Pajak di Malawi

Malawi menggunakan sistem pajak yang terutama berbasis sumber: penghasilan yang timbul di Malawi atau menurut hukum dianggap timbul di sana dapat dikenai pajak. MRA mengadministrasikan pajak domestik melalui Domestic Taxes Division dan urusan bea cukai melalui Customs Division. Taxation Act, VAT Act, Customs and Excise Act, serta Tax Administration Act 2021 menyediakan kerangka hukum utama. Tax Administration Act berlaku sejak 21 Maret 2025, dan Revenue Appeals Tribunal beroperasi sejak 1 April 2025. Usaha, perorangan, dan organisasi yang termasuk dalam aturan pendaftaran memerlukan Taxpayer Identification Number (TIN). Pendaftaran gratis dan dapat dilakukan melalui Msonkho Online atau kantor MRA. Prosesnya dapat memerlukan identitas, informasi know-your-customer, dan dokumen pendaftaran usaha. MRA memiliki lebih dari 30 kantor. Msonkho Online mendukung pendaftaran, pelaporan, dan pembayaran, meskipun ketersediaan teknis dapat berubah. Akses lokal secara formal tersedia, tetapi wajib pajak sebaiknya menyimpan bukti pengajuan dan pembayaran. Penghasilan kerja umumnya dipungut melalui Pay As You Earn (PAYE), yaitu pajak yang dipotong pemberi kerja dari penghasilan kerja bulanan. Mulai 30 Desember 2025, jenjang penghasilan bruto bulanan adalah 0% hingga MK170.000, 30% di atas MK170.000 hingga MK1.570.000, 35% di atas MK1.570.000 hingga MK10.000.000, dan 40% di atas MK10.000.000. Pemberi kerja biasanya memotong PAYE serta menyampaikan pembayaran dan laporan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya. Pemberi kerja yang tidak memotong pajak dapat bertanggung jawab secara pribadi selain terkena sanksi menurut undang-undang. Withholding tax (WHT) adalah pajak yang dipungut di sumber saat pembayaran tertentu dilakukan. Tarif umum mencakup 20% atas royalti, 15% atas sewa, 10% atas biaya jasa, 20% atas jasa dan komisi, 20% atas bunga bank di atas MK10.000, 10% atas angkutan dan pengangkutan barang, 3% atas hasil pertanian, 4% atas kontraktor konstruksi, dan 20% atas hiburan publik. Hadiah perjudian dan lotre dikenai WHT 15% sejak 30 Desember 2025 tanpa ambang batas pengecualian umum. Sertifikat pembebasan WHT mungkin tersedia, tetapi aturan yang disebutkan mengecualikan royalti, sewa, biaya, komisi, kontraktor, dan bunga bank dari keringanan tersebut. Dividen umumnya dikenai WHT 10% sebagai pajak final. Penghasilan bukan penduduk dapat dikenai pajak 15% atas jumlah bruto berdasarkan tabel tarif MRA yang berlaku. Perorangan yang menerima penghasilan sewa rumah tinggal umumnya dikenai pajak final sebesar 15% dari sewa bruto. Biaya atau kerugian tidak dapat dikurangkan dari jumlah tersebut. Pelaporan dan pembayaran dilakukan setiap triwulan. Jika kegiatan sewa dilakukan sebagai usaha penyewaan properti, aturan pajak penghasilan biasa dapat berlaku. Pembayaran oleh pembayar yang bukan perorangan juga dapat memicu aturan WHT. Keuntungan modal dari penjualan saham dikenai pajak sejak 30 Desember 2025 tanpa memandang lamanya saham dimiliki. Perhitungan menggunakan dasar yang telah disesuaikan dan aturan dalam Taxation Act. Karena itu, simpan catatan yang mendukung biaya perolehan, perbaikan, pengalihan, dan nilai imbalan. Perusahaan yang didirikan di dalam negeri umumnya membayar pajak penghasilan badan sebesar 30%. Perusahaan yang didirikan di luar negeri umumnya dikenai tambahan lima poin persentase, sementara