Impuestos en Mauritania

Mauritania tiene un sistema tributario declarativo. El contribuyente o la empresa declara los ingresos, las transacciones o las actividades gravables, y la autoridad tributaria determina o verifica la obligación. La Direction Générale des Impôts (DGI) gestiona el registro, el número de identificación fiscal (NIF), la liquidación, el cobro, las auditorías y los recursos administrativos conforme al Code Général des Impôts (CGI). El Trésor Public y el Receveur des impôts reciben los pagos. Douanes administra los derechos de importación y exportación, mientras que las comunas cobran impuestos y tasas locales. En general, las normas tributarias nacionales se aplican en toda Mauritania; los cargos locales pueden variar de una comuna a otra. La moneda utilizada en la normativa tributaria es la ouguiya mauritana (MRU). Una empresa o persona que realice una actividad gravable suele empezar por presentar una declaración de existencia y registrarse para obtener un NIF. DGI Téléservices, también conocido como STT, ofrece declaraciones tributarias y pagos en línea, acceso al expediente fiscal, recursos y planes de pago. Las empresas deben verificar activamente el NIF del proveedor antes de tratar un gasto como deducible. Una empresa que lleve contabilidad debe utilizar una cuenta bancaria empresarial separada y medios de pago trazables conforme a las normas financieras suplementarias de 2026. Los ingresos del empleo están sujetos al ITS, el impuesto sobre sueldos, pensiones y rentas vitalicias. La base imponible parte de la remuneración total y añade el 40 % de las prestaciones en especie; después deduce las cotizaciones obligatorias para pensiones o seguridad social y las deducciones aplicables. Se aplica una deducción mensual de 6.000 MRU, y ciertas deducciones tienen un límite de 1.000 MRU. El tipo mensual es del 15 % hasta 9.000 MRU, del 25 % sobre la parte superior a 9.000 y hasta 21.000 MRU, y del 40 % por encima de 21.000 MRU. Las fórmulas correspondientes son RI multiplicado por el 15 %, RI multiplicado por el 25 % menos 900, y RI multiplicado por el 40 % menos 4.050, donde RI es el ingreso mensual gravable. El empleador retiene el impuesto de cada pago, lo ingresa antes del día 15 del mes siguiente y presenta la declaración anual de salarios antes del 15 de febrero. Los ingresos por alquiler u otros ingresos inmobiliarios, incluida la ganancia por la venta de inmuebles, están sujetos al IRF del 10 %. La declaración y el pago anuales vencen el 1 de marzo del año siguiente. La retención sobre el alquiler es del 18 %, compuesta por un 10 % de IRF y una contribución inmobiliaria del 8 %, y el importe retenido se ingresa antes del día 15 del mes siguiente. Los dividendos, los intereses y las ganancias de capital están sujetos al IRCM del 10 %. El IRCM se declara y paga trimestralmente, antes del 15 de enero, el 15 de abril, el 15 de julio y el 15 de octubre. Las empresas y demás personas jurídicas están sujetas, por regla general, al IS. La base imponible se rige por normas territoriales vinculadas a la sede o al establecimiento principal de la empresa en Mauritania. En el régimen réel normal, que suele aplicarse cuando el volumen de negocios supera los 5.000.000 MRU, la empresa paga el importe mayor entre el 25 % del beneficio neto y el 2 % de los productos gravables, con un mínimo de 100.000 MRU. En el régimen réel intermédiaire para un volumen de negocios de entre 3.000.000 y 5.000.000 MRU, se compara el 25 % del beneficio con el 2,5 % de la base del volumen de negocios. La pesca comercial tiene un régimen especial. El IBAPP se aplica a personas físicas o jurídicas que no están sujetas al régimen del IS. El régimen réel normal suele aplicarse por encima de 5.000.000 MRU y el régimen réel intermédiaire, entre 3.000.000 y 5.000.000 MRU de volumen de negocios. En estos regímenes de contabilidad real, el impuesto corresponde al importe mayor entre el 30 % del beneficio y el 2,5 % de los productos gravables, con un mínimo de 125.000 MRU en el régimen normal y 75.000 MRU en el intermedio. El régimen forfait se aplica por debajo de 3.000.000 MRU y se calcula como el 3 % del volumen de negocios. La declaración anual del IBAPP vence el 31 de marzo del año siguiente. Los pagos del IS y del IBAPP en régimen real suelen dividirse así: 40 % antes del 31 de marzo, 30 % antes del 30 de junio y el 30 % restante antes del 30 de septiembre. Quienes tributan en régimen forfait pagan al presentar la declaración. El expediente de una empresa emergente o de un importador puede requerir un anticipo de 30.000 MRU. La actividad de importación y exportación también puede requerir un anticipo del 2 % del valor en aduana más los derechos debidos, salvo la TVA; este anticipo es deducible. La TVA se aplica a los bienes, servicios e importaciones gravables. Por regla general, el registro y la facturación comienzan cuando el volumen de negocios anual alcanza al menos 3.000.000 MRU. Un contribuyente por debajo del umbral debe permanecer normalmente registrado al menos dos años antes de solicitar la baja. Los importadores tienen obligaciones de TVA independientemente de su volumen de negocios. El tipo general es del 16 %, mientras que las exportaciones de bienes y servicios tributan al 0 %. Una empresa registrada puede deducir la TVA de insumos e importaciones documentados, siempre que cuente con las pruebas exigidas y un certificado de TVA. La declaración y el pago vencen antes del día 15 del mes siguiente, y la TVA de importación debe pagarse antes de que se liberen los bienes. Un proveedor extranjero sin establecimiento en Mauritania suele necesