Pajak di Luksemburg

Aturan pajak Luksemburg mencakup pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak usaha komunal, pajak pertambahan nilai (TVA), pajak properti, bea pendaftaran, bea warisan dan hadiah, bea cukai, serta cukai. Domisili pajak menentukan penghasilan yang diperhitungkan, sedangkan sumber pendapatan dan bentuk hukum usaha memengaruhi perhitungan. Pemerintah kota juga memengaruhi pajak usaha komunal dan pajak properti. Dasar hukum utama pajak penghasilan adalah undang-undang tentang pajak penghasilan tertanggal 4 Desember 1967 sebagaimana telah diubah. ACD menangani pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak usaha komunal, pajak kekayaan bersih, dan pemotongan pajak upah. AED menangani TVA, bea pendaftaran, serta bea warisan dan hadiah. ADA menangani bea cukai dan cukai. MyGuichet.lu, eCDF, dan eTVA menyediakan jalur pelaporan elektronik; LuxTrust atau dokumen identitas elektronik diperlukan untuk prosedur yang menggunakan metode autentikasi tersebut. Penduduk umumnya melaporkan pendapatan seluruh dunia, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas pendapatan yang bersumber dari Luksemburg. Pendapatan pribadi dapat berasal dari kegiatan komersial, pertanian atau kehutanan, wiraswasta, pekerjaan, pensiun, modal, penyewaan properti, dan sumber lainnya. Wajib pajak dapat dikenai penilaian bersama atau perorangan bergantung pada statusnya. Sejak 2025, tarif progresif pajak penghasilan adalah 0% untuk pendapatan di bawah EUR 13,230, kemudian naik melalui kelompok tarif 8% hingga 38% sampai EUR 54,090, 39% sampai EUR 117,450, 40% sampai EUR 176,160, 41% sampai EUR 234,870, dan 42% di atas EUR 234,870. Tambahan dana ketenagakerjaan adalah 7%, dan naik menjadi 9% jika penghasilan kena pajak yang disesuaikan melebihi EUR 150,000 untuk kelas pajak 1 dan 1a atau EUR 300,000 untuk kelas 2. Luksemburg tidak memungut pajak kekayaan bersih atas orang perorangan sejak 2006. Pemberi kerja memotong pajak penghasilan dari upah menggunakan fiche de retenue d'impôt milik karyawan dan menyetorkannya kepada ACD. Jika seseorang memiliki beberapa pekerjaan bergaji atau pensiun, kartu pajak utama biasanya berlaku untuk pendapatan tertinggi atau paling stabil, sedangkan kartu tambahan menggunakan tarif tetap 33% untuk kelas 1, 21% untuk kelas 1a, dan 15% untuk kelas 2. Tanpa kartu pajak yang berlaku, pemotongan umumnya sekurang-kurangnya 33%. Setelah terdaftar di CCSS, kartu pajak biasanya tiba setelah sekitar 30 hari kerja. Penyesuaian akhir atau pengembalian dana dapat diminta melalui modèle 100 atau modèle 163 R, termasuk melalui MyGuichet.lu, asisten elektronik, PDF, atau pos. Pengurangan, kredit pajak, dan keringanan bergantung pada status serta fakta masing-masing wajib pajak. Surat pemberitahuan pajak penghasilan pribadi tahunan, modèle 100, umumnya jatuh tempo pada 31 Desember tahun berikutnya. Untuk tahun pajak 2025, periode pelaporan berlangsung dari 7 April hingga 31 Desember 2026. Pembayaran angsuran pajak penghasilan umumnya jatuh tempo pada 10 Maret, 10 Juni, 10 September, dan 10 Desember. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat menyebabkan tambahan tagihan, bunga keterlambatan, denda, atau penetapan berdasarkan perkiraan. Saldo yang tercantum dalam surat ketetapan pajak umumnya harus dibayar dalam satu bulan setelah surat diterbitkan. Perusahaan yang berdomisili di Luksemburg umumnya dikenai pajak atas pendapatan seluruh dunia, dengan tunduk pada aturan perjanjian dan pengecualian bagi bentuk usaha tetap di luar negeri. Perusahaan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas pendapatan Luksemburg atau pendapatan yang terkait dengan bentuk usaha tetap di Luksemburg. Usaha perorangan atau kemitraan transparan pajak biasanya meneruskan labanya kepada pemilik atau mitra untuk pajak penghasilan pribadi, sedangkan perusahaan modal atau badan pajak tertutup lainnya umumnya dikenai pajak penghasilan badan (IRC). Sejak 2025, IRC adalah 14% atas pendapatan hingga EUR 175,000, kemudian dihitung sebesar EUR 24,500 ditambah 30% dari jumlah di atas EUR 175,000 untuk rentang EUR 175,000 hingga EUR 200,001, dan 16% di atas EUR 200,000. Tambahan dana ketenagakerjaan adalah 7%. Pajak usaha komunal (ICC) dihitung dari dasar kena pajak, tarif dasar 3%, dan pengali pemerintah kota. Pengali tersebut menimbulkan perbedaan lokal: contohnya 225% di Luxembourg City sehingga menghasilkan 6.75%, 275% di Esch-sur-Alzette sehingga menghasilkan 8.25%, dan 300% di Troisvierges sehingga menghasilkan 9%. Pengurangannya sebesar EUR 40,000 bagi wajib pajak yang tidak dikenai IRC dan EUR 17,500 bagi wajib pajak lainnya. Angsuran ICC umumnya jatuh tempo pada 10 Februari, 10 Mei, 10 Agustus, dan 10 November. Perusahaan umumnya melapor secara elektronik, mengajukan surat tahunan sebelum 31 Mei, dan menyertakan neraca, laporan laba rugi, jadwal penyusutan, serta informasi biaya overhead. Angsuran IRC umumnya jatuh tempo pada Maret, Juni, September, dan Desember. Pajak kekayaan bersih (IF) berlaku bagi perusahaan pajak tertutup. Perusahaan yang berdomisili di Luksemburg umumnya dinilai atas kekayaan bersih seluruh dunia, sedangkan perusahaan bukan penduduk dinilai atas kekayaan bersih di Luksemburg. Orang perorangan, usaha perorangan, dan kemitraan transparan tidak dikenai pajak ini. Kepemilikan saham yang memenuhi syarat dapat dikecualikan jika sekurang-kurangnya 10% atau biaya perolehannya sekurang-kurangnya EUR 1,200,000 dan memenuhi persyaratan pajak luar negeri sebanding minimal 10.5%. Perusahaan umumnya menyampaikan SPT IF secara daring, dengan pengecualian tertentu seperti beberapa kemitraan, perusahaan bukan penduduk, dan koperasi. TVA adalah pajak konsumsi Luksemburg. Tarif standar adalah 17%, dengan tarif lebih rendah 14%, 8%, dan 3% untuk barang serta jasa tertentu. Usaha harus mendaftar ke AED sebelum menerbitkan faktur kena pajak, melaporkan perubahan dan penghentian usaha, menerbitkan faktur yang sesuai, menyimpan catatan selama 10 tahun, menyampaikan dan membayar SPT berkala, serta menyampaikan SPT tahunan. Usaha dengan omzet di bawah EUR 112,000 umumnya melapor tahunan; yang omzetnya di atas EUR 112,000 dan di bawah EUR 620,000 umumnya melapor triwulanan dan tahunan; yang omzetnya di atas EUR 620,000 umumnya melapor bulanan dan tahunan. Pernyataan rekapitulasi Uni Eropa umumnya disampaikan setiap bulan. eCDF dan eTVA menyediakan jalur pelaporan elektronik, dan pembayaran jatuh tempo bersamaan dengan SPT terkait. Pajak lainnya mencakup pajak properti pemerintah kota, pajak langganan bagi struktur investasi atau holding tertentu, pemotongan pajak dividen, bea warisan dan hadiah, bea pendaftaran, bea cukai, serta cukai. Pembelian properti biasanya dikenai bea pendaftaran dan transkripsi sebesar 7%, terdiri atas