Taksat në Maqedoninë e Veriut

Ministria e Financave përgatit politikën tatimore dhe legjislacionin. Drejtoria e të Ardhurave Publike, e quajtur UJP ose Управа за јавни приходи, mban regjistrin unik të tatimpaguesve dhe EDB-në, numrin unik tatimor, dhe administron deklaratat, vlerësimet, mbledhjen, rimbursimet, kontrollet dhe ndihmën tatimore ndërkombëtare. Këshillat komunalë dhe Qyteti i Shkupit vendosin dhe administrojnë disa tatime vendore. Administrata Doganore administron akcizën. TVSH-ja e importit bën pjesë në sistemin tatimor, ndërsa detyrimet doganore janë çështje doganore më vete. Tatimi mbi të ardhurat personale zbatohet për rezidentët mbi të ardhurat e tyre në mbarë botën dhe për jorezidentët mbi të ardhurat me burim në Maqedoninë e Veriut. Rezidenca tatimore përgjithësisht përcaktohet nga vendbanimi i përhershëm ose prania prej të paktën 183 ditësh gjatë çdo periudhe 12-mujore; një marrëveshje tatimore mund të zgjidhë rezidencën e dyfishtë duke marrë parasysh faktorë si interesat jetësore. Kategoritë e tatueshme përfshijnë punësimin, vetëpunësimin, të drejtën e autorit, produktet bujqësore të prodhuara vetë, pronën industriale, të ardhurat nga qiraja dhe nënqiraja, të ardhurat kapitale, fitimet kapitale, të ardhurat nga sigurimet, të ardhura të tjera dhe lojërat e fatit. Norma standarde PIT është 10%, ndërsa lojërat e fatit tatohen me 15%. Për vitin 2026, lehtësimi vjetor tatimor është MKD 131,184 ose MKD 10,932 në muaj për të ardhurat nga paga dhe pensioni. Paguesi zakonisht llogarit dhe mban PIT-in kur paguan të ardhurat. Kur paguesi nuk e kryen detyrimin, tatimpaguesi përdor e-PDD ose e-UJP; të ardhurat e huaja zakonisht deklarohen deri në ditën e 10-të të muajit vijues. UJP-ja lëshon deklaratën vjetore të paraplotësuar DLD-GDP deri më 30 prill të vitit pasues. Tatimpaguesi e konfirmon ose korrigjon deri më 31 maj; nëse nuk ndërmerr veprim, ajo konsiderohet e konfirmuar. Tatimpaguesi kërkon rimbursim të mbipagesës në deklaratë. Tatimpaguesit e vetëpunësuar bëjnë pagesa paradhënie dhe dorëzojnë DLD-DB bashkë me pasqyrën vjetore të të ardhurave deri më 15 mars, ndërsa çdo shumë e mbetur paguhet brenda 15 ditëve pas afatit të deklarimit. CIT zbatohet për personat juridikë rezidentë dhe kompanitë e huaja që veprojnë përmes një selie të përhershme në Maqedoninë e Veriut. Norma e zakonshme është 10%. Baza tatimore nis nga fitimi kontabël dhe përshtat të ardhurat, shpenzimet e zbritshme, zërat e pazbritshëm dhe kërkesat e mëparshme të pranueshme. Lehtësime mund të zbatohen për fitimin e riinvestuar dhe kompanitë në zonat zhvillimore teknologjike-industriale, sipas rregullave të posaçme përkatëse. Një biznes me të ardhura totale deri në MKD 3,000,000 paguan 0% tatim mbi fitimin sipas regjimit për bizneset e vogla ose mikro. Një biznes me të ardhura totale nga MKD 3,000,001 deri në MKD 6,000,000 mund të zgjedhë 1% të të ardhurave totale në vend të llogaritjes së zakonshme të tatimit mbi fitimin prej 10%. Bizneset dorëzojnë DB ose DB-VP në mënyrë elektronike përmes e-Tax pasi të kenë dorëzuar llogaritë vjetore