Impostos na Mauritânia

A Mauritânia tem um sistema fiscal declarativo. O contribuinte ou a empresa declara os rendimentos, as transações ou as atividades tributáveis, e a autoridade fiscal liquida ou verifica a obrigação. A Direction Générale des Impôts (DGI) gere o registo, o número de identificação fiscal (NIF), a liquidação, a cobrança, as auditorias e as reclamações administrativas ao abrigo do Code Général des Impôts (CGI). O Trésor Public e o Receveur des impôts recebem os pagamentos. A Douanes administra os direitos de importação e exportação, enquanto as comunas cobram impostos e taxas locais. As regras fiscais nacionais aplicam-se, em geral, a toda a Mauritânia; os encargos locais podem variar de comuna para comuna. A moeda usada nas regras fiscais é a ouguiya mauritana (MRU). Uma empresa ou pessoa singular que exerça uma atividade tributável começa, em geral, por apresentar uma declaração de existência e pedir o NIF. O DGI Téléservices, também designado STT, permite apresentar declarações e efetuar pagamentos online, consultar o processo fiscal, apresentar reclamações e pedir planos de pagamento. As empresas devem verificar ativamente o NIF do fornecedor antes de considerar uma despesa dedutível. Uma empresa com contabilidade organizada deve usar uma conta bancária empresarial separada e meios de pagamento rastreáveis nos termos das regras financeiras suplementares de 2026. Os rendimentos do trabalho estão sujeitos ao ITS, imposto sobre salários, pensões e anuidades. A matéria coletável parte da remuneração total, acrescida de 40% das prestações em espécie; em seguida, deduzem-se as contribuições obrigatórias para pensões ou para a segurança social e as deduções aplicáveis. Aplica-se uma dedução mensal de 6 000 MRU, e certas deduções estão limitadas a 1 000 MRU. A taxa mensal é de 15% até 9 000 MRU, 25% sobre a parte acima de 9 000 e até 21 000 MRU, e 40% acima de 21 000 MRU. As fórmulas correspondentes são RI multiplicado por 15%, RI multiplicado por 25% menos 900 e RI multiplicado por 40% menos 4 050, sendo RI o rendimento mensal tributável. O empregador retém o imposto em cada pagamento, entrega-o até ao dia 15 do mês seguinte e apresenta a declaração anual de salários até 15 de fevereiro. Os rendimentos de arrendamento ou outros rendimentos imobiliários, incluindo o ganho com a venda de um imóvel, estão sujeitos ao IRF, à taxa de 10%. A declaração anual e o pagamento são devidos até 1 de março do ano seguinte. A retenção sobre rendas é de 18%, composta por 10% de IRF e 8% de contribuição predial; o montante retido é entregue até ao dia 15 do mês seguinte. Os dividendos, juros e mais-valias estão sujeitos ao IRCM, à taxa de 10%. O IRCM é declarado e pago trimestralmente, até 15 de janeiro, 15 de abril, 15 de julho e 15 de outubro. As empresas e outras pessoas coletivas estão, em geral, sujeitas ao IS. A matéria coletável segue regras territoriais ligadas à sede da empresa ou ao seu estabelecimento principal na Mauritânia. No regime do réel normal, geralmente usado quando o volume de negócios excede 5 000 000 MRU, a empresa paga o valor mais elevado entre 25% do lucro líquido e 2% dos proveitos tributáveis, com um mínimo de 100 000 MRU. No regime do réel intermédiaire, para um volume de negócios de 3 000 000 a 5 000 000 MRU, a comparação é entre 25% do lucro e 2,5% da base do volume de negócios. A pesca comercial tem um regime especial. O IBAPP aplica-se a pessoas singulares ou coletivas que não estejam sujeitas ao IS. O regime do réel normal aplica-se, em geral, acima de 5 000 000 MRU, e o regime do réel intermédiaire, para valores entre 3 000 000 e 5 000 000 MRU. Nestes regimes de contabilidade real, o imposto corresponde ao valor mais elevado entre 30% do lucro e 2,5% dos proveitos tributáveis, com um mínimo de 125 000 MRU no regime normal e 75 000 MRU no regime intermédio. O regime forfait aplica-se abaixo de 3 000 000 MRU e é calculado à taxa de 3% do volume de negócios. A declaração anual de IBAPP é devida até 31 de março do ano seguinte. O pagamento do IS e do IBAPP nos regimes reais é normalmente dividido em 40% até 31 de março, 30% até 30 de junho e os restantes 30% até 30 de setembro. O contribuinte do regime forfait paga ao entregar a declaração. O processo de uma empresa em início de atividade ou de um importador pode exigir um adiantamento de 30 000 MRU. A atividade de importação e exportação também pode exigir um adiantamento de 2% do valor aduaneiro, acrescido dos direitos devidos que não sejam TVA; esse adiantamento é dedutível. A TVA aplica-se a bens, serviços e importações tributáveis. O registo e a faturação começam, em geral, quando o volume de negócios anual é igual ou superior a 3 000 000 MRU. Um contribuinte abaixo do limiar deve normalmente manter o registo durante pelo menos dois anos antes de pedir o cancelamento. Os importadores têm obrigações de TVA independentemente do volume de negócios. A taxa normal é de 16%, enquanto as exportações de bens e serviços são tributadas a 0%. Uma empresa registada pode deduzir a TVA sobre os fatores de produção e as importações documentados, desde que disponha das provas necessárias e de um certificado de TVA. A declaração e o pagamento são devidos até ao dia 15 do mês seguinte, e a TVA de importação tem de ser paga antes da libertação das mercadorias. Um prestador estrangeiro sem estabelecimento na Mauritânia precisa, em geral, de um representante local, de registo de NIF e de declarar