Créer et gérer une entreprise à Malte

Malte comptait 60 856 entreprises actives en 2024. Les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes en représentaient 73,2 %, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés anonymes 26,4 %, et les autres formes juridiques 0,4 %. Le commerce de gros et de détail, les services professionnels, scientifiques et techniques ainsi que la construction étaient les principaux secteurs. Le système formel est bien établi et revêt une importance nationale, en particulier pour les microentreprises et les petites entreprises. Une entreprise peut exercer sous la forme d’une entreprise individuelle, d’une société de personnes, d’une société à responsabilité limitée ou d’une coopérative. L’entrepreneur individuel dirige directement son activité, mais ses biens personnels sont en général exposés aux dettes professionnelles. Pour une société de personnes, il faut examiner séparément le contrat, les règles de gestion et la responsabilité. Une coopérative appartient à ses membres et est contrôlée démocratiquement par eux afin de répondre à leurs besoins économiques communs. Une société à responsabilité limitée, généralement appelée Ltd, possède une personnalité juridique distincte. La responsabilité des actionnaires est généralement limitée au montant non libéré de leurs actions, sans toutefois les protéger en cas de fraude, de manquement légal, de faute d’un dirigeant ou de conduite irrégulière pendant l’insolvabilité. Le Malta Business Registry (MBR) s’occupe de l’immatriculation des sociétés, de la réservation de dénominations, des formalités liées à la vie des sociétés, des registres des bénéficiaires effectifs, des frais, des sanctions, de l’insolvabilité et des procédures de mise sous séquestre. Les sociétés utilisent le Business Automation Registry Online System (BAROS). Une dénomination peut être réservée pour trois mois. Une société privée doit généralement disposer d’un capital social autorisé d’au moins 1 164,69 €, dont au moins 20 % de la valeur nominale de chaque action souscrite doit être libérée. Une société à associé unique est possible ; les autres sociétés doivent généralement compter au moins deux souscripteurs. L’acte constitutif doit indiquer le siège social à Malte, l’adresse électronique, l’objet social, le capital autorisé et émis, l’actionnaire, les administrateurs, le secrétaire de la société et les modalités de représentation. Selon l’objectif de service du MBR, une constitution en ligne conforme peut être achevée en 24 heures au maximum. Business 1st sert de point d’accès central pour les immatriculations, les permis et les aides. Après l’immatriculation de la société, le formulaire électronique Business Startup Companies peut regrouper, lorsqu’elles s’appliquent, les démarches auprès de la TVA, du PE, du National Statistics Office et de Jobsplus. Le numéro PE est pertinent si l’entreprise prévoit d’employer du personnel. La Malta Tax and Customs Administration (MTCA) gère les modalités fiscales et de TVA, tandis que Jobsplus traite les immatriculations des travailleurs indépendants et des employeurs. L’immatriculation d’une société entraîne automatiquement l’attribution d’un numéro d’identification fiscale, mais ne confère pas en elle-même un droit de séjour ou de travail. La nationalité et le statut de résidence influent sur l’accès. Les citoyens maltais titulaires d’une carte d’identité valide, sauf si celle-ci se termine par A, peuvent utiliser le formulaire électronique Business Startup Sole-Traders. Cette démarche groupée peut couvrir un numéro de TVA, un numéro PE si des embauches sont prévues, un numéro d’employeur Jobsplus et une notification au NSO ; l’objectif de service indicatif est d’environ 48 heures. Les autres ressortissants de l’UE accomplissent généralement une démarche d’engagement auprès de Jobsplus et les formalités correspondantes de sécurité sociale, d’impôt sur le revenu et de TVA. Un indépendant ressortissant de l’UE qui séjourne à Malte plus de trois mois a normalement besoin d’un document de résidence européen et de justificatifs relatifs à Jobsplus, à la TVA, à l’impôt et à la sécurité sociale ; le délai indicatif de traitement est d’environ 