në Regjistrin Qendror. Afati i zakonshëm i deklarimit është 15 marsi, çdo diferencë paguhet deri më 15 prill, ndërsa pagesat mujore paradhënie të CIT-it zakonisht janë një e dymbëdhjeta e detyrimit të mëparshëm dhe paguhen deri më 15 të muajit vijues. TVSH-ja mbulon furnizimet e tatueshme vendore dhe importet. Norma e përgjithshme është 18%. Norma 5% zbatohet për mallra dhe shërbime si ushqimet bazë, uji, botimet, inputet bujqësore, ilaçet, pajisjet ndihmëse mjekësore, transporti i udhëtarëve, softueri dhe akomodimi. Norma 10% zbatohet për artikuj si ushqimet jo bazë, kateringu dhe shërbimet ushqimore pa përfshirë alkoolin, si dhe energjinë elektrike shtëpiake. Eksportet dhe disa furnizime ndërkombëtare mund të përjashtohen me të drejtë zbritjeje të TVSH-së hyrëse. Regjistrimi përgjithësisht është i detyrueshëm kur qarkullimi i tatueshëm e ka tejkaluar MKD 2,000,000 në vitin e mëparshëm, kur qarkullimi i pritshëm në fillim të veprimtarisë e tejkalon atë shumë ose kur qarkullimi e kalon pragun gjatë vitit. Regjistrimi vullnetar mbetet i mundur nën prag. DDV-01 zakonisht dorëzohet deri më 15 të muajit pas arritjes së pragut. Periudha e TVSH-së është mujore ose tremujore dhe DDV-04 bashkë me pagesën duhen dorëzuar brenda 25 ditëve pas përfundimit të periudhës. Kërkohet ende deklaratë me vlerë zero kur ekziston detyrimi për deklarim. Teprica e tatimit hyrës mund të bartet ose të rimbursohet me kërkesë, me objektiv të deklaruar rimbursimi prej 30 ditësh. Sipas rregullave aktuale të TVSH-së, regjistrimi zakonisht zgjat të paktën tre vite kalendarike, në varësi të rregullave përkatëse për çregjistrim dhe anulim zyrtar. Akciza përfshin alkoolin dhe pijet alkoolike, duhanin, produktet energjetike dhe energjinë elektrike. Detyrimi mund të lindë nga prodhimi, importi, nxjerrja nga regjimi i pezullimit të detyrimit, magazinimi ose përdorimi i caktuar. Administrata Doganore është administruesi i vetëm për çështjet e akcizës. Bizneset mund të kenë nevojë për regjistrim, leje, magazina të miratuara dhe garanci, ndërsa shuma varet nga produkti dhe njësia e matjes konkrete. Tatimet mbi pronën janë tatime vendore vjetore mbi pasurinë e paluajtshme. Baza është vlera e tregut e pronës, ndërsa komuna ose Qyteti i Shkupit cakton normën, zakonisht nga 0.10% deri në 0.20%. Përgjegjës është përgjithësisht pronari, megjithëse përdoruesi ose uzufruktari mund të jetë përgjegjës në rrethanat e përcaktuara me ligj. Banesat kryesore të banuara përfitojnë ulje prej 50%. Tatimi mbi trashëgiminë dhe dhuratat përdor vlerën e tregut pas zbritjes së borxheve dhe shpenzimeve përkatëse të pronës. Rendi i parë i trashëgimisë tatohet me 0%, i dyti nga 2% deri në 3%, ndërsa rendi i tretë ose personi pa lidhje farefisnore nga 4% deri në 5%; norma e saktë caktohet me vendim vendor. Paratë, kërkesat, letrat me vlerë dhe pasuria e luajtshme gjithashtu mund të jenë të tatueshme kur vlera e tyre tejkalon pagën mesatare vjetore të vitit të kaluar. Tatimi mbi transferimin e pasurisë së paluajtshme është përgjithësisht nga 2% deri në 4%, zakonisht paguhet nga