aturan khusus dapat berlaku bagi industri prioritas, zona pemrosesan ekspor, usaha asuransi, perwalian, dan dana pensiun. Aturan laba di atas normal menggunakan tarif 30% jika penghasilan kena pajak di bawah MK5 miliar dan 40% jika melebihi MK5 miliar. Pajak alternatif minimum (MAT) sebesar 0,5% dari omzet dapat berlaku bagi perusahaan dengan omzet di atas MK5 miliar yang telah beroperasi lebih dari tiga tahun. Aturan ini perlu ditinjau tersendiri jika perusahaan termasuk rezim khusus. Presumptive Tax adalah pajak tahunan sederhana bagi usaha mikro, kecil, dan menengah yang memenuhi syarat dengan omzet tahunan di bawah MK12,5 juta. Omzet hingga MK4 juta dikenai MK0; di atas MK4 juta hingga MK7 juta, jumlah tahunannya MK110.000; di atas MK7 juta hingga MK10 juta, MK170.000; dan di atas MK10 juta hingga MK12,5 juta, MK225.000. Pembayaran dilakukan dalam empat cicilan triwulanan yang sama. Rezim ini mengecualikan penghasilan sewa, biaya manajemen, profesional dan pelatihan, perusahaan berbadan hukum, serta penghasilan yang sudah dikenai WHT final. Selebaran MRA menyebut pembayaran paling lambat tanggal 14 setelah triwulan; instruksi MRA terkini perlu diperiksa untuk tenggat yang berlaku. Fringe Benefit Tax (FBT) berlaku atas manfaat kena pajak yang diberikan pemberi kerja selain Pemerintah. Tarifnya 30% dari manfaat tambahan kena pajak. Manfaat pinjaman konsesional diukur menggunakan suku bunga pasar komersial untuk triwulan terkait. FBT jatuh tempo pada tanggal 14 setelah akhir triwulan. Value Added Tax (VAT) berlaku atas pasokan domestik kena pajak, impor, dan jasa impor. Tarif standar sebesar 17,5% berlaku sejak 30 Desember 2025. Pendaftaran VAT umumnya berlaku ketika omzet tahunan mencapai MK50 juta, sementara pendaftaran sukarela mungkin tersedia di bawah ambang tersebut. Laporan dan pembayaran biasanya jatuh tempo pada tanggal 25 bulan berikutnya. Pajak masukan hanya dapat dikreditkan untuk perolehan yang memenuhi syarat kredit. Barang dan jasa dalam daftar bebas pajak dan tarif nol memiliki konsekuensi berbeda: contoh barang bebas pajak mencakup ikan, produk susu, madu, susu bayi, produk penggilingan, minyak goreng, dan tepung terigu, sedangkan contoh pasokan bertarif nol mencakup bus dengan sedikitnya 45 kursi, bahan bangunan pariwisata, dan sabun cuci. Aturan VAT khusus berlaku bagi pemasok jasa digital bukan penduduk, perantara, dan penyedia pasar elektronik. Mereka dapat diwajibkan mendaftar tanpa memandang ambang MK50 juta jika memasok layanan streaming, cloud, perangkat lunak, iklan daring, layanan pasar, buku elektronik, aplikasi, atau produk dalam aplikasi kepada pelanggan yang terkait dengan Malawi. Tempat pasokan dapat ditentukan berdasarkan tempat tinggal biasa atau tempat usaha penerima di Malawi. Pemasok bukan penduduk tersebut umumnya tidak dapat mengklaim kredit pajak masukan. Electronic Invoicing System (EIS) diatur oleh Value Added Tax (Electronic Invoicing System) Regulations 2026. Usaha dan wajib pajak yang tunduk pada sistem ini memerlukan akun EIS, harus menerbitkan faktur elektronik, dan harus menyimpan catatan stok. Informasi terkait dikirimkan ke MRA secara waktu nyata. Sejak 1 Februari 2026, perangkat fiskal elektronik (EFD) yang diterbitkan setelah 31 Januari 2026 tidak lagi diterima sebagai faktur pajak atau dasar klaim pajak masukan, dan ketidakpatuhan dapat dikenai sanksi. Impor