30 jours ouvrés. Les ressortissants de pays tiers doivent obtenir une licence de travail indépendant de Jobsplus avant de demander un titre de séjour auprès d’Identità. L’accès est réservé aux personnes remplissant au moins une condition admissible, par exemple disposer d’au moins 500 000 € d’actifs professionnels immobilisés, hors loyers ; être un Highly Skilled Innovator avec un plan d’affaires viable et au moins trois nouveaux salariés maltais, européens, de l’EEE ou suisses dans les 18 mois ; être responsable d’un projet approuvé par Malta Enterprise ; ou être l’unique représentant d’une société étrangère ayant une succursale à Malte. Le statut d’administrateur ou d’actionnaire ne donne pas automatiquement droit au statut d’indépendant ; un permis de directeur de société ou un Single Permit peut plutôt être nécessaire. Le Startup Residence Programme peut concerner les fondateurs, cofondateurs et salariés clés ressortissants de pays tiers d’une start-up constituée et immatriculée localement à Malte, pour trois ans, avec une prolongation possible de cinq ans, sous réserve de conditions relatives au secteur, à l’honorabilité, à l’assurance et aux vérifications diligentes. L’immatriculation ne constitue pas une autorisation générale d’exercer. Vérifiez le code NACE de l’activité et le répertoire des licences et permis de Business 1st avant l’ouverture. L’unité Trade Licensing du Commerce Department couvre certaines activités, notamment la vente ambulante dans la rue ou sur les marchés, la vente à domicile, les ventes aux enchères, les agences de renseignements commerciaux, les foires et expositions commerciales, les vide-greniers automobiles et le commerce de métaux et pierres précieux. Les activités alimentaires et de santé publique peuvent nécessiter un avis favorable de l’Environmental Health, les activités de santé une licence de Health Care Standards, et les règles touristiques, phytosanitaires, d’importation et d’exportation, de locaux ou d’urbanisme peuvent ajouter d’autres autorisations. Les autorités sectorielles peuvent exiger des inspections ou des documents avant le début de l’activité. Le régime de TVA dépend de l’activité et du statut d’immatriculation. L’immatriculation au titre de l’article 10 couvre les livraisons taxables, les exportations et les livraisons intracommunautaires, avec facturation de la TVA et déduction de la TVA en amont. L’article 11 prévoit une exonération pour les petites entreprises, sans TVA collectée ni déduction de TVA en amont. Le seuil d’entrée est de 35 000 € pour les biens et de 30 000 € pour les autres activités ; le seuil de sortie est de 28 000 € pour les biens et de 24 000 € pour les autres activités. L’article 12 peut s’appliquer à certaines acquisitions intracommunautaires à partir de 10 000 € par an et à certains services étrangers dont le lieu d’imposition est Malte. Une société doit évaluer séparément ses obligations de TVA ; son immatriculation ne signifie pas que toutes les dépenses ouvrent droit à récupération de la TVA. Une société dépose généralement sa déclaration d’impôt sur les sociétés et son auto-évaluation dans les neuf mois suivant la clôture de l’exercice, par l’intermédiaire d’un praticien fiscal enregistré, et prévoit les acomptes provisionnels et les cotisations de sécurité sociale. Un entrepreneur individuel déclare son revenu imposable et les déductions admises dans son auto-évaluation ; il peut devoir des cotisations de sécurité sociale de classe 2 lorsque son revenu économique dépasse 910 €. Les acomptes provisionnels sont généralement dus le 30 avril, le 31 août et le 21 décembre. L’entreprise doit réserver des fonds pour l’impôt, la sécurité sociale, la TVA, les déclarations annuelles, la comptabilité, l’audit et les permis, au lieu de considérer toutes ses recettes comme du bénéfice disponible. Une société dépose une déclaration annuelle à chaque anniversaire de son immatriculation, dans les 42 jours. Les frais électroniques s’élèvent à environ 85 à 1 200 € selon le capital autorisé. Les informations sur les bénéficiaires effectifs doivent rester à jour, et la société doit généralement tenir des comptes et établir un audit ou un dossier de reporting. L’assemblée