Taksat në Kosovë

Tatimpagues në Kosovë mund të jetë punëmarrësi, rezidenti, jorezidenti, i vetëpunësuari, kompania, punëdhënësi, qiradhënësi, pronari i pronës, importuesi ose personi që merr të ardhura ndërkufitare. Rezidentët zakonisht tatohen mbi të ardhurat e tatueshme me burim në Kosovë dhe jashtë saj, ndërsa jorezidentët zakonisht tatohen mbi të ardhurat me burim në Kosovë dhe ato të lidhura me një seli të përhershme. Të ardhurat personale të tatueshme mund të përfshijnë pagat, të ardhurat nga biznesi, qiraja, interesi, fitimet kapitale, pensionet, fitimet nga lotaria ose lojërat e fatit, të ardhurat nga prona jomateriale dhe të ardhura të tjera ligjore. Shuma e tatueshme zakonisht nis nga të ardhurat bruto dhe zbriten shpenzimet e lejuara për tatimin dhe periudhën përkatëse. Shkallët vjetore të tatimit personal mbi të ardhurat janë 0% deri në 960 EUR, 4% për pjesën mbi 960 EUR deri në 3,000 EUR, 81.60 EUR plus 8% për pjesën mbi 3,000 EUR deri në 5,400 EUR, dhe 273.60 EUR plus 10% për pjesën mbi 5,400 EUR. Mbajtja mujore e tatimit në paga përdor shkallët 0% deri në 80 EUR, 4% mbi 80 EUR deri në 250 EUR, 8% mbi 250 EUR deri në 450 EUR dhe 10% mbi 450 EUR. Punëdhënësi dytësor zakonisht mban 10% të pagës së tatueshme. Llogaritja e zbatueshme mund të varet ende nga lloji i të ardhurave, përjashtimet, zbritjet, periudha dhe formulari i deklarimit. Të vetëpunësuarit me të ardhura bruto vjetore deri në 50,000 EUR zakonisht mund të hyjnë në regjimin e të ardhurave bruto, përveç nëse zgjedhin tatimin mbi të ardhurat reale ose zbatohet përjashtim ligjor. Normat e zakonshme të përmendura janë 3% për tregti, transport, bujqësi dhe veprimtari të ngjashme dhe 9% për shërbime, veprimtari profesionale, zejtari, argëtim dhe veprimtari të ngjashme. Të ardhurat mbi 50,000 EUR ose zgjedhja e tatimit mbi të ardhurat reale zakonisht çojnë në tatim progresiv personal mbi të ardhurat e tatueshme. Kontributet pensionale janë detyrim shtesë. Klasifikimi i veprimtarisë dhe përjashtimet ligjore përcaktojnë trajtimin e saktë. Punëdhënësit mbajnë tatimin personal kur pagat paguhen ose kreditohen, deklarojnë pagat dhe kontributet pensionale në mënyrë elektronike përmes procedurës përkatëse WM ose CM dhe mbajnë evidenca për punonjësit. Kontributi i punëdhënësit është zakonisht të paktën 5% e pagës bruto, ndërsa zbritja e punëmarrësit zakonisht të paktën 5%; kontributet vullnetare mund ta rrisin secilën palë deri në 15% kur e lejon ligji pensional. Deklarimet dhe pagesat e pagave e pensioneve zakonisht bëhen nga dita e parë deri më 15 të muajit pasues. Kompanitë rezidente në Kosovë zakonisht tatohen mbi të ardhurat e tatueshme me burim në Kosovë dhe jashtë saj. Jorezidentët zakonisht tatohen mbi të ardhurat me burim në Kosovë dhe të ardhurat e lidhura me një seli të përhershme. Kompanitë me të ardhura bruto deri në 30,000 EUR mund të paguajnë zakonisht 3% mbi të ardhurat nga veprimtaritë tregtare, prodhuese, tregtare, transportuese, bujqësore dhe të ngjashme, ose 9% mbi të ardhurat nga shërbimet, veprimtaritë profesionale, zejtaria, argëtimi dhe veprimtari të ngjashme. Të ardhurat bruto mbi 30,000 EUR ose zgjedhja e tatimit mbi të ardhurat reale zakonisht çojnë në tatim 10% mbi të ardhurat e tatueshme të korporatës. Forma ligjore, rezidenca, veprimtaria, metoda e kontabilitetit, përjashtimet dhe qarkullimi përcaktojnë rregullin e zbatueshëm. Regjistrimi i biznesit nuk e zëvendëson regjistrimin tatimor. Kompanitë duhet të mbajnë evidenca të shitjeve, blerjeve, parasë, kapitalit dhe financave dhe të përgatisin pasqyrat e kërkuara për statusin e tyre. Rregullat e çmimeve të transferimit zbatohen për transaksionet e kontrolluara ndërkufitare. Tatimi mbi vlerën e shtuar, i quajtur zakonisht TVSH ose TVSH, zakonisht kërkon regjistrim kur qarkullimi i tatueshëm gjatë vitit kalendarik tejkalon 30,000 EUR. Norma standarde është 18%, kurse norma e reduktuar 8% zbatohet për furnizimet e parashikuara me ligj. Furnizimet e tatueshme vendore dhe importet mund t’i nënshtrohen TVSH-së, ndërsa eksportet, përjashtimet, kreditimi i tatimit hyrës, rregullat e ngarkesës së kundërt dhe shërbimet e huaja kërkojnë trajtim sipas