shitësi, por kontrata mund t'ia caktojë pagesën blerësit. Komuna cakton normën e zbatueshme. Bizneset duhet të përfundojnë regjistrimin e përgjithshëm tatimor në UJP dhe të marrin EDB. Kanalet elektronike si e-Tax, e-UJP dhe e-PDD përdoren për deklarim dhe komunikim. Punëdhënësit përdorin MPIN për PIT-in e pagës dhe kontributet e detyrueshme shoqërore; kontributet janë fushë e veçantë e pajtueshmërisë, ndonëse lidhen me raportimin e pagave. Bizneset që pranojnë para në dorë duhet të përdorin sistem fiskal të miratuar dhe të lëshojnë kuponë fiskalë. Regjistrat kontabël, dëshmitë për palët e lidhura, gjendjet tatimore dhe raportet e kërkuara bankare ose të pagesave mbështesin pozicionin tatimor. Ligji për Procedurën Tatimore rregullon vlerësimin, kontrollet, mbledhjen, të drejtat e tatimpaguesve, ankimet, shtyrjen dhe mbledhjen me detyrim. Tatimpaguesit mund të shqyrtojnë aktet tatimore përmes UJP-së ose e-Tax. Vonesa në pagesë mund të sjellë interes ligjor dhe sanksione. Pagesat ndërkufitare kërkojnë verifikime të veçanta. Një normë bazë vendore e mbajtjes në burim prej 10% të të ardhurave bruto mund të zbatohet kur një pagues nga Maqedonia e Veriut paguan një person juridik të huaj ose jorezident pa seli të përhershme në Maqedoninë e Veriut. Kategoritë e mbuluara përfshijnë dividendët, interesat, honoraret, të ardhurat nga argëtimi dhe sporti, shërbimet e menaxhimit, konsulencës dhe financiare, kërkimin dhe zhvillimin, primet e sigurimit, telekomunikacionin dhe qiranë nga pasuria e paluajtshme në Maqedoninë e Veriut. Marrëveshja për shmangien e tatimit të dyfishtë mund të parashikojë normë më të ulët ose përjashtim. Para pagesës, paguesit zakonisht i nevojiten formularët përkatës të UJP-së, numri i identifikimit tatimor të përfituesit në vendin e huaj dhe certifikata e vlefshme e rezidencës. Raporti vjetor DD-I përgjithësisht dorëzohet deri më 15 shkurt të vitit pasues dhe mbajtja e tepërt në burim mund të rimbursohet. Një individ rezident i Maqedonisë së Veriut mund të përdorë dëshmi tatimore të huaja dhe rregullat e kreditimit sipas ligjit ose marrëveshjes për të ardhurat botërore. Transaksionet mes palëve të lidhura kërkojnë krahasim të çmimeve të transferimit dhe dokumentacion. Ligji për Tatimin Minimal Global zbatohet që nga 3 janari 2025 për grupet e ndërmarrjeve shumëkombëshe dhe grupet e mëdha vendore që përmbushin pragun e të ardhurave të konsoliduara prej të paktën EUR 750,000,000 në të paktën dy nga katër vitet fiskale të mëparshme, duke iu nënshtruar përjashtimeve për subjekte që kualifikohen. Ai vendos një minimum efektiv tatimor prej 15% përmes mekanizmave si QDMTT, IIR dhe UTPR. Për deklarimet e para të vitit 2024, afatet e deklaruara ishin 30 qershori 2026 për GIR dhe njoftimin QDMTT, 30 korriku 2026 për DDD/P dhe pagesën QDMTT, dhe 30 gushti 2026 për pagesën e tatimit shtesë. Kërkohet ende deklaratë edhe kur detyrimi është zero. Për datën e zbatueshme të deklarimit, normën vendore, lehtësimet dhe hollësitë procedurale duhen kontrolluar ligji kombëtar aktual, udhëzimet e UJP-së dhe vendimi komunal përkatës.