dan ekspor dapat melibatkan bea cukai, cukai impor, VAT impor, pajak penghasilan di muka, dan langkah kepabeanan lainnya. Tidak ada satu tarif bea cukai karena jumlahnya bergantung pada barang, klasifikasi Harmonized System, prosedur kepabeanan, dan pengecualian yang berlaku. VAT impor dapat timbul selain bea cukai dan biaya lainnya. Piagam Wajib Pajak MRA menyebut pemrosesan bea cukai dalam 10 hari setelah impor. Untuk 2026/27, kebijakan mencakup perlakuan bebas bea bagi peralatan perguruan tinggi teknik tertentu, cukai barang mewah, pengembalian VAT ekspor gula dengan bukti ekspor dan devisa, serta perpanjangan moratorium sepeda motor. Advance Income Tax (AIT) ditetapkan sebesar 10% atas impor dan 10% atas ekspor menurut kebijakan dan pengecualian yang berlaku. Pungutan wajib lainnya dapat berlaku pada transaksi tertentu. Pungutan transfer uang sebesar 0,05% berlaku pada transfer bank dan transfer uang seluler di atas MK100.000 berdasarkan aturan yang disebutkan. Pengirim menanggung beban ekonominya, sedangkan bank atau penyedia uang elektronik memungut dan menyetorkan pungutan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya. Pungutan asuransi kendaraan bermotor sebesar 3% dikenakan atas premi asuransi dan dipungut oleh perusahaan asuransi. Pajak di muka umumnya jatuh tempo pada tanggal 25 setelah setiap triwulan. Wajib pajak diharapkan membayar 90% kewajiban pajak penghasilan tahunan melalui pajak di muka paling lambat triwulan keempat dan sisanya 10% bersama laporan pajak penghasilan. Laporan pajak penghasilan umumnya jatuh tempo dalam 180 hari setelah akhir tahun fiskal. Laporan cukai domestik umumnya jatuh tempo pada tanggal 20 bulan berikutnya. Usaha dan perorangan sebaiknya menyimpan catatan pajak setidaknya enam tahun, dalam bahasa Inggris jika diwajibkan aturan. Laporan tetap harus disampaikan tepat waktu meski pembayaran sementara sulit; keterlambatan pelaporan, pemotongan, atau pembayaran dapat menimbulkan sanksi dan bunga. MRA dapat menerbitkan ketetapan, meminta informasi, melakukan audit, membuat ketetapan yang disesuaikan atau pendahuluan, serta menagih pajak yang belum dibayar. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan tertulis kepada Commissioner General berdasarkan Tax Administration Act. Setelah keputusan keberatan, banding ke Revenue Appeals Tribunal umumnya harus diajukan dalam 30 hari. Akses ke Tribunal biasanya mensyaratkan pembayaran pajak yang tidak disengketakan dan setoran 50% dari ketetapan yang disengketakan; pajak impor dapat mengharuskan pembayaran jumlah penuh. Keputusan Tribunal dapat dibawa ke High Court untuk persoalan hukum. Persoalan lintas batas memerlukan analisis tersendiri. Aturan berbasis sumber Malawi berinteraksi dengan WHT bukan penduduk, aturan transfer pricing dan pihak berelasi berdasarkan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha, serta kebijakan BEPS negara tersebut. Perjanjian pajak berganda dapat mengubah hasilnya, tetapi manfaat perjanjian tidak boleh diasumsikan tanpa memeriksa perjanjian terkait, status terkini, bukti domisili, dan persyaratan prosedural untuk kasus tertentu. VAT impor, bea cukai, pajak penghasilan di muka, dan VAT jasa digital menangani peristiwa kena pajak yang berbeda dan tidak boleh dianggap saling menggantikan. Aturan pajak penghasilan dan VAT nasional tidak digantikan oleh sistem pajak munisipal tersendiri.