Impostos nas Maldivas

O ano fiscal das Maldivas decorre de 1 de janeiro a 31 de dezembro. O imposto sobre o rendimento aplica-se a remunerações, rendimentos empresariais, rendas, dividendos, juros, pensões, honorários técnicos, comissões, royalties, alienações e mais-valias, bem como a outros rendimentos tributáveis. Podem ser deduzidas despesas autorizadas de produção de rendimentos e determinados prejuízos. Em geral, uma pessoa singular residente tem domicílio permanente nas Maldivas ou passa aí pelo menos 183 dias durante um período de 12 meses. Em geral, uma sociedade residente é constituída nas Maldivas ou tem aí a sede, o controlo e a gestão. Os residentes são geralmente tributados sobre o rendimento mundial, enquanto os não residentes e os residentes temporários são geralmente tributados sobre o rendimento de fonte maldiva. Um residente temporário é um estrangeiro com autorização de imigração que não é casado com um cidadão maldivo. Para as pessoas singulares, o imposto anual sobre o rendimento é calculado progressivamente: rendimento até MVR 720 000 à taxa de 0%; a parcela acima de MVR 720 000 até MVR 1 200 000 à taxa de 5,5%; acima de MVR 1 200 000 até MVR 1 800 000 à taxa de 8%; acima de MVR 1 800 000 até MVR 2 400 000 à taxa de 12%; e rendimento acima de MVR 2 400 000 à taxa de 15%. O imposto mensal retido na fonte sobre remunerações (EWT) usa os limites correspondentes de MVR 60 000, MVR 100 000, MVR 150 000 e MVR 200 000. As contribuições para o Regime de Pensões de Reforma das Maldivas e o Zakat al-Mal pago à instituição governamental responsável podem ser dedutíveis. Em certos casos, uma pessoa cuja única fonte de rendimento seja um pagador pode não ter de apresentar uma declaração anual; os restantes indivíduos usam geralmente o formulário 604 da MIRA. As sociedades, parcerias, fundos fiduciários e outras entidades pagam geralmente 0% sobre lucros tributáveis até MVR 500 000 e 15% sobre o excedente. O limite é repartido pelas entidades do mesmo grupo. Os bancos comerciais são tributados a 25%. Para este efeito, as parcerias e os fundos fiduciários são entidades tributáveis distintas. As despesas empresariais têm de ser incorridas total e exclusivamente para produzir rendimentos. Em geral, os prejuízos empresariais e de capital podem ser reportados por um período máximo de cinco anos. As isenções para projetos ou setores específicos e os incentivos das Zonas Económicas Especiais só se aplicam quando previstos num aviso publicado no Diário da República ou num Acordo de Investimento. Os antigos impostos sobre lucros empresariais e lucros bancários foram substituídos pelo atual regime de imposto sobre o rendimento. O GST é geralmente de 8%, enquanto a taxa do setor turístico é de 17% desde 1 de julho de 2025. O GST turístico abrange fornecimentos por estabelecimentos turísticos, serviços de mergulho, spa e desportos aquáticos em estabelecimentos turísticos, agências de viagens, agentes de embarcações estrangeiras e transporte aéreo doméstico de cidadãos não maldivos. O registo para GST é obrigatório para fornecimentos turísticos, importações não pessoais e vendas tributáveis que tenham ultrapassado ou se preveja que ultrapassem MVR 1 000 000 num período de 12 meses. O período tributável é mensal quando as vendas médias excedem MVR 1 000 000 por mês e, em geral, trimestral nos outros casos. As declarações e pagamentos de GST vencem no dia 28 do mês seguinte, incluindo declarações sem valores a pagar. Os preços apresentados devem incluir GST. Uma alteração legislativa publicada para 2026 estabelece uma taxa de 17% a partir de 1 de outubro de 2026 para produtos turísticos de entrada e serviços de agência ou reserva fornecidos por um não residente sem estabelecimento fixo; não é permitido deduzir o imposto suportado para essa categoria, e o registo é obrigatório no prazo de 30 dias ou antes de uma importação não pessoal, consoante o que ocorrer primeiro. O registo para o imposto sobre o rendimento é efetuado através do formulário 117 da MIRA, geralmente no prazo de 30 dias após o primeiro rendimento nas Maldivas ou a licença pertinente. Em geral, as alterações aos dados de registo devem ser comunicadas no prazo de 15 dias. O registo de uma empresa junto do Ministério do Desenvolvimento Económico pode desencadear o registo na MIRA ou a emissão de um número de identificação fiscal. A MIRAconnect permite declarar e pagar online. As declarações e os pagamentos intercalares do imposto sobre o rendimento vencem geralmente a 31 de julho e a 31 de janeiro; as obrigações intercalares surgem regularmente quando a dívida fiscal ultrapassa MVR 20 000. As declarações e os pagamentos finais vencem geralmente a 30 de junho do ano seguinte. As declarações e os pagamentos de EWT e de imposto retido na fonte sobre não residentes (NWT) vencem geralmente no dia 15 do mês seguinte. O pagador responsável pela retenção deduz e entrega o imposto. O NWT aplica-se habitualmente à taxa de 10% a rendas, royalties, juros — com exceção dos juros