générale d’une société privée approuve habituellement les comptes dans les dix mois suivant la clôture de l’exercice, puis ceux-ci sont déposés en ligne dans les 42 jours. Une société est considérée comme petite si elle respecte au moins deux des trois limites suivantes : total du bilan de 4 000 000 €, chiffre d’affaires de 8 000 000 € et moyenne de 50 salariés. Une petite société privée peut bénéficier d’une dispense d’audit si au moins deux des limites suivantes ne sont pas dépassées : total du bilan de 46 600 €, chiffre d’affaires de 93 000 € et moyenne de deux salariés. Le MBR peut imposer des pénalités ou radier une société non conforme. Malta Enterprise propose des aides ciblées, qui ne constituent pas un financement garanti. Business Start ou B.Start soutient les start-up admissibles innovantes, fondées sur les connaissances ou les technologies, ainsi que les activités manufacturières, les services industriels, les logiciels, la santé, la biotechnologie, les produits pharmaceutiques et les sciences de la vie, avec une subvention pouvant atteindre 10 000 € ; la date limite annoncée est le 30 octobre 2026. Le Business Development Scheme peut financer des projets de démarrage, d’expansion, de modernisation, d’innovation, de transformation numérique et d’accès aux marchés par une subvention ou un crédit d’impôt pouvant atteindre 300 000 € par entreprise unique sur trois ans et 75 % des coûts admissibles ; la date limite annoncée est le 30 septembre 2030. Micro Invest 2026–2030 est accessible aux entreprises comptant de un à 50 salariés et peut accorder un crédit d’impôt allant jusqu’à 65 % des dépenses admissibles, ou 85 % à Gozo. Le plafond standard est de 65 000 € sur trois ans, avec 20 000 € supplémentaires pour chaque caractéristique admissible, notamment l’établissement à Gozo, le statut d’entreprise familiale, la propriété par une femme ou le statut d’entreprise sociale. Les demandes, plafonds de minimis, règles de TVA et conditions de Jobsplus doivent respecter les directives en vigueur de Malta Enterprise ; l’ouverture du portail de demande est prévue le 1er janvier 2027. Une expansion ou une transmission exige de nouvelles vérifications. Business Development et Micro Invest peuvent soutenir la croissance, la transformation numérique et le développement opérationnel. Le Family Business Office et Malta Enterprise accompagnent les transmissions d’entreprises familiales jusqu’au 31 décembre 2030, au moyen de règles de succession, de conseils, de médiation et de mesures fiscales ou de droits. L’achat ou la transmission d’une entreprise exige de vérifier séparément les dettes, les permis, la TVA et la situation fiscale, les dossiers du MBR, les bénéficiaires effectifs et la transférabilité réelle des licences. La fermeture d’une entreprise dépend également de sa forme juridique. Un entrepreneur individuel doit procéder méthodiquement à la désactivation de l’activité, de la TVA et des statuts PE ou Jobsplus ; la réactivation de la TVA peut être possible, et une personne ne peut détenir plus d’un numéro de TVA. Une société solvable suit normalement une Members’ Voluntary Winding Up, qui exige une résolution extraordinaire et la déclaration de solvabilité Form B2 signée par la majorité des administrateurs. Le liquidateur doit régler les dettes dans un délai maximal de 12 mois. Une société insolvable peut relever d’une Creditors’ Voluntary Winding Up ou d’une Court Winding Up auprès du service Insolvency and Receivership du MBR ou de l’Official Receiver. Les motifs judiciaires peuvent inclure l’incapacité à payer les dettes ou la suspension ininterrompue de l’activité pendant 24 mois. Une dissolution simplifiée au titre de l’article 214A utilise les formulaires B3 et B4 et exige généralement l’absence d’activité commerciale, d’actifs, d’obligations envers l’État, de documents ou pénalités MBR impayés et au moins six mois d’inactivité pertinente. Depuis le 1er mars 2025, les formalités de dissolution et de constitution doivent être effectuées sur BAROS. Une radiation pour non-conformité n’équivaut pas à une fermeture correctement menée, et les créanciers peuvent contester une radiation pendant la période pertinente de trois mois.