Steuern in Mauretanien

Mauretanien hat ein deklaratives Steuersystem. Steuerpflichtige und Unternehmen melden steuerpflichtige Einkünfte, Transaktionen oder Tätigkeiten; die Steuerbehörde setzt die Steuerschuld fest oder überprüft sie. Die Direction Générale des Impôts (DGI) verwaltet nach dem Code Général des Impôts (CGI) die Registrierung, die Steuernummer (NIF), die Festsetzung, den Einzug, Prüfungen und verwaltungsrechtliche Rechtsbehelfe. Zahlungen gehen an den Trésor Public und den Receveur des impôts. Douanes verwaltet Ein- und Ausfuhrabgaben, Gemeinden erheben lokale Steuern und Gebühren. Nationale Steuervorschriften gelten grundsätzlich in ganz Mauretanien; kommunale Abgaben können sich je nach Gemeinde unterscheiden. Die Steuervorschriften verwenden die mauretanische Ouguiya (MRU). Eine Person oder ein Unternehmen, die beziehungsweise das eine steuerpflichtige Tätigkeit ausübt, beginnt normalerweise mit einer Tätigkeitsanzeige und der Registrierung für eine NIF. DGI Téléservices, auch STT genannt, ermöglicht online Steuererklärungen und Zahlungen, den Zugriff auf die Steuerakte, Rechtsbehelfe und Ratenzahlungspläne. Unternehmen sollten die NIF eines Lieferanten aktiv prüfen, bevor sie eine Ausgabe als Betriebsausgabe geltend machen. Buchführungspflichtige Unternehmen müssen nach den Regeln des Nachtragsfinanzgesetzes 2026 ein separates Geschäftskonto und nachvollziehbare Zahlungswege verwenden. Einkünfte aus Beschäftigung unterliegen ITS, der Steuer auf Gehälter, Pensionen und Renten. Die Bemessungsgrundlage beginnt mit der Gesamtvergütung; 40 % der Sachleistungen werden hinzugerechnet. Davon werden Pflichtbeiträge zur Renten- oder Sozialversicherung und anwendbare Freibeträge abgezogen. Es gilt ein monatlicher Freibetrag von 6.000 MRU; bestimmte Zulagen sind auf 1.000 MRU begrenzt. Der Monatssteuersatz beträgt bis 9.000 MRU 15 %, für den Teil über 9.000 bis 21.000 MRU 25 % und für Beträge über 21.000 MRU 40 %. Die entsprechenden Berechnungsformeln lauten RI multipliziert mit 15 %, RI multipliziert mit 25 % minus 900 sowie RI multipliziert mit 40 % minus 4.050; RI bezeichnet das monatliche steuerpflichtige Einkommen. Der Arbeitgeber behält die Steuer bei jeder Auszahlung ein, zahlt sie bis zum 15. des Folgemonats und reicht bis zum 15. Februar die jährliche Lohnaufstellung ein. Einkünfte aus Vermietung oder sonstige Immobilienerträge, einschließlich eines Veräußerungsgewinns aus Immobilien, unterliegen mit 10 % der IRF. Die Jahreserklärung und Zahlung sind bis zum 1. März des Folgejahres fällig. Auf Miete wird eine Quellensteuer von 18 % einbehalten: 10 % IRF und 8 % contribution foncière. Der einbehaltene Betrag ist bis zum 15. des Folgemonats abzuführen. Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne unterliegen mit 10 % der IRCM. Die IRCM wird vierteljährlich zum 15. Januar, 15. April, 15. Juli und 15. Oktober erklärt und gezahlt. Unternehmen und andere juristische Personen unterliegen grundsätzlich der IS. Die Bemessungsgrundlage folgt territorialen Regeln, die an den Sitz oder die Hauptniederlassung des Unternehmens in Mauretanien anknüpfen. Im régime réel normal, das im Allgemeinen für einen Umsatz von mehr als 5.000.000 MRU gilt, zahlt das Unternehmen den höheren Betrag aus 25 % des Nettogewinns oder 2 % der steuerpflichtigen Erträge; der Mindestbetrag beträgt 100.000 MRU. Im régime réel intermédiaire für Umsätze von 3.000.000 bis 5.000.000 MRU wird 25 % des Gewinns mit 2,5 % der Umsatzbemessungsgrundlage verglichen. Für die kommerzielle Fischerei gilt ein Sonderregime. IBAPP gilt für natürliche oder juristische Personen außerhalb des IS-Regimes. Das régime réel normal gilt