e pagar a TVA mensalmente. Nas operações digitais, as regras financeiras suplementares de 2026 podem considerar que a utilização ocorre na Mauritânia com base em fatores como o cliente local, a morada de faturação, o meio de pagamento, o endereço IP ou o número de telefone. Um prestador ou uma plataforma digital não residente pode ter de se registar e cobrar TVA aos consumidores. A plataforma torna-se responsável quando controla o preço, o pagamento ou os termos contratuais. Os bancos, as instituições de pagamento e as instituições de moeda eletrónica fornecem mensalmente à DGI dados sobre as transações. Após uma advertência, o incumprimento pode levar ao bloqueio do acesso ou dos pagamentos, ou à retirada do serviço relevante. Há outros encargos aplicáveis a atividades específicas. A taxa normal da TOF é de 16%, enquanto as comissões sobre transferências de carteiras digitais, levantamentos em numerário e pagamentos são tributadas a 20%. A TTE, introduzida pela lei financeira de 2026, corresponde a 0,1% da transação bruta, até ao limite de 200 MRU por transação. Nesse regime aplica-se uma comissão de agente de 10%. Os organismos públicos e as transações humanitárias estão isentos, tal como as transações individuais abaixo de 5 000 MRU. A empresa cobradora paga a TTE até ao dia 15 do mês seguinte. O imposto sobre seguros é, em geral, de 10%, de 5% para seguros marítimos e de 0,1% para seguros de crédito à exportação. A contribuição para a aprendizagem profissional aplica-se no regime real com base na massa salarial do ano anterior. A empresa que pretenda uma isenção parcial ou total apresenta o pedido até 1 de fevereiro. A patente é um imposto municipal sobre a atividade empresarial ligado ao volume de negócios; a declaração é devida até 28 de fevereiro e o pagamento até 30 de abril. A TVM é um encargo anual que se aplica, entre outros casos, a veículos de transporte com mais de duas toneladas, em conjunto com as obrigações da patente. Uma empresa no regime IBAPP forfait pode dever um imposto municipal mensal, pago no momento da cobrança; o atraso no pagamento pode acrescentar 50%. Outros encargos locais podem incluir imposto habitacional, TEOM, taxas sobre o domínio municipal, direitos de registo, imposto do selo, direitos hipotecários, impostos especiais de consumo e direitos aduaneiros determinados pelas mercadorias e pelo Code des Douanes. A retenção na fonte aplica-se a vários pagamentos. Os pagamentos a profissionais liberais residentes estão, em geral, sujeitos a uma retenção de 2,5%. Os pagamentos por serviços de prestadores não residentes ou sem estabelecimento estão, em geral, sujeitos a 15%, incluindo os custos acessórios relacionados. Os pagamentos do Estado estão sujeitos a 2%, e as rendas a retenção é de 18%. O pagador entrega estes montantes até ao dia 15 do mês seguinte. A retenção é normalmente dedutível quando o CGI o permite, mas a falta de entrega pode criar responsabilidade pessoal para a pessoa responsável pela dedução. A entrega tardia de uma declaração fiscal pode acrescentar 10% quando o atraso é inferior a dois meses e 25% quando ultrapassa dois meses. Uma declaração tardia de TVA sem imposto devido ou que apresente um crédito pode dar origem a 2 000 MRU por mês, valor que aumenta para 10 000 MRU quando o volume de negócios do ano anterior excedeu 30 000 000 MRU. Após uma notificação de pagamento, o prazo de pagamento pode ser de três dias úteis. A fraude fiscal pode ser punida com uma multa de 50 000 a 1 000 000 MRU e pena de prisão de seis a 24 meses. A falta ou incorreção do NIF ou da declaração de fornecedores pode implicar uma penalização de 1% do montante relevante, com um mínimo de 75 000 MRU. As pessoas coletivas isentas de impostos devem declarar os fornecedores até 31 de março quando o volume de negócios anual com um fornecedor exceder 500 000 MRU. Uma auditoria fiscal no terreno realizada pela DGI dura, em geral, no máximo três meses. O prazo pode ser prolongado se faltarem documentos, houver questões de preços de transferência ou for necessária assistência administrativa internacional. O contribuinte pode apresentar uma réclamation à DGI, aos Domaines ou ao Maire, consoante o imposto. O prazo normal para reclamar é de três meses, e a autoridade dispõe de três meses para decidir. O silêncio é considerado rejeição tácita. A suspensão do pagamento exige o pagamento do montante não contestado e uma garantia para o montante contestado; o processo pode então prosseguir para a commission paritaire e a Chambre civile. Um reembolso de TVA pode demorar até três meses após a decisão que o concede. A Mauritânia tributa as ligações a fontes estrangeiras segundo as regras territoriais do CGI. Uma empresa estrangeira com rendimentos de fonte mauritana pode estar sujeita a imposto na Mauritânia, e os serviços prestados por um não residente podem estar sujeitos a uma retenção de 15%. Um établissement stable é, em geral, tributado segundo as regras normais. Existem tratados fiscais e acordos de assistência com países e agrupamentos como França, Senegal, Tunísia, a União do Magrebe Árabe, Arábia Saudita, Qatar, Emirados Árabes Unidos, Sudão, Kuwait e Argélia. A mineração, os hidrocarbonetos e a pesca podem estar sujeitos a regras especiais previstas em códigos setoriais, contratos e leis financeiras. Uma empresa transfronteiriça deve, por isso, verificar tanto as regras gerais do CGI como qualquer tratado ou regime setorial aplicável.