Impuestos en Kosovo

En Kosovo, un contribuyente puede ser un empleado, residente, no residente, trabajador autónomo, empresa, empleador, arrendador, propietario de bienes inmuebles, importador o persona que recibe ingresos transfronterizos. Por regla general, los residentes tributan por los ingresos imponibles de fuente kosovar y extranjera, mientras que los no residentes suelen tributar por los ingresos de fuente kosovar y los vinculados a un establecimiento permanente. Los ingresos personales imponibles pueden incluir salarios, ingresos empresariales, alquileres, intereses, ganancias de capital, pensiones, ganancias de loterías o juegos de azar, ingresos de bienes intangibles y otros ingresos establecidos por ley. En general, el importe imponible parte de los ingresos brutos y se reduce mediante las deducciones permitidas para el impuesto y período correspondientes. Los tramos anuales del impuesto sobre la renta personal son: 0% hasta EUR 960; 4% sobre la parte superior a EUR 960 y hasta EUR 3,000; EUR 81.60 más el 8% sobre la parte superior a EUR 3,000 y hasta EUR 5,400; y EUR 273.60 más el 10% sobre la parte superior a EUR 5,400. La retención mensual sobre salarios aplica los tramos siguientes: 0% hasta EUR 80; 4% sobre la parte superior a EUR 80 y hasta EUR 250; 8% sobre la parte superior a EUR 250 y hasta EUR 450; y 10% sobre la parte superior a EUR 450. Por lo general, un empleador secundario retiene el 10% del salario imponible. El cálculo aplicable puede seguir dependiendo del tipo de ingreso, las exenciones, las deducciones, el período y el formulario de declaración. Los trabajadores autónomos con ingresos brutos anuales de hasta EUR 50,000 suelen poder acogerse a un régimen basado en ingresos brutos, salvo que opten por tributar sobre ingresos reales o se aplique una excepción legal. Los tipos indicados habitualmente son el 3% para comercio, transporte, agricultura y actividades similares, y el 9% para servicios, actividades profesionales, artesanales, de entretenimiento y similares. Los ingresos superiores a EUR 50,000, o la opción de tributar sobre ingresos reales, suelen dar lugar al impuesto progresivo sobre la renta personal imponible. Las cotizaciones a las pensiones son una obligación adicional. La clasificación de la actividad y las excepciones legales determinan el tratamiento correcto. Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta personal cuando se pagan o abonan los salarios, declaran electrónicamente los salarios y las cotizaciones a las pensiones mediante el proceso WM o CM correspondiente y mantienen los registros de empleados. En general, la contribución del empleador es como mínimo el 5% del salario bruto y la deducción del empleado también es como mínimo el 5%; las contribuciones voluntarias pueden elevar la aportación de cada parte hasta el 15% cuando lo permita la legislación sobre pensiones. Por lo general, las declaraciones y los pagos de salarios y pensiones vencen entre el primer y el decimoquinto día del mes siguiente. Por lo general, las empresas residentes en Kosovo tributan por sus ingresos imponibles de fuente kosovar y extranjera. Los no residentes suelen tributar por los ingresos de fuente kosovar y los vinculados a un establecimiento permanente. Las empresas con ingresos brutos de hasta EUR 30,000 suelen poder pagar el 3% sobre ingresos comerciales, de producción, comercio, transporte, agricultura y similares, o el 9% sobre ingresos de servicios, actividades profesionales, artesanales, de entretenimiento y similares. Los ingresos brutos superiores a EUR 30,000, o la opción de tributar sobre ingresos reales, suelen dar lugar al impuesto sobre sociedades del 10% aplicado a los ingresos imponibles. La forma jurídica, la residencia, la actividad, el método contable, las exenciones y el volumen de negocios determinan la norma aplicable. El registro empresarial no sustituye al registro fiscal. Las empresas deben conservar registros de ventas, compras, caja, capital y finanzas, y preparar los estados exigidos para su situación. Las normas de precios de transferencia se aplican a las operaciones transfronterizas vinculadas. El registro del impuesto sobre el valor añadido, denominado habitualmente IVA o TVSH, suele ser obligatorio cuando el volumen de negocios imponible del año natural supera EUR 30,000. El tipo general es el 18% y el reducido, del 8%, se aplica a los suministros contemplados por la ley. Las entregas interiores imponibles y las importaciones pueden estar sujetas al IVA, mientras que las exportaciones, las exenciones, los créditos por impuesto soportado, la inversión del sujeto pasivo y los servicios extranjeros requieren un análisis específico de la transacción. Por lo general, los contribuyentes registrados presentan y pagan el IVA mensual entre el primer y el vigésimo día del mes siguiente; deben llevar libros de compras y ventas y emitir facturas conformes. Es posible que se permita la baja voluntaria si los suministros del último año natural no superan EUR 30,000 y se cumplen las condiciones legales. Puede aplicarse retención en origen a salarios, pensiones, alquileres, intereses, pagos por derechos sobre bienes, ganancias de loterías o juegos de azar, categorías especiales y pagos a no residentes. Entre los tipos habituales figuran el 9% para alquileres, el 10% para intereses y derechos sobre bienes, el 1% o el 3% para categorías especiales y el 5% para servicios de no residentes cuando no se aplique otro tratamiento previsto en un convenio. Por lo general, la retención se devenga cuando se efectúa o abona el pago y se declara y paga entre el primer y el decimoquinto día del mes siguiente. Para los períodos desde 2025, el proceso internacional de retención suele incluir el campo del país y, cuando se aplica el nuevo proceso, normalmente ya no exige los antiguos formularios separados de convenio. Un convenio de doble imposición puede modificar el tipo o el procedimiento, por lo que deben comprobarse las pruebas de residencia, el beneficiario efectivo y el convenio concreto. El impuesto sobre bienes inmuebles se administra mediante el marco nacional y la aplicación municipal. La obligación suele recaer en el propietario, y conforme a la jerarquía legal puede trasladarse a un poseedor legítimo o de hecho. La factura depende de la valoración, la categoría del inmueble, la ubicación, la superficie, la proporción de propiedad y el tratamiento de la residencia principal. El Departamento del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y la oficina municipal tributaria de bienes inmuebles gestionan este impuesto, mientras que la Agencia Catastral de Kosovo o la Oficina Catastral Municipal puede tramitar las rectificaciones catastrales. Los tipos, las bonificaciones, las valoraciones y las fechas de vencimiento pueden variar según el período y el municipio; si los datos del inmueble o la factura son incorrectos, deben utilizarse los procedimientos de rectificación o reclamación. La Aduana de Kosovo administra el territorio aduanero y el comercio internacional. La deuda de importación puede incluir derechos de aduana, IVA de importación, impuestos especiales y otros cargos fronterizos, según la clasificación arancelaria, el valor en aduana, el origen, el régimen aduanero y las exenciones. Para obtener un arancel preferencial se necesita un acuerdo aplicable y pruebas de origen. Los trámites aduaneros son distintos de las declaraciones tributarias centrales, aunque una operación de importación puede generar varias obligaciones fiscales. La TAK proporciona registro, determinación, recaudación, inspección, auditoría, ejecución, sanciones y devoluciones correspondientes a los impuestos centrales. Por lo general, los contribuyentes obtienen un número fiscal, configuran su perfil tributario, se registran a efectos del IVA o como empleadores cuando es necesario, mantienen documentos de origen, utilizan un dispositivo fiscal o un programa aprobado cuando se exige, emiten recibos o facturas y presentan las declaraciones mediante TAK EDI o sus servicios electrónicos. Los pagos tributarios se hacen en euros. Las solicitudes de devolución o crédito que reúnan los requisitos se tramitan mediante el proceso KRR. Entre los plazos habituales figuran del primer al vigésimo día para el IVA mensual y los libros correspondientes, del primer al decimoquinto día para las obligaciones mensuales de nómina y retención, las declaraciones trimestrales de anticipos o de pequeñas empresas y, por lo general, del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente, las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta personal, del impuesto sobre sociedades y de sociedades colectivas. Si la fecha de vencimiento cae en festivo, se traslada al siguiente día hábil. La presentación o el pago fuera de plazo pueden acarrear intereses, sanciones y medidas de ejecución. Las auditorías o verificaciones de la TAK pueden dar lugar a una liquidación, que el contribuyente puede impugnar mediante los procedimientos administrativos de objeción y recurso y, cuando esté disponible, la revisión judicial. Entre los derechos de los contribuyentes figuran recibir información, contar con representación, mantener la confidencialidad, acceder a los expedientes y pruebas pertinentes, obtener rectificaciones o devoluciones legalmente debidas y solicitar la revisión de una decisión impugnada. La obligación final también puede incluir cotizaciones a las pensiones, derechos de aduana, impuestos especiales o IVA de importación, por lo que conviene evaluar una actividad empresarial u operación transfronteriza ante todas las autoridades pertinentes, no solo a partir del registro fiscal.