grundsätzlich bei mehr als 5.000.000 MRU Umsatz, das régime réel intermédiaire bei 3.000.000 bis 5.000.000 MRU. In diesen Regimen mit tatsächlicher Buchführung wird der höhere Betrag aus 30 % des Gewinns oder 2,5 % der steuerpflichtigen Erträge angesetzt; der Mindestbetrag beträgt 125.000 MRU im Normalregime und 75.000 MRU im Zwischenregime. Unter 3.000.000 MRU gilt das forfait-Regime mit 3 % des Umsatzes. Die jährliche IBAPP-Erklärung ist bis zum 31. März des Folgejahres fällig. Bei IS und IBAPP im réel-Regime werden Zahlungen normalerweise aufgeteilt: 40 % bis zum 31. März, 30 % bis zum 30. Juni und die restlichen 30 % bis zum 30. September. Steuerpflichtige im forfait-Regime zahlen bei Abgabe der Erklärung. Für eine Unternehmensgründung oder eine Importakte kann ein Vorschuss von 30.000 MRU erforderlich sein. Ein- und Ausfuhrtätigkeiten können außerdem einen anrechenbaren Vorschuss von 2 % des Zollwerts zuzüglich fälliger Abgaben außer TVA erfordern. TVA gilt für steuerpflichtige Waren, Dienstleistungen und Einfuhren. Registrierung und Rechnungsstellung beginnen grundsätzlich ab einem Jahresumsatz von mindestens 3.000.000 MRU. Steuerpflichtige unterhalb dieser Schwelle müssen normalerweise mindestens zwei Jahre registriert bleiben, bevor sie ihre Abmeldung beantragen können. Für Importeure gelten TVA-Pflichten unabhängig vom Umsatz. Der Regelsteuersatz beträgt 16 %, Ausfuhren von Waren und Dienstleistungen werden mit 0 % besteuert. Ein registriertes Unternehmen kann TVA auf belegte betriebliche Eingangsleistungen und Einfuhren abziehen, sofern die erforderlichen Nachweise und ein TVA-Zertifikat vorliegen. Erklärung und Zahlung sind bis zum 15. des Folgemonats fällig; Einfuhr-TVA muss vor Freigabe der Waren gezahlt werden. Ein ausländischer Anbieter ohne Niederlassung in Mauretanien benötigt grundsätzlich einen lokalen Vertreter, eine NIF-Registrierung und monatliche TVA-Erklärungen und -Zahlungen. Bei digitalen Dienstleistungen können die Regeln des Nachtragsfinanzgesetzes 2026 die Nutzung in Mauretanien anhand von Faktoren wie einem lokalen Kunden, einer Rechnungsadresse, einem Zahlungsmittel, einer IP-Adresse oder einer Telefonnummer feststellen. Ein nichtansässiger digitaler Anbieter oder eine Plattform muss sich möglicherweise registrieren und TVA von Verbrauchern einziehen. Eine Plattform wird verantwortlich, wenn sie Preis, Zahlung oder Vertragsbedingungen kontrolliert. Banken, Zahlungsinstitute und E-Geld-Institute übermitteln monatlich Transaktionsdaten an die DGI. Nach einer Verwarnung kann ein Verstoß zur Sperrung des Zugangs oder von Zahlungen oder zur Entfernung aus dem betreffenden Dienst führen. Für bestimmte Tätigkeiten gelten weitere Abgaben. Der normale TOF-Satz beträgt 16 %; Provisionen auf Wallet-Überweisungen, Bargeldabhebungen und Zahlungen werden mit 20 % besteuert. Die durch das Finanzgesetz 2026 eingeführte TTE beträgt 0,1 % der Bruttotransaktion, höchstens 200 MRU pro Transaktion. In diesem System fällt eine Agenturprovision von 10 % an. Öffentliche Stellen und humanitäre Transaktionen sind ausgenommen, ebenso einzelne Transaktionen unter 5.000 MRU. Das einziehende Unternehmen zahlt die TTE bis zum 15. des Folgemonats. Die Versicherungssteuer beträgt allgemein 10 %, bei Seeversicherungen 5 % und bei Exportkreditversicherungen 0,1 %. Die Ausbildungsabgabe gilt im régime réel auf Grundlage der Lohnsumme des Vorjahres. Ein Unternehmen, das eine teilweise oder vollständige Befreiung beantragt, muss den Antrag bis zum 1. Februar einreichen. Patente ist eine an den Umsatz gekoppelte kommunale Gewerbesteuer; die Erklärung ist bis zum 28. Februar, die Zahlung bis zum 30. April fällig. TVM ist