Steuern in Lesotho

RSL verwaltet die Festsetzung, Erhebung, Durchsetzung, Erstattung und Steuerdienste nach dem Einkommensteuergesetz von 1993, dem Mehrwertsteuergesetz von 2001 und dem Zoll- und Verbrauchsteuergesetz von 1982. Das Ministerium für Finanzen und Entwicklungsplanung legt die Steuerpolitik über seine Steuerrichtlinieneinheit fest. Die geprüften amtlichen Quellen weisen für die hier behandelten Angelegenheiten eine nationale Verwaltung aus, jedoch kein separates regionales oder kommunales Steuersystem. Das Veranlagungsjahr umfasst zwölf Monate und endet am 31. März. Unternehmen dürfen nur mit Genehmigung des Kommissars einen abweichenden Abrechnungszeitraum verwenden. Einzelpersonen, Unternehmen, Treuhänder, Partnerschaften, Organisationen und Betriebe, die Einkommen erzielen oder in Lesotho tätig sind, müssen sich im Allgemeinen steuerlich registrieren. Eine Steueridentifikationsnummer (TIN) gilt für Einkommensteuer, Zoll und Verbrauchsteuer sowie Mehrwertsteuer. Die Registrierung ist über die elektronischen Dienste von RSL oder ein digitales Servicezentrum von RSL möglich. Die geprüften Quellen belegen keine separate Gebühr für die Steuerregistrierung. Einkommensteuer gilt für Einzelpersonen, Treuhänder, Unternehmen und Nichtansässige mit Einkommen aus Lesotho. Das steuerpflichtige Einkommen ergibt sich im Allgemeinen aus dem Bruttoeinkommen abzüglich zulässiger Abzüge und Kapitalfreibeträge, sofern die einschlägigen Vorschriften dies erlauben. Ansässige Einzelpersonen werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige grundsätzlich auf Einkommen aus Lesotho. Der Ansässigkeitsstatus kann vom gewöhnlichen Wohnsitz, einer körperlichen Anwesenheit von mehr als 182 Tagen innerhalb eines beliebigen zusammenhängenden Zwölfmonatszeitraums, einem Status als Regierungsbediensteter und weiteren Umständen wie familiären, häuslichen und geschäftlichen Bindungen abhängen. Ab dem 1. April 2026 beträgt die Einkommensteuer für ansässige Einzelpersonen 20 % auf die ersten M77,760 pro Jahr und 30 % auf den darüberliegenden Betrag. Es gilt eine nicht erstattungsfähige persönliche Steuergutschrift von M12,240 pro Jahr. Dadurch kann bei einem Bruttogehalt von bis zu M5,100 im Monat nach Anrechnung der Gutschrift keine Steuer zu zahlen sein; dies ist keine allgemeine Einkommensteuerbefreiung. Zum Arbeitsentgelt können Gehalt, Lohn, Boni, Zulagen, Überstunden, Urlaubsentgelt, Provisionen, Gratifikationen, Abfindungen und arbeitsbezogene Geschenke gehören. Arbeitgeber berechnen die Lohnsteuer (PAYE, „Pay As You Earn“) und behalten sie ein. Sie müssen den Betrag grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats abführen. Beschäftigte müssen möglicherweise dennoch bis zum 30. Juni eine Jahreserklärung abgeben und einen offenen Jahresbetrag zahlen; gegebenenfalls werden einbehaltene Quellensteuergutschriften angerechnet. Die Körperschaftsteuer (CIT) beträgt im Allgemeinen 25 % des steuerpflichtigen Einkommens. Für produzierende Unternehmen und gewerbliche Landwirtschaftsbetriebe kann ein Satz von 10 % gelten, wenn die jeweiligen Voraussetzungen erfüllt sind. Die Betriebsstätte eines nichtansässigen Unternehmens wird grundsätzlich mit 25 % besteuert. Unternehmen und selbständig tätige Einzelpersonen leisten grundsätzlich drei Vorauszahlungen, fällig am 30. September, 31. Dezember und 31. März. Der RSL-Leitfaden beziffert jede Rate auf 30 % der Steuerschuld des Vorjahres. Der Restbetrag kann mit der Jahreserklärung fällig werden, die zusammen mit der Zahlung üblicherweise bis zum 30. Juni einzureichen ist. Einzelunternehmer werden