Pajak di Makedonia Utara

Kementerian Keuangan menyiapkan kebijakan dan peraturan perpajakan. Kantor Pendapatan Publik, yang disebut UJP atau Управа за јавни приходи, mengelola daftar wajib pajak terpadu dan EDB, nomor pajak unik, serta menangani pelaporan, penetapan, pemungutan, pengembalian, audit, dan bantuan pajak internasional. Dewan kotamadya dan Kota Skopje menetapkan serta mengelola beberapa pajak lokal. Administrasi Bea Cukai mengelola cukai. VAT impor termasuk dalam sistem pajak, sedangkan bea masuk merupakan urusan bea cukai yang terpisah. Pajak penghasilan pribadi berlaku bagi penduduk atas penghasilan seluruh dunia dan bagi bukan penduduk atas penghasilan yang bersumber di Makedonia Utara. Residensi pajak umumnya mengikuti tempat tinggal tetap atau keberadaan sedikitnya 183 hari dalam periode 12 bulan; perjanjian pajak dapat menyelesaikan residensi ganda dengan mempertimbangkan faktor seperti kepentingan utama. Kategori kena pajak mencakup pekerjaan, usaha mandiri, hak cipta, hasil pertanian sendiri, kekayaan industri, pendapatan sewa dan sub-sewa, pendapatan modal, keuntungan modal, pendapatan asuransi, pendapatan lainnya, dan permainan untung-untungan. Tarif PIT standar adalah 10%, sementara permainan untung-untungan dikenai pajak 15%. Untuk 2026, pengurangan pajak tahunan adalah MKD 131,184, atau MKD 10,932 per bulan untuk penghasilan gaji dan pensiun. Pembayar biasanya menghitung dan memotong PIT saat membayar penghasilan. Jika pembayar tidak menangani kewajiban tersebut, wajib pajak menggunakan e-PDD atau e-UJP; penghasilan luar negeri umumnya dilaporkan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. UJP menerbitkan laporan tahunan DLD-GDP yang telah diisi sebelumnya paling lambat 30 April tahun berikutnya. Wajib pajak mengonfirmasi atau memperbaikinya paling lambat 31 Mei; jika tidak melakukan apa pun, laporan dianggap dikonfirmasi. Wajib pajak meminta pengembalian kelebihan pembayaran dalam laporan tersebut. Wajib pajak mandiri membayar angsuran di muka dan menyerahkan DLD-DB bersama laporan saldo penghasilan tahunan paling lambat 15 Maret; sisa kewajiban dibayar dalam 15 hari setelah tenggat pelaporan. CIT berlaku bagi badan hukum penduduk dan perusahaan asing yang beroperasi melalui bentuk usaha tetap di Makedonia Utara. Tarif regulernya 10%. Dasar pajak dimulai dari laba akuntansi dan disesuaikan dengan pendapatan, biaya yang dapat dikurangkan, pos yang tidak dapat dikurangkan, serta piutang sebelumnya yang memenuhi syarat. Keringanan dapat berlaku untuk laba yang diinvestasikan kembali dan perusahaan di zona pengembangan teknologi-industri berdasarkan aturan khusus terkait. Usaha dengan total pendapatan hingga MKD 3,000,000 membayar pajak laba 0% berdasarkan rezim usaha kecil atau mikro. Usaha dengan total pendapatan MKD 3,000,001 hingga MKD 6,000,000 dapat memilih 1% dari total pendapatan sebagai pengganti perhitungan pajak laba reguler 10%. Usaha menyerahkan DB atau DB-VP secara elektronik melalui e-Tax setelah mengajukan laporan tahunan kepada Daftar Pusat. Tenggat normal adalah 15 Maret, selisih pajak dibayar paling lambat 15 April, dan angsuran bulanan CIT umumnya sebesar seperdua belas kewajiban sebelumnya serta dibayar paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. VAT mencakup penyerahan domestik kena pajak dan impor. Tarif umum adalah 18%. Tarif 5% berlaku untuk barang dan jasa seperti pangan pokok, air, publikasi, input pertanian, obat-obatan, alat bantu medis, angkutan penumpang, perangkat lunak, dan akomodasi. Tarif 10% berlaku untuk barang seperti pangan nonpokok, katering dan layanan makanan selain alkohol, serta listrik rumah tangga. Ekspor dan penyerahan internasional tertentu dapat dibebaskan dengan hak mengurangkan VAT masukan. Pendaftaran umumnya wajib jika omzet kena pajak melebihi MKD 2,000,000 pada tahun sebelumnya, omzet yang diperkirakan saat memulai kegiatan melebihi jumlah tersebut, atau omzet melampaui ambang itu selama tahun berjalan. Pendaftaran sukarela tetap dimungkinkan di bawah ambang. DDV-01 umumnya diajukan paling lambat tanggal 15 bulan setelah ambang terlampaui. Masa pajak VAT bulanan atau triwulanan; DDV-04 dan pembayaran jatuh tempo dalam 25 hari setelah akhir masa pajak. Laporan nihil tetap wajib jika kewajiban pelaporan berlaku. Kelebihan pajak masukan dapat dibawa ke periode berikutnya atau diminta pengembaliannya, dengan target pengembalian yang dinyatakan 30 