transaksionit. Tatimpaguesit e regjistruar zakonisht deklarojnë dhe paguajnë TVSH-në mujore nga dita e parë deri më 20 të muajit pasues, mbajnë librat e blerjeve dhe shitjeve dhe lëshojnë fatura të rregullta. Çregjistrimi vullnetar mund të jetë i mundur kur furnizimet e vitit të fundit kalendarik janë nën 30,000 EUR dhe plotësohen kushtet ligjore. Mbajtja në burim mund të zbatohet për paga, pensione, qira, interes, pagesa për të drejta pronësore, fitime nga lotaria ose lojërat e fatit, kategori të veçanta dhe pagesa ndaj jorezidentëve. Normat e zakonshme përfshijnë 9% për qira, 10% për interes dhe të drejta pronësore, 1% ose 3% për kategori të veçanta dhe 5% për shërbime jorezidente kur nuk zbatohet trajtim tjetër sipas marrëveshjes. Mbajtja zakonisht bëhet kur pagesa kryhet ose kreditohet dhe deklarohet e paguhet nga dita e parë deri më 15 të muajit pasues. Për periudhat nga viti 2025, procesi ndërkombëtar i mbajtjes në burim përgjithësisht përfshin fushën e shtetit dhe zakonisht nuk kërkon më formularët e veçantë të mëparshëm për marrëveshjet tatimore kur zbatohet procesi i ri. Marrëveshja për shmangien e tatimit të dyfishtë mund ta ndryshojë normën ose procedurën; duhen verifikuar dëshmia e rezidencës, pronësia përfituese dhe marrëveshja konkrete. Tatimi në pronën e paluajtshme administrohet brenda kuadrit kombëtar dhe zbatohet nga komunat. Përgjegjësia zakonisht i takon pronarit dhe mund t’i kalojë poseduesit të ligjshëm ose faktik sipas radhës së përcaktuar me ligj. Fatura varet nga vlerësimi, kategoria e pronës, vendndodhja, sipërfaqja, pjesa e pronësisë dhe trajtimi i vendbanimit kryesor. Departamenti i Tatimit në Pronë dhe zyra komunale e tatimit në pronë merren me tatimin, ndërsa Agjencia Kadastrale e Kosovës ose Zyra Kadastrale Komunale mund të trajtojë korrigjimet kadastrale. Normat, lehtësimet, vlerësimi dhe afatet mund të ndryshojnë sipas periudhës dhe komunës; kur të dhënat e pronës ose fatura janë të pasakta, duhen përdorur procedurat e korrigjimit ose ankesës. Dogana e Kosovës administron territorin doganor dhe tregtinë ndërkombëtare. Detyrimi i importit mund të përfshijë taksë doganore, TVSH importi, akcizë dhe tarifa të tjera kufitare, në varësi të klasifikimit tarifor, vlerës doganore, origjinës, procedurës doganore dhe përjashtimeve. Tarifa preferenciale kërkon marrëveshje të zbatueshme dhe dëshmi të origjinës. Procedurat doganore janë të ndara nga deklarimet tatimore qendrore, megjithëse importi mund të krijojë disa detyrime tatimore. TAK-u ofron regjistrim, vlerësim, arkëtim, inspektim, auditim, zbatim, ndëshkime dhe rimbursime për taksat qendrore. Tatimpaguesit zakonisht marrin numër fiskal, krijojnë profilin tatimor, regjistrohen për TVSH ose punonjës kur kërkohet, mbajnë dokumentet burimore, përdorin pajisje fiskale ose softuer të miratuar kur kërkohet, lëshojnë kuponë ose fatura dhe deklarojnë përmes TAK EDI ose shërbimeve elektronike të saj. Pagesat tatimore bëhen në euro. Kërkesat e pranueshme për rimbursim ose kreditim përdorin procedurën KRR. Afatet e zakonshme përfshijnë ditët 1–20 për TVSH-në mujore dhe librat përkatës, ditët 1–15 për pagat dhe mbajtjen mujore në burim, deklarimet tremujore të paradhënieve ose bizneseve të vogla dhe, zakonisht nga 1 janari deri më 31 mars të vitit pasues, deklaratat vjetore të tatimit personal, tatimit në të ardhurat e korporatave dhe ortakërisë. Nëse afati bie në festë, ai kalon në ditën e ardhshme të punës. Deklarimi ose pagesa me vonesë mund të sjellë interes, ndëshkime dhe masa zbatimi. Auditimet ose verifikimet e TAK-ut mund të çojnë në vlerësim tatimor; tatimpaguesi mund të përdorë procesin administrativ të kundërshtimit dhe ankesës dhe, kur lejohet, shqyrtimin gjyqësor. Të drejtat e tatimpaguesit përfshijnë informacionin, përfaqësimin, konfidencialitetin, qasjen në dosjet dhe provat përkatëse, korrigjimin ose rimbursimin kur lejohet me ligj dhe shqyrtimin e një vendimi të kontestuar. Detyrimi përfundimtar mund të përfshijë edhe kontribute pensionale, doganë, akcizë ose TVSH importi, prandaj biznesi ose transaksioni ndërkufitar duhet të vlerësohet për të gjitha autoritetet përkatëse, jo vetëm përmes regjistrimit tatimor.