aprovados de bancos ou instituições financeiras não bancárias —, dividendos, honorários técnicos, comissões, artistas públicos, investigação e desenvolvimento e seguros. Em muitos casos, o NWT é um imposto final. Os registos da investigação também indicam uma regra de retenção de 10% sobre o valor bruto para empreiteiros não residentes a partir de novembro de 2026, abrangendo bens ou serviços. Os turistas pagam o imposto ecológico. Desde 1 de janeiro de 2025, a taxa é de USD 12 por dia em estâncias turísticas, estâncias integradas, hotéis de estância, estabelecimentos em ilhas desabitadas e hotéis ou alojamentos para hóspedes com mais de 50 quartos, incluindo embarcações turísticas e outros estabelecimentos abrangidos. A taxa é de USD 6 por dia em hotéis ou alojamentos para hóspedes em ilhas habitadas com até 50 quartos. As crianças com menos de dois anos estão isentas. Em geral, o titular da licença de exploração é registado automaticamente; uma embarcação turística estrangeira recorre a um agente local. As declarações e os pagamentos do imposto ecológico vencem no dia 28 do mês seguinte, em USD. O imposto de saída aplica-se às partidas de qualquer aeroporto maldivo. A taxa de desenvolvimento aeroportuário aplica-se às partidas pelo Aeroporto Internacional de Velana; desde 1 de dezembro de 2024, é de USD 12 para passageiros maldivos em classe económica, USD 50 para passageiros estrangeiros em classe económica, USD 120 em classe executiva, USD 240 em primeira classe e USD 480 em jatos privados. A companhia aérea ou o operador aeroportuário cobra a taxa. A declaração de cobrança e o pagamento correspondentes vencem no dia 28 do mês seguinte. Desde 18 de abril de 2023, aplica-se uma taxa de MVR 2 por saco de plástico. Uma empresa registada para GST declara e paga-a através da declaração de GST, com exceção dos sacos de lojas francas, dos sacos para peixe fresco não embalado e dos sacos do lixo. O Serviço Aduaneiro das Maldivas administra os direitos de importação ao abrigo da Lei de Exportação e Importação. O montante depende da mercadoria e da respetiva classificação no Sistema Harmonizado (código HS), pelo que a pauta aplicável deve ser consultada para cada produto. O antigo imposto sobre remessas ao abrigo da Lei do Trabalho não é um imposto geral sobre remessas em vigor e não deve ser tratado como tal. A atividade transfronteiriça pode criar um estabelecimento permanente (PE) nas Maldivas. Os limites considerados na investigação incluem obras de construção com duração superior a 90 dias, serviços com duração superior a 183 dias num período de 12 meses e atividade com recursos ou equipamento com duração superior a 90 dias. Um agente dependente também pode criar um PE. Uma regra limitada de atração de força pode alargar a tributação a bens ou serviços semelhantes. Normalmente, um PE mantém contas relativas às atividades nas Maldivas segundo as IFRS, as IFRS para PME ou as normas AAOIFI; pode ser permitido o regime de caixa quando o rendimento anual não exceda MVR 10 milhões. Os rendimentos de transporte internacional são tributados a 2% do rendimento bruto. As Maldivas têm acordos fiscais em vigor com os Emirados Árabes Unidos, o Bangladesh e países da SAARC. O acordo com a Malásia deverá entrar em vigor a 1 de janeiro de 2027, enquanto o acordo com Hong Kong ainda não está em vigor. A Índia tem um acordo sobre transporte aéreo, não um tratado geral de dupla tributação. O benefício de um tratado depende do tratado, da titularidade efetiva e dos requisitos de residência. Aplica-se o princípio da plena concorrência aos preços entre partes relacionadas. A documentação de preços de transferência pode incluir um ficheiro principal, um ficheiro local e um relatório país a país (CbCR), e está disponível um acordo prévio sobre preços de transferência (APA). O procedimento amigável (MAP) pode tratar de preços de transferência, dupla tributação, residência e atribuição de lucros a um PE. As Maldivas trocam informações através da troca de informações a pedido, da troca espontânea e da Norma Comum de Comunicação (CRS). O CbCR aplica-se a grupos com receitas superiores a EUR 750 milhões e deve ser apresentado até 12 meses depois do fim do exercício fiscal. A comunicação CRS distingue as contas preexistentes em 31 de dezembro de 2020 das novas contas abertas a partir de 1 de janeiro de 2021. Empresas e pessoas singulares têm de conservar registos, cooperar com auditorias e cumprir os prazos de declaração e pagamento. Em geral, uma reclamação deve ser apresentada no prazo de 30 dias. A MIRA dispõe geralmente de até 120 dias para decidir; em seguida, em geral, é possível recorrer ao Tribunal de Recursos Fiscais no prazo de 60 dias. Um recurso de uma liquidação exige o pagamento de pelo menos 25% do imposto contestado. Os pagamentos em atraso podem incorrer num encargo de 0,05% por dia. As sanções civis por apresentação tardia ou informação incorreta podem incluir 0,5% e valores diários limitados a MVR 50 ou MVR 100, conforme a infração.