bea pendaftaran 6% dan bea transkripsi 1%. Bëllegen Akt dapat memberikan keringanan hingga EUR 40,000 per orang untuk properti yang dihuni pemiliknya, dengan tunduk pada persyaratan dan bea minimum EUR 100. Keuntungan modal pribadi dapat dikenai pajak, termasuk keuntungan dari kepemilikan saham signifikan di atas 10% yang dimiliki kurang dari lima tahun atau pelepasan dalam enam bulan; keuntungan tahunan di bawah EUR 500 tidak dikenai pajak. Dividen dari perusahaan yang dikenai pajak penuh dapat memenuhi syarat untuk pengecualian 50% sesuai persyaratan yang berlaku. Pendapatan bersih dari sewa di Luksemburg umumnya dikenai pajak progresif. SPT warisan disampaikan kepada AED. Tenggat umumnya enam bulan setelah kematian di Luksemburg, delapan bulan di Eropa, 12 bulan di Amerika, dan 24 bulan di Afrika, Asia, atau Australia. Warisan berdasarkan undang-undang dalam garis keturunan langsung serta warisan untuk pasangan atau mitra dikenai tarif 0%. Warisan berdasarkan undang-undang untuk saudara kandung dikenai tarif 6%, warisan di luar ketentuan undang-undang untuk saudara kandung 15%, dan warisan untuk orang lain 15%, dengan tambahan progresif jika bagian bersih melebihi EUR 10,000. Jika orang yang meninggal berada di luar negeri, properti tidak bergerak di Luksemburg tetap relevan, sedangkan properti bergerak di Luksemburg umumnya tidak diperlakukan dengan cara yang sama. Perjanjian pajak membagi hak pemajakan dan mengurangi pajak berganda. Pendapatan pekerjaan umumnya dikenai pajak di tempat pekerjaan dilakukan secara fisik, sehingga hari kerja dari rumah dapat memengaruhi alokasi pajak dan kewajiban pemberi kerja. Angka 50 hari kerja di luar negeri yang kadang digunakan dalam penilaian lintas batas hanya dihitung untuk uji asimilasi pajak 90% dan bukan aturan alokasi umum. Wajib pajak lintas batas dapat meminta asimilasi pajak melalui modèle 100 jika sekurang-kurangnya 90% dari total pendapatan dikenai pajak di Luksemburg. Penduduk Belgia juga dapat memenuhi syarat jika sekurang-kurangnya 50% pendapatan profesional rumah tangga dikenai pajak di Luksemburg, atau berdasarkan uji 90%. Jika memilih asimilasi pajak, pendapatan luar negeri harus dilaporkan, dan pendapatan yang dikecualikan berdasarkan perjanjian dapat memengaruhi tarif melalui aturan progresi. Perusahaan dan orang perorangan mungkin perlu melaporkan pengaturan lintas batas kepada ACD melalui MyGuichet.lu, meskipun aturan pelaporan tidak mencakup TVA, bea cukai, cukai, atau iuran sosial. Aturan Pilar 2 berlaku untuk perusahaan multinasional dan kelompok besar dalam negeri; pendaftaran dan SPT pajak tambahan disampaikan melalui MyGuichet.lu, dan pelanggaran dapat dikenai denda hingga EUR 5,000. ACD dan AED dapat meminta dokumen pendukung, catatan akuntansi, dan data audit digital, termasuk melalui audit PPN FAIA. Wajib pajak dapat menggugat surat ketetapan tertulis dari ACD dengan mengajukan keberatan tertulis beserta alasan dalam tiga bulan. Panggilan telepon atau surel tidak memadai, dan pajak umumnya tetap harus dibayar selama keberatan diproses. ACD biasanya memutus dalam enam bulan. Banding selanjutnya dapat diajukan kepada Tribunal administratif dalam tiga bulan, lalu kepada Cour administrative dalam 40 hari. Pendaftaran pajak itu sendiri umumnya gratis, sedangkan izin usaha dikenai bea meterai EUR 50; biaya notaris dan penasihat terpisah dari jumlah pajak.