Impuestos en Maldivas

El año fiscal de Maldivas va del 1 de enero al 31 de diciembre. El impuesto sobre la renta se aplica a remuneraciones, ingresos empresariales, alquileres, dividendos, intereses, pensiones, honorarios técnicos, comisiones, regalías, enajenaciones y ganancias de capital, además de otros ingresos imponibles. Se pueden deducir gastos autorizados para obtener ingresos y determinadas pérdidas. Por lo general, una persona física residente tiene vivienda permanente en Maldivas o pasa allí al menos 183 días durante un periodo de 12 meses. En general, una sociedad residente está constituida en Maldivas o tiene allí su sede central, control y dirección. Los residentes suelen tributar por sus ingresos mundiales; los no residentes y residentes temporales suelen tributar por los ingresos de fuente maldiva. Un residente temporal es una persona extranjera con permiso migratorio que no está casada con un ciudadano maldivo. El impuesto anual sobre la renta de las personas físicas se calcula progresivamente: los ingresos de hasta MVR 720.000 tributan al 0 %; la parte que supera MVR 720.000 y llega hasta MVR 1.200.000, al 5,5 %; la parte por encima de MVR 1.200.000 y hasta MVR 1.800.000, al 8 %; la parte por encima de MVR 1.800.000 y hasta MVR 2.400.000, al 12 %; y los ingresos que superan MVR 2.400.000, al 15 %. La retención mensual del impuesto de empleados (EWT) aplica umbrales correspondientes de MVR 60.000, MVR 100.000, MVR 150.000 y MVR 200.000. Pueden ser deducibles las aportaciones al Régimen de Pensiones de Jubilación de Maldivas y el zakat al-mal abonado a la institución gubernamental responsable. En algunos casos, una persona cuyos únicos ingresos proceden de un pagador puede no tener que presentar declaración anual; las demás personas suelen utilizar el formulario MIRA 604. Las sociedades, sociedades colectivas, fideicomisos y otras entidades suelen tributar al 0 % por los beneficios imponibles de hasta MVR 500.000 y al 15 % por el excedente. El umbral se reparte entre las entidades de un mismo grupo. Los bancos comerciales tributan al 25 %. Las sociedades colectivas y los fideicomisos son entidades imponibles independientes a estos efectos. Los gastos empresariales deben haberse efectuado íntegra y exclusivamente para generar ingresos. Por lo general, las pérdidas empresariales y de capital pueden arrastrarse hasta cinco años. Las exenciones para proyectos o sectores especiales y los incentivos de las Zonas Económicas Especiales solo se aplican cuando los respalda un aviso en el Boletín Oficial o un acuerdo de inversión. El marco actual del impuesto sobre la renta sustituyó los impuestos sobre beneficios empresariales y bancarios. El GST general es del 8 %; el tipo para el sector turístico es del 17 % desde el 1 de julio de 2025. El GST turístico abarca los suministros de establecimientos turísticos, servicios de buceo, spa y deportes acuáticos en dichos establecimientos, agencias de viajes, agentes de buques extranjeros y transporte aéreo nacional para ciudadanos no maldivos. El registro en el GST es obligatorio para suministros turísticos, importaciones no personales y ventas imponibles que hayan superado o se prevea que superen MVR 1.000.000 en un periodo de 12 meses. El periodo imponible es mensual cuando las ventas medias superan MVR 1.000.000 al mes y, por lo general, trimestral en los demás casos. Las declaraciones y pagos de GST vencen el día 28 del mes siguiente, incluso si la declaración es nula. Los precios publicados deben incluir el GST. Una enmienda de 2026 publicada establece un tipo del 17 % desde el 1 de octubre de 2026 para productos turísticos entrantes y servicios de agencia o reserva suministrados por un no residente sin establecimiento fijo; esa categoría no permite compensar el impuesto soportado y requiere registrarse en 30 días o antes de una importación no personal, según lo que ocurra primero. El registro del impuesto sobre la renta se tramita mediante el formulario MIRA 117, por lo general dentro de los 30 días siguientes al primer ingreso en Maldivas o al permiso pertinente. Normalmente, los cambios en los datos registrados deben notificarse en 15 días. El registro de una empresa ante el Ministerio de Desarrollo Económico puede dar lugar al registro en MIRA o a la asignación de un número de identificación fiscal. MIRAconnect permite presentar declaraciones y efectuar pagos en línea. Las declaraciones y pagos provisionales del impuesto sobre la renta suelen vencer el 31 de julio y el 31 de enero; las obligaciones provisionales suelen surgir cuando la obligación tributaria supera MVR 20.000. Las declaraciones y pagos finales suelen vencer el 30 de junio del año siguiente. Las declaraciones y pagos de EWT y de retención a no residentes (NWT) suelen vencer el día 15 del mes siguiente. El pagador que retiene deduce y remite el impuesto. La NWT suele aplicarse al 10 % a alquileres, regalías, intereses —salvo los aprobados de bancos