Steuern in Liechtenstein

Die Steuerverwaltung Liechtenstein untersteht dem Ministerium für Präsidiales und Finanzen und verwaltet die wichtigsten Landessteuern. Gemeindesteuerämter bearbeiten die Gemeindesteuern, die zusammen mit der nationalen Vermögens- und Erwerbssteuer erhoben werden. Die Gemeinde legt einen Zuschlag von 150 % bis 250 % des Landessteuersatzes fest. Der progressive Landestarif für Privatpersonen hat acht Stufen und erreicht vor dem Gemeindezuschlag einen Höchstsatz von 8 %. Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Liechtenstein unterliegen grundsätzlich der unbeschränkten Steuerpflicht. Auch ohne diese Verbindung kann eine beschränkte Steuerpflicht für Vermögen oder Einkünfte in Liechtenstein entstehen. Vermögens- und Erwerbssteuer erfasst steuerpflichtiges Vermögen und Einkommen. Für die Vermögenssteuer berechnet Liechtenstein die standardisierte Rendite auf Vermögenswerten grundsätzlich anhand eines Zinssatzes von 4 %. Abzüge, Abkommensentlastungen und Anrechnungen ausländischer Quellensteuern hängen vom jeweiligen Fall ab. Quellensteuer wird von der auszahlenden Stelle abgezogen, bevor bestimmte Einkünfte die empfangende Person erreichen. Bei Ansässigen kann sie auf Erwerbseinkommen, Ersatzeinkommen und Sitzungsgelder anfallen. Bei ausländischen Staatsangehörigen kann sie außerdem Renten- und Kapitalzahlungen aus der ersten oder zweiten Säule sowie Auszahlungen aus Freizügigkeitsleistungen erfassen. Arbeitgeber ziehen die Steuer ab, überweisen sie und melden die relevanten Angaben. Seit dem 1. Januar 2025 verwenden juristische Personen für die betreffenden Lohnmeldungen eLohnausweis und eLohnlisten. Die Grundstücksgewinnsteuer gilt nach Artikel 35 ff. des Steuergesetzes (SteG) für Gewinne aus dem Verkauf oder einer wirtschaftlichen Übertragung einer liechtensteinischen Immobilie. Steuerbarer Gewinn und Veranlagung hängen von der Immobilie sowie den Umständen von Erwerb und Veräußerung ab. Ein Verkauf kann daher eine eigenständige Steuerfrage auslösen, selbst wenn die Eigentümerin oder der Eigentümer die ordentliche Einkommens- und Vermögenssteuer bereits behandelt hat. Unternehmen zahlen grundsätzlich eine Ertragssteuer von 12,5 %. Die Mindest-Ertragssteuer beträgt CHF 1.800. Eine Privatvermögensstruktur (PVS) ohne wirtschaftliche Tätigkeit zahlt keine ordentliche Ertragssteuer, unterliegt aber weiterhin der Mindeststeuer von CHF 1.800. Für diesen Status sind ein Antrag und eine jährliche Bestätigung erforderlich. Die globalen Mindeststeuerregeln GloBE gelten seit dem 1. Januar 2024 für qualifizierte inländische Einheiten – darunter Unternehmen, Trusts und Personengesellschaften – innerhalb eines multinationalen Unternehmens oder einer großen inländischen Gruppe, deren oberste Muttergesellschaft in mindestens zwei der vier vorausgehenden Geschäftsjahre einen Umsatz von mindestens EUR 750 Millionen erzielte. Der effektive Mindeststeuersatz beträgt 15 %; angewandt werden die qualifizierte nationale Ergänzungssteuer (QDMTT) und, sofern relevant, die Income Inclusion Rule (IIR). Eine GloBE-Erklärung ist grundsätzlich 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres fällig, bei der ersten Einreichung nach 18 Monaten. Liechtenstein und die Schweiz bilden aufgrund eines Abkommens ein gemeinsames Inland für die Mehrwertsteuer. Diese folgt weitgehend den Schweizer Regeln. Seit dem 1. Januar 2024 gelten Steuersätze von 8,1 % (Normalsatz), 2,6 % (reduzierter Satz) und 3,8 % für Beherbergungsleistungen. Ein Unternehmen mit steuerbarer Tätigkeit und Inlandsbezug ist grundsätzlich ab einem Umsatz von CHF 100.000 steuerpflichtig. Für gemeinnützige Sport- und Kulturorganisationen sowie gemeinnützige Organisationen beträgt die Schwelle grundsätzlich CHF 250.000. Die Registrierung über das eMWST-Portal muss innerhalb von 30 Tagen nach Eintritt der Steuerpflicht erfolgen. Seit dem 1. Januar 2025 müssen alle MWST-Transaktionen über das eMWST-Portal abgewickelt werden. Für bestimmte MWST-Fälle ausländischer Unternehmen oder andere schweizerisch-liechtensteinische Konstellationen ist die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) in Bern zuständig. Steuererklärungen werden nach öffentlicher Bekanntmachung und mit dem vorgesehenen Formular eingereicht. Ein nicht zugestelltes Formular hebt die Erklärungspflicht nicht auf; Steuerpflichtige müssen es nötigenfalls anfordern. Privatpersonen und juristische Personen können eTax nutzen. Die Steuerverwaltung legt den allgemeinen Zahlungstermin fest; sofern das Verfahren es zulässt, kann eine Fristverlängerung beantragt werden. Eine verbindliche Vorabentscheidung kann die steuerliche Behandlung einer geplanten Transaktion klären. Eine Selbstanzeige kann die Folgen einer Unterlassung verringern, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Einsprache gegen eine Veranlagung oder einen anderen anfechtbaren Entscheid muss der Behörde grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung zugehen. Internationale Fälle erfordern eine gesonderte Prüfung von Ansässigkeit und Abkommen. Liechtenstein hat Doppelbesteuerungsabkommen und Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch und wendet den automatischen Informationsaustausch nach dem Common Reporting Standard, FATCA, CARF, die länderbezogene Berichterstattung sowie den Informationsaustausch auf Anfrage an. Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien dienen als Maßstab für Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen. Eine Entlastung von Doppelbesteuerung, einschließlich der Anrechnung ausländischer Quellensteuer für Privatpersonen, hängt vom anwendbaren Abkommen und der jeweiligen Einkunft ab. Grenzüberschreitende Beschäftigung ist besonders vom Abkommen zwischen Liechtenstein und der Schweiz sowie von der Praxis zu Österreich betroffen. Führen Sie Veranlagung, Zahlung, Arbeitgebermeldungen, MWST-Registrierung und internationale Meldungen als getrennte Pflichten; keine einzelne Einreichung ersetzt die übrigen.