hari. Berdasarkan aturan VAT saat ini, pendaftaran biasanya berlangsung setidaknya tiga tahun kalender, dengan tunduk pada aturan pembatalan dan penghentian resmi yang berlaku. Cukai mencakup alkohol dan minuman beralkohol, tembakau, produk energi, dan listrik. Kewajiban dapat timbul dari produksi, impor, pelepasan dari pengaturan penangguhan bea, penyimpanan, atau penggunaan tertentu. Administrasi Bea Cukai merupakan satu-satunya pengelola urusan cukai. Usaha mungkin memerlukan pendaftaran, izin, gudang yang disetujui, dan jaminan; jumlah cukai bergantung pada produk dan satuan ukur tertentu. Pajak properti adalah pajak tahunan lokal atas real estat. Dasarnya adalah nilai pasar properti, dan kotamadya atau Kota Skopje menetapkan tarif yang biasanya antara 0.10% dan 0.20%. Pemilik umumnya bertanggung jawab, meskipun pengguna atau pemegang hak pakai hasil dapat bertanggung jawab dalam keadaan yang ditentukan undang-undang. Tempat tinggal utama yang dihuni memperoleh pengurangan 50%. Pajak warisan dan hadiah menggunakan nilai pasar setelah utang dan biaya properti terkait diperhitungkan. Warisan tingkat pertama dikenai tarif 0%, tingkat kedua 2% hingga 3%, dan tingkat ketiga atau bukan kerabat 4% hingga 5%; tarif tepatnya ditetapkan melalui keputusan lokal. Uang tunai, piutang, surat berharga, dan properti bergerak juga dapat dikenai pajak jika nilainya melebihi rata-rata gaji tahunan tahun sebelumnya. Pajak pengalihan real estat umumnya 2% hingga 4%, biasanya dibayar penjual, meskipun kontrak dapat menetapkan pembeli sebagai pembayar. Kotamadya menetapkan tarif yang berlaku. Usaha harus menyelesaikan pendaftaran pajak umum di UJP dan memperoleh EDB. Kanal elektronik seperti e-Tax, e-UJP, dan e-PDD digunakan untuk pelaporan dan komunikasi. Pemberi kerja menggunakan MPIN untuk PIT gaji dan iuran jaminan sosial wajib; iuran tersebut merupakan ranah kepatuhan terpisah meskipun pelaporan penggajian menghubungkannya. Usaha yang menerima pembayaran tunai harus menggunakan sistem fiskal yang disetujui dan menerbitkan kuitansi fiskal. Catatan akuntansi, bukti transaksi pihak berelasi, saldo pajak, dan laporan bank atau pembayaran mendukung posisi pajak. Undang-Undang Prosedur Pajak mengatur penetapan, audit, pemungutan, hak wajib pajak, banding, penundaan, dan penagihan paksa. Wajib pajak dapat memeriksa ketetapan pajak melalui UJP atau e-Tax. Keterlambatan pembayaran dapat mengakibatkan bunga menurut undang-undang dan sanksi. Pembayaran lintas negara memerlukan pemeriksaan terpisah. Dasar pemotongan domestik sebesar 10% dari penghasilan bruto dapat berlaku ketika pembayar Makedonia Utara membayar badan hukum asing atau bukan penduduk tanpa bentuk usaha tetap di Makedonia Utara. Kategori yang tercakup antara lain dividen, bunga, royalti, penghasilan hiburan dan olahraga, jasa manajemen, konsultasi dan keuangan, penelitian dan pengembangan, premi asuransi, telekomunikasi, serta sewa real estat Makedonia Utara. Perjanjian pajak berganda dapat memberikan tarif lebih rendah atau pembebasan. Sebelum pembayaran, pembayar biasanya memerlukan formulir UJP terkait, nomor identifikasi pajak asing penerima, dan surat keterangan domisili yang masih berlaku. Laporan tahunan DD-I umumnya jatuh tempo paling lambat 15 Februari tahun berikutnya, dan kelebihan pemotongan dapat diminta kembali. Perorangan penduduk Makedonia Utara dapat menggunakan bukti pajak luar negeri dan aturan kredit berdasarkan perjanjian atau undang-undang untuk penghasilan seluruh dunia. Transaksi pihak berelasi memerlukan perbandingan dan dokumentasi harga transfer. Undang-Undang Pajak Minimum Global berlaku sejak 3 Januari 2025 bagi grup perusahaan multinasional dan grup domestik besar yang memenuhi ambang pendapatan konsolidasi sedikitnya EUR 750,000,000 dalam sedikitnya dua dari empat tahun fiskal sebelumnya, dengan tunduk pada pengecualian bagi entitas yang memenuhi syarat. Undang-undang tersebut menetapkan pajak efektif minimum 15% melalui mekanisme seperti QDMTT, IIR, dan UTPR. Untuk pelaporan pertama tahun 2024, tenggat yang dinyatakan adalah 30 Juni 2026 untuk GIR dan pemberitahuan QDMTT, 30 Juli 2026 untuk DDD/P dan pembayaran QDMTT, serta 30 Agustus 2026 untuk pembayaran pajak tambahan. Laporan dengan kewajiban nihil tetap wajib. Periksa undang-undang nasional terkini, panduan UJP, dan keputusan kotamadya terkait untuk tanggal pelaporan, tarif lokal, keringanan, dan detail prosedural yang berlaku.