grundsätzlich nach den Regeln für die Einkommensteuer natürlicher Personen besteuert. Jeder Partner versteuert seinen Anteil am Partnerschaftseinkommen. Die Steuer auf geldwerte Vorteile (FBT) ist eine vom Arbeitgeber erhobene Steuer in Höhe von 40 % des steuerpflichtigen Vorteils und wird getrennt von der Lohnsteuer berechnet. Zu den Vorteilen können ein Auto, Unterkunft, Versorgungsleistungen, Haushaltshilfe, Mahlzeiten, medizinische Leistungen, zinsgünstige Darlehen, Schuldenerlass und überhöhte Versorgungsleistungen gehören. Steuerlich relevante Wohnleistungen sind im Allgemeinen auf 20 % des Gehalts begrenzt. FBT-Erklärungen und Zahlungen sind für das jeweils vorherige Quartal grundsätzlich am 14. Juli, 14. Oktober, 14. Januar und 14. April fällig. Bei der Quellensteuer (WHT) muss der Zahlende von bestimmten Zahlungen Steuer einbehalten und an RSL abführen. Zu den aufgeführten Sätzen zählen 5 % für ansässige Auftragnehmer, 10 % für nichtansässige Auftragnehmer und Dienstleistungen sowie 7,5 % für technische Dienstleistungen Nichtansässiger aus Südafrika. Die inländischen Sätze für viele passive Zahlungen an Nichtansässige, darunter Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Zahlungen für natürliche Ressourcen und Verwaltungsgebühren, betragen grundsätzlich 25 %; für bestimmte Kategorien kann eine andere Behandlung gelten. Quellensteuererklärungen und Zahlungen sind grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats fällig. Je nach Zahlungskategorie und anwendbarer Wahl kann die empfangende Person eine Gutschrift erhalten oder der Steuerabzug endgültig sein. Die Mehrwertsteuer (VAT) ist eine Bestimmungslandsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und Einfuhren. Eine Registrierung ist grundsätzlich verpflichtend, wenn der steuerpflichtige Umsatz pro Jahr M2,000,000 übersteigt. Auktionatoren müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren; unterhalb der Schwelle kann eine freiwillige Registrierung möglich sein. Der Regelsatz beträgt 15 %, Telekommunikationsleistungen werden mit 15 % und Strom mit 10 % besteuert. Ausfuhren und bestimmte Grundnahrungsmittel können dem Nullsatz unterliegen. Seit 2026 gilt für aufgeführte Speiseöle, frisches Obst und Gemüse sowie Sauermilch unter gesetzlichen Voraussetzungen zusätzlich ein Nullsatz. Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen sind grundsätzlich bis zum 20. des Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums fällig. Einfuhrmehrwertsteuer wird bei der Einfuhr erhoben. Ausgangssteuer abzüglich Vorsteuer ergibt den zu zahlenden Betrag oder die mögliche Erstattungsposition. Die Verordnungen zur elektronischen Mehrwertsteuerrechnungsstellung Nr. 25 von 2026 sehen das System Lekuka beziehungsweise Invoice Data Management System sowie zugelassene elektronische Abrechnungssysteme vor. Das System soll Rechnungsdaten an RSL übertragen und Echtzeitverfolgung sowie vorausgefüllte Angaben unterstützen. Die Einzelheiten der Umsetzung und die dazugehörigen Leitlinien bergen jedoch weiterhin ein Compliance-Risiko. Unternehmen sollten korrekte Rechnungen und Aufzeichnungen aufbewahren und die Anweisungen von RSL während der Einführung verfolgen. Zu den weiteren Abgaben zählen die von RSL mit 20 % für Tabak und 10 % für Alkohol aufgeführte Tabak- und Alkoholproduktenabgabe sowie eine Kunststoffabgabe von M0.90 pro Einkaufstüte aus Kunststoff. Zölle und Verbrauchsteuern sind separate Abgaben auf Ein- und Ausfuhren. Importeure verwenden die HS-Klassifizierung und können Dienste wie RSL-Tarif, eTariff, eCustoms und ASYCUDA nutzen. Bei Einfuhren aus Südafrika gelten außerdem Zoll- und Handelsregeln der Zollunion des südlichen Afrikas (SACU). Steuererklärungen müssen korrekt, vollständig, gegebenenfalls unterschrieben oder bestätigt, fristgerecht eingereicht und durch Belege gestützt sein. e-Tax unterstützt die Einreichung von Körperschaftsteuer-, Einkommensteuer-, Einkommensteuererklärungen für ansässige Personen, Treuhand- und Nachlasssteuer-, Mehrwertsteuer- und Lohnsteuererklärungen, außerdem Änderungen, Salden, Verläufe und Kontoauszüge. Elektronische Zahlungen können über Dienste wie EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB und Lesotho Postbank für reine Mehrwertsteuerzahlungen erfolgen. Bei einer nicht integrierten Banküberweisung muss unter Umständen ein Zahlungsnachweis hochgeladen werden. Eine elektronische steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung (e-TCC) kann online beantragt, geprüft und ausgedruckt werden. Verspätete Einreichung, verspätete Zahlung und unterlassene Einreichung können nach Angaben von RSL eine zusätzliche Steuer von 22 % pro Jahr nach sich ziehen. Der Leitfaden zur Vorauszahlung nennt für eine überfällige Rate einen Zuschlag von 3 %, der monatlich aufgezinst wird. Eine unterlassene Mehrwertsteuerregistrierung kann nach dem RSL-Leitfaden zu rückwirkender Steuerschuld und einem Zuschlag von bis zu 200 % der nicht ausgewiesenen Mehrwertsteuer führen. Falsche TIN-Angaben und bestimmte Registrierungsverstöße können außerdem strafrechtliche Folgen haben. Die genaue Steuerschuld hängt von der Veranlagung und der zum betreffenden Zeitpunkt geltenden Vorschrift ab. Anträge auf Mehrwertsteuererstattung folgen grundsätzlich vierteljährlichen Fristen: 30. Juni, 30. September, 31. Dezember und 31. März. Sie sind schriftlich an den Kommissar für Kernoperationen zu richten. RSL kann den Antrag prüfen oder eine Revision durchführen, bevor der Betrag ausgezahlt oder mit einer anderen Steuerschuld verrechnet wird. Einkommensteuererstattungen werden grundsätzlich mit der Steuererklärung beantragt; die geprüften Quellen nennen dafür keine gesonderte feste Antragsfrist. Steuerpflichtige können gegen eine Veranlagung oder Entscheidung von RSL schriftlich Einspruch einlegen. Ein Einspruch nach dem Einkommensteuergesetz ist grundsätzlich innerhalb von vier Monaten nach der Veranlagung einzureichen; bei geänderten Veranlagungen kann sich die Fristberechnung ändern. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen. Gegen die Entscheidung über einen Einspruch kann grundsätzlich innerhalb von 60 Tagen das Verwaltungsgericht für Steuerberufungen angerufen werden. Danach ist grundsätzlich innerhalb von weiteren 60 Tagen eine Berufung beim Hohen Gerichtshof möglich. Ein Einspruch hebt das Risiko von Zahlung oder Durchsetzung nicht automatisch auf. Deshalb sollten Veranlagung und mögliche Abhilfemaßnahmen mit RSL oder einer qualifizierten beratenden Person geprüft werden. Die in der Recherche belegten Doppelbesteuerungsabkommen Lesothos umfassen Eswatini, Botswana, Mauritius, Südafrika und das Vereinigte Königreich. Ein Abkommen kann Quellensteuer verringern oder Doppelbesteuerung verhindern. Für die Inanspruchnahme benötigt man im Allgemeinen einen Ansässigkeitsnachweis, Identität, Anschrift sowie TIN- oder PIN-Angaben; bei Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren ist außerdem ein Nachweis des wirtschaftlichen Eigentums erforderlich. Ohne anwendbares Abkommen gelten die inländischen Sätze. Befreiungen für ausländische Regierungen und Ansässigkeitsregeln bei Doppelansässigkeit hängen von den konkreten Umständen und dem jeweiligen Rechtsinstrument ab.