Les impôts au Lesotho

RSL administre l’établissement, le recouvrement, l’exécution, les remboursements et les services aux contribuables en vertu de la loi de 1993 sur l’impôt sur le revenu, de la loi de 2001 sur la TVA et de la loi de 1982 sur les douanes et accises. Le ministère des Finances et de la Planification du développement définit la politique fiscale par l’intermédiaire de son unité de politique fiscale. Les sources officielles examinées décrivent une administration nationale, sans système fiscal régional ou municipal distinct pour les questions traitées ici. L’année d’imposition couvre les 12 mois jusqu’au 31 mars. Les sociétés ne peuvent utiliser une période comptable différente qu’avec l’accord du commissaire. Les particuliers, sociétés, fiduciaires, partenariats, organisations et entreprises qui perçoivent des revenus ou exercent une activité au Lesotho doivent généralement s’immatriculer à des fins fiscales. Un seul numéro d’identification fiscale (TIN) couvre l’impôt sur le revenu, les douanes et accises et la TVA. L’immatriculation est possible par les services électroniques de RSL ou dans un centre de services numériques RSL ; les sources examinées n’établissent pas de frais d’immatriculation fiscale distincts. L’impôt sur le revenu s’applique aux particuliers, fiduciaires, sociétés et non-résidents percevant des revenus de source lesothienne. Le revenu imposable part généralement du revenu brut, dont sont déduites les dépenses déductibles et les amortissements pour dépréciation lorsque les règles pertinentes le permettent. Les personnes résidentes sont généralement imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source lesothienne. La résidence peut dépendre du domicile habituel, d’une présence physique de plus de 182 jours sur une période consécutive de 12 mois, du statut gouvernemental et de facteurs plus larges tels que les liens familiaux, le logement et les activités commerciales. À compter du 1er avril 2026, l’impôt sur le revenu des personnes résidentes est de 20 % sur les premiers M77,760 par an et de 30 % sur l’excédent. Un crédit personnel non remboursable de M12,240 par an s’applique. Ainsi, un salaire brut allant jusqu’à M5,100 par mois peut ne donner lieu à aucun impôt à payer grâce au crédit ; il ne s’agit pas d’une exonération générale de l’impôt sur le revenu. Les revenus d’emploi peuvent comprendre le salaire, les rémunérations, les primes, les indemnités, les heures supplémentaires, les congés payés, les commissions, les gratifications, les indemnités de départ et les cadeaux liés à l’emploi. Les employeurs calculent et retiennent le PAYE, c’est-à-dire l’impôt prélevé à la source sur les revenus d’emploi, et le reversent généralement avant le 15 du mois suivant. Les salariés peuvent néanmoins devoir déposer une déclaration annuelle et régler un solde avant le 30 juin, en tenant compte des crédits de retenue à la source applicables. L’impôt sur le revenu des sociétés, communément appelé CIT, est généralement de 25 % du revenu imposable. Les sociétés manufacturières et les sociétés d’exploitation agricole commerciale peuvent relever d’un taux de 10 % si elles remplissent les conditions applicables. Une succursale d’une société non résidente est généralement imposée à 25 %. Les sociétés et les entrepreneurs doivent généralement payer l’impôt provisionnel en trois versements dus le 30 septembre, le 31 décembre et le 31 mars ; le guide de RSL indique que chaque versement correspond à 30 % de l’impôt dû l’année précédente. Le solde peut être payable avec la déclaration annuelle, généralement due avec le paiement avant le 30 juin. Un entrepreneur individuel est généralement imposé au titre de l’impôt sur le revenu des particuliers, tandis que chaque associé est imposé sur sa part distributive des revenus du partenariat. L’impôt sur les avantages en nature, ou FBT, est un impôt payé par l’employeur, fixé à 40 % de l’avantage imposable et distinct du PAYE. Les avantages peuvent comprendre une voiture, un logement, des charges, une aide domestique, des repas, des prestations médicales, des prêts à faible taux d’intérêt, des remises de dette et une retraite complémentaire excessive. L’avantage imposable lié au logement est généralement plafonné à 20 % du salaire. Les déclarations et paiements FBT sont généralement dus les 14 juillet, 14 octobre, 14 janvier et 14 avril pour les trimestres précédents. La retenue à la source, ou WHT, oblige le payeur à déduire l’impôt de certains paiements et à le reverser à RSL. Les taux indiqués comprennent 5 % pour les entrepreneurs résidents, 10 % pour les entrepreneurs et prestataires de services non résidents, et 7,5 % pour les services techniques non résidents en provenance d’Afrique du Sud. Les taux nationaux applicables à de nombreux paiements passifs à des non-résidents, notamment les dividendes, les intérêts, les redevances, les paiements liés aux ressources naturelles et les frais de gestion, sont généralement de 25 %, bien que certaines catégories puissent bénéficier d’un traitement différent. Les déclarations et paiements WHT sont généralement dus avant le 15 du mois suivant. Le bénéficiaire peut obtenir un crédit ou être soumis à l’imposition définitive selon la catégorie de paiement et l’option applicable. La TVA est un impôt fondé sur la destination, applicable aux fournitures imposables et aux importations. L’immatriculation est généralement obligatoire lorsque le chiffre d’affaires imposable dépasse M2,000,000 par an ; les commissaires-priseurs doivent s’immatriculer quel que soit leur chiffre d’affaires. Une immatriculation volontaire peut être possible sous le seuil. Le taux normal est de 15 %, celui des télécommunications est indiqué à 15 %, celui de l’électricité à 10 %, et les exportations ainsi que certaines denrées de base peuvent être taxées à taux zéro. À partir de 2026, l’huile de cuisson, les fruits et légumes frais et le lait fermenté figurant sur la liste bénéficient d’un taux zéro supplémentaire, sous réserve des conditions législatives. Les déclarations et paiements de TVA sont généralement dus avant le 20 du mois suivant la période fiscale. La TVA à l’importation est perçue à l’entrée. La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible détermine le montant dû ou la possibilité d’un remboursement. Le règlement no 25 de 2026 sur la facturation électronique TVA prévoit le système Lekuka, ou Invoice Data Management System, et des systèmes de facturation électronique agréés. Le système vise à transmettre les données des factures à RSL, à assurer un suivi en temps réel et à préremplir les déclarations, mais les détails de mise en œuvre et les consignes restent des risques de conformité. Les entreprises devraient conserver des factures et des dossiers exacts et suivre les instructions de RSL pendant le déploiement du système. Les autres prélèvements comprennent la taxe sur le tabac et les produits alcoolisés, indiquée par RSL à 20 % pour le tabac et 10 % pour l’alcool, ainsi qu’une taxe sur le plastique de M0.90 par sac de courses en plastique. Les droits de douane et les accises sont des frais distincts portant sur les importations et exportations. Les importateurs utilisent la classification SH et peuvent recourir aux services RSL de tarifs douaniers, eTariff, eCustoms et ASYCUDA. Les importations en provenance d’Afrique du Sud relèvent également des règles douanières et commerciales de la SACU. Les déclarations fiscales doivent être exactes, complètes, signées ou certifiées si nécessaire, déposées dans les délais et étayées par des pièces justificatives. e-Tax permet de déposer les déclarations d’impôt sur les sociétés, d’impôt sur le revenu des particuliers, d’impôt sur le revenu des personnes résidentes, d’impôt sur les fiducies et successions, de TVA et de PAYE, ainsi que de déposer des modifications, consulter les soldes, l’historique et les relevés de compte. Les paiements électroniques peuvent utiliser des services tels qu’EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB et Lesotho Postbank pour les paiements de TVA uniquement ; un paiement bancaire non intégré peut nécessiter le téléversement d’une preuve de paiement. Un certificat électronique de régularité fiscale, ou e-TCC, peut être demandé, vérifié et imprimé en ligne. Les retards de déclaration ou de paiement et l’absence de déclaration peuvent entraîner des majorations indiquées dans la documentation de RSL à hauteur de 22 % par an. Le guide sur l’impôt provisionnel indique une majoration de 3 % sur un versement en retard, capitalisée mensuellement. Le défaut d’immatriculation à la TVA peut entraîner une obligation rétroactive et une pénalité pouvant atteindre 200 % de la TVA non déclarée selon le guide de RSL. De fausses informations TIN et certaines infractions aux règles d’immatriculation peuvent également entraîner des poursuites pénales. Le montant exact dépend de l’évaluation et de la règle applicable au moment concerné. Les demandes de remboursement de TVA suivent généralement les échéances trimestrielles des 30 juin, 30 septembre, 31 décembre et 31 mars et doivent être adressées par écrit au commissaire chargé des opérations principales. RSL peut vérifier la demande ou effectuer un audit avant le remboursement en espèces ou la compensation avec une autre dette. Les remboursements d’impôt sur le revenu sont généralement demandés dans la déclaration, et les sources examinées ne précisent pas de délai fixe pour une demande distincte. Un contribuable peut contester par écrit une évaluation ou une décision de RSL. Une opposition en matière d’impôt sur le revenu doit généralement être déposée dans les quatre mois suivant l’évaluation, bien que les règles applicables aux évaluations modifiées puissent changer le calcul. La charge de la preuve incombe au contribuable. Une décision sur opposition peut généralement être portée devant le Tribunal administratif des appels fiscaux dans un délai de 60 jours, puis une éventuelle contestation devant la Haute Cour peut généralement être déposée dans les 60 jours suivant la décision du Tribunal. Une opposition ne suspend pas automatiquement le risque de paiement ou d’exécution ; il faut donc vérifier l’évaluation et les mesures de recours disponibles auprès de RSL ou d’un conseiller qualifié. Les recherches ont confirmé l’existence d’accords fiscaux du Lesotho avec l’Eswatini, le Botswana, Maurice, l’Afrique du Sud et le Royaume-Uni. Un avantage conventionnel peut réduire la retenue à la source ou prévenir la double imposition, mais le demandeur doit généralement fournir une preuve de résidence, son identité, son adresse, les coordonnées TIN ou PIN et, pour les dividendes, les intérêts ou les redevances, une preuve de propriété effective. En l’absence de convention applicable, les taux nationaux s’appliquent. Les exonérations des gouvernements étrangers et les règles conventionnelles de départage de résidence dépendent des faits et du texte concernés.