuerbefreit sind, 100% wenn weniger als 20% steuerbefreit sind, und zwischen diesen Grenzen anteilig. Auch eingeführte Waren und Dienstleistungen können den VAT-Regeln unterliegen. Ein ausländischer Anbieter elektronischer Waren, von Fernleistungen oder von Leistungen über eine elektronische Plattform kann eine vereinfachte VAT-Erklärung verwenden. Ein ausländischer Anbieter ohne feste Geschäftsstelle kann einen VAT-Vertreter benötigen. Ein registriertes Unternehmen bringt seine VAT-Bescheinigung sichtbar an und stellt eine Steuerrechnung mit der Aufschrift „TAX INVOICE“ aus. Sie muss Datum, fortlaufende Nummer, Namen und Adressen von Anbieter und Empfänger, deren TINs, Beschreibung der Leistung, Preis und VAT enthalten. Die VAT beruht auf Selbstveranlagung; vierteljährliche Erklärungen und Zahlungen sind innerhalb von 15 Tagen nach Quartalsende fällig. Eine Steueridentifikationsnummer (TIN) identifiziert eine natürliche oder juristische Person in Steuerangelegenheiten. PAYE steht für „pay-as-you-earn“ und bezeichnet den vom Arbeitgeber vorgenommenen Lohnsteuerabzug. WTH bedeutet Quellensteuer, die ein Zahlender einbehält und an die Steuerbehörde abführt. Arbeitgeber ziehen die Beschäftigungssteuer von Gehaltszahlungen ab; Auftraggeber behalten bei Zahlungen an Auftragnehmer grundsätzlich WTH ein. Für einen örtlichen Auftragnehmer oder Betrieb gilt üblicherweise 5% WTH und, soweit anwendbar, 12.5% VAT. Vertragsleistungen oder technische Honorare an Nichtansässige unterliegen üblicherweise 15% WTH. Geschäftseinkünfte Nichtansässiger können nach einer Tariftabelle mit 15% oder 5% besteuert werden, wenn die empfangende Person sich mindestens 183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum im Land aufgehalten hat; nichtansässige Beschäftigte unterliegen im Allgemeinen 30%. Prüfen Sie vor Anwendung eines inländischen Quellensteuersatzes, ob eine Abkommensausnahme gilt. Natürliche Personen und Unternehmen erhalten eine TIN durch Einreichen eines Antrags und Identitätsnachweises. Ein Unternehmen benötigt möglicherweise zusätzlich eine Unternehmensbescheinigung des Ministeriums für Handel, Industrie und Genossenschaften oder eine Auslandsinvestitionsbescheinigung sowie eine Betriebsgenehmigung des zuständigen Inselrats. Für die VAT-Registrierung werden TIN und VAT-Antrag benötigt. Eine Steuervertretung kann für den Steuerpflichtigen handeln. Der Antrag ist kostenlos; laut Invest Kiribati kann die Bearbeitung bis zu drei Tage dauern. Natürliche Personen, Einzelunternehmer, Partnerschaften und Genossenschaften reichen ihre Einkommensteuererklärung im Allgemeinen bis zum 31 March ein. Unternehmen reichen sie normalerweise innerhalb von drei Monaten nach Ende ihres Geschäftsjahres ein. Vorauszahlungen werden in drei Raten geleistet; jede beträgt 27.5% der letzten Steuerschuld und ist am 31 July, 31 October und 31 January fällig. Veranlagte Einkommensteuer muss innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Veranlagungsbescheids gezahlt werden. Ein schriftlicher Antrag auf Fristverlängerung muss die Behörde vor der Abgabefrist erreichen. Für verspätete Abgabe fallen AUD 30 pro Monat an. Verspätete Zahlung kann mit einer Gebühr von 15% belastet werden; die Verzugszinsen betragen jährlich 15%. Bei einer Steuerverkürzung kann je nach Fall eine Strafe von 20% oder 75% anfallen. Eine falsche oder irreführende Erklärung kann zu einer Geldstrafe von bis zu AUD 5,000, Freiheitsstrafe von bis zu zwei Jahren oder beidem führen. Steuerunterlagen müssen mindestens sieben Jahre aufbewahrt werden. Die Behörde kann eine Schätzungsveranlagung erlassen, eine Pfändungsanordnung zustellen, eine Sicherheitsleistung oder Kaution verlangen, eingeführte Waren wegen unbezahlter VAT oder Verbrauchsteuer beschlagnahmen, die Ausreise bis zur Zahlung oder zum Abschluss einer Ratenvereinbarung beschränken, ein Unternehmen nach wiederholter Nichtabgabe vorübergehend schließen oder eine Klage auf Beitreibung einreichen. Diese Maßnahmen können Liquidität, Reisen und Geschäftsbetrieb beeinträchtigen. Steuerpflichtige können innerhalb von 60 Tagen nach Zustellung eines Bescheids schriftlich beim Internal Revenue Board Einspruch einlegen. Üblicherweise folgt innerhalb von 90 Tagen eine Berufung beim Tribunal und innerhalb von 60 Tagen nach der Tribunalentscheidung eine Berufung beim High Court. Das Tax Obligation Pamphlet vom January 2026 beschreibt diese Fristen; im Einzelfall sind jedoch das geltende Gesetz und die aktuelle Fassung des Office of the Auditor-General maßgeblich. Der Zollkomptroller überwacht Fracht und Personenbewegungen an der Grenze. Einfuhren können neben der Zollwertermittlung und dem Einfuhrzoll auch VAT, Verbrauchsteuer und die Import Levy auslösen. Import Levy und Zollsätze wurden 2025 geändert. Prüfen Sie den aktuellen Satz daher anhand der jeweiligen Ware und HS-Code beim Ministerium für Finanzen und wirtschaftliche Entwicklung oder bei der Zollabteilung. Inländische Steuerregistrierung, VAT-Compliance, Quellenabzüge, Jahreserklärungen und Einfuhrabfertigung sind getrennte Pflichten und können gleichzeitig gelten.