eine jährliche Abgabe, die unter anderem für Transportfahrzeuge über zwei Tonnen zusätzlich zu den Patente-Pflichten gilt. Unternehmen im IBAPP-forfait-Regime können eine monatliche kommunale Steuer schulden, die bei Erhebung zu zahlen ist; bei Nichtzahlung kann ein Zuschlag von 50 % anfallen. Weitere lokale Abgaben können eine Wohnungssteuer, TEOM, kommunale Gebühren für öffentliche Flächen, Registrierungs-, Stempel- und Hypothekengebühren, Verbrauchsteuern sowie nach Waren und Code des Douanes bestimmte Zölle umfassen. Quellensteuern gelten für verschiedene Zahlungen. Zahlungen an ansässige Freiberufler unterliegen grundsätzlich einem Einbehalt von 2,5 %. Zahlungen für Dienstleistungen an nichtansässige oder nicht niedergelassene Anbieter unterliegen im Allgemeinen 15 %, einschließlich damit verbundener Nebenkosten. Zahlungen des Staates unterliegen 2 %; bei Mieten beträgt der Einbehalt 18 %. Der Zahlende führt diese Beträge bis zum 15. des Folgemonats ab. Quellensteuern sind grundsätzlich anrechenbar, wenn der CGI dies zulässt. Werden sie nicht abgeführt, kann die für den Einbehalt verantwortliche Person persönlich haften. Bei verspäteter Abgabe einer Steuererklärung kann ein Zuschlag von 10 % anfallen, wenn die Verspätung weniger als zwei Monate beträgt, und 25 %, wenn sie länger als zwei Monate dauert. Für eine verspätete TVA-Erklärung mit Nullbetrag oder Guthaben kann ein Zuschlag von 2.000 MRU pro Monat anfallen; bei einem Umsatz von mehr als 30.000.000 MRU im Vorjahr steigt er auf 10.000 MRU. Nach einer Zahlungsaufforderung kann die Zahlungsfrist drei Arbeitstage betragen. Steuerbetrug kann mit einer Geldstrafe von 50.000 bis 1.000.000 MRU und sechs bis 24 Monaten Freiheitsstrafe geahndet werden. Eine fehlende oder fehlerhafte NIF oder Lieferantenmeldung kann 1 % des betreffenden Betrags kosten, mindestens aber 75.000 MRU. Steuerbefreite juristische Personen müssen Lieferanten bis zum 31. März melden, wenn der Jahresumsatz mit einem Lieferanten 500.000 MRU übersteigt. Eine Außenprüfung der DGI dauert grundsätzlich höchstens drei Monate. Die Frist kann verlängert werden, wenn Unterlagen fehlen, Verrechnungspreise betroffen sind oder internationale Amtshilfe erforderlich ist. Steuerpflichtige können je nach Steuer eine réclamation bei der DGI, Domaines oder dem Maire einreichen. Die reguläre Einspruchsfrist beträgt drei Monate; die Behörde hat ebenfalls drei Monate für die Entscheidung. Schweigen gilt als stillschweigende Zurückweisung. Die Aussetzung der Zahlung erfordert die Zahlung des unbestrittenen Betrags und eine Sicherheit für den strittigen Betrag; anschließend kann die Sache vor die commission paritaire und die Chambre civile gelangen. Eine TVA-Erstattung kann ab dem Erstattungsbescheid bis zu drei Monate dauern. Mauretanien besteuert ausländische Verbindungen nach den territorialen Regeln des CGI. Ein ausländisches Unternehmen mit Einkünften aus mauretanischen Quellen kann in Mauretanien steuerpflichtig sein; Dienstleistungen eines Nichtansässigen können einem Quellensteuerabzug von 15 % unterliegen. Ein établissement stable wird grundsätzlich nach den gewöhnlichen Regeln besteuert. Steuerabkommen und Vereinbarungen über Amtshilfe bestehen mit Ländern und Gruppierungen wie Frankreich, Senegal, Tunesien, der Arabischen Maghreb-Union, Saudi-Arabien, Katar, den Vereinigten Arabischen Emiraten, Sudan, Kuwait und Algerien. Bergbau, Kohlenwasserstoffe und Fischerei können Sonderregeln nach Sektorgesetzen, Verträgen und Finanzgesetzen unterliegen. Bei grenzüberschreitenden Geschäften sind deshalb sowohl die gewöhnlichen CGI-Regeln als auch einschlägige Abkommen und sektorale Regelungen zu prüfen.