o entidades financieras no bancarias—, dividendos, honorarios técnicos, comisiones, artistas públicos, investigación y desarrollo y seguros. En muchos casos, la NWT es un impuesto final. La información investigada también establece una retención bruta del 10 % para contratistas no residentes desde noviembre de 2026, aplicable a bienes o servicios. El impuesto verde lo pagan los turistas. Desde el 1 de enero de 2025, la tasa es de USD 12 por día en complejos turísticos, complejos integrados, hoteles turísticos, establecimientos en islas deshabitadas y hoteles o pensiones con más de 50 habitaciones, incluidos buques turísticos y otros establecimientos cubiertos. La tasa es de USD 6 por día en hoteles o pensiones de islas habitadas con hasta 50 habitaciones. Los menores de dos años están exentos. En general, el titular de la licencia de explotación queda registrado automáticamente; un buque turístico extranjero utiliza un agente local. Las declaraciones y pagos del impuesto verde vencen el día 28 del mes siguiente y se pagan en USD. El impuesto de salida se aplica a las salidas desde cualquier aeropuerto maldivo. La tasa de desarrollo aeroportuario se aplica a las salidas por el Aeropuerto Internacional Velana; desde el 1 de diciembre de 2024, asciende a USD 12 para pasajeros maldivos en clase económica, USD 50 para pasajeros extranjeros en clase económica, USD 120 en clase ejecutiva, USD 240 en primera clase y USD 480 para aviones privados. La tasa la cobra la aerolínea o el operador del aeropuerto. La declaración y el pago correspondientes vencen el día 28 del mes siguiente. Desde el 18 de abril de 2023 se cobra una tasa de MVR 2 por bolsa de plástico. Las empresas registradas en el GST la declaran y pagan mediante la declaración del GST, con excepciones para bolsas de tiendas libres de impuestos, bolsas para pescado fresco sin envasar y bolsas de basura. El Servicio de Aduanas de Maldivas administra los aranceles de importación conforme a la Ley de Exportación e Importación. El importe depende de las mercancías y su clasificación del Sistema Armonizado (HS), por lo que hay que consultar el arancel aplicable a cada producto. El antiguo impuesto sobre remesas contemplado en la Ley de Empleo ya no es un impuesto general vigente sobre remesas y no debe tratarse como tal. La actividad transfronteriza puede crear un establecimiento permanente (PE) en Maldivas. Los umbrales investigados incluyen obras de construcción que duren más de 90 días, servicios que duren más de 183 días en un periodo de 12 meses y actividad con recursos o equipos que dure más de 90 días. Un agente dependiente también puede crear un PE. Una regla limitada de atracción de fuerza puede extender la tributación a bienes o servicios similares. Normalmente, un PE lleva cuentas de sus actividades en Maldivas según IFRS, IFRS para pymes o AAOIFI; puede permitirse la contabilidad de caja si los ingresos anuales no superan MVR 10 millones. Los ingresos del transporte internacional tributan al 2 % de los ingresos brutos. Maldivas tiene acuerdos tributarios vigentes con Emiratos Árabes Unidos, Bangladesh y los países de la SAARC. Se indica que el acuerdo con Malasia entrará en vigor el 1 de enero de 2027; el acuerdo con Hong Kong aún no está en vigor. India tiene un acuerdo de transporte aéreo, no un convenio general para evitar la doble imposición. La aplicación de beneficios de un convenio depende del tratado, la titularidad efectiva y los requisitos de residencia. Se aplica el principio de plena competencia a los precios entre partes vinculadas. La documentación de precios de transferencia puede incluir un archivo maestro, un archivo local y un informe país por país (CbCR); también hay acuerdos previos de valoración (APA). El procedimiento amistoso (MAP) puede abordar precios de transferencia, doble imposición, residencia y atribución de beneficios a un PE. Maldivas intercambia información mediante intercambio previa solicitud, intercambio espontáneo y el Estándar Común de Reporte (CRS). El CbCR se aplica a grupos con más de EUR 750 millones y se presenta en un plazo máximo de 12 meses desde el cierre del ejercicio fiscal. El reporte CRS distingue entre cuentas preexistentes al 31 de diciembre de 2020 y cuentas nuevas abiertas desde el 1 de enero de 2021. Las empresas y las personas deben conservar registros, cooperar en auditorías y cumplir los plazos de declaración y pago. Por lo general, las objeciones deben presentarse en 30 días. MIRA suele disponer de hasta 120 días para decidir; después, normalmente se puede recurrir ante el Tribunal de Apelación Tributaria en un plazo de 60 días. Para recurrir una liquidación se debe pagar al menos el 25 % del impuesto impugnado. Los pagos tardíos pueden generar un recargo del 0,05 % diario. Las sanciones civiles por presentar tarde o facilitar información incorrecta pueden incluir un 0,5 % y cantidades diarias con un límite de MVR 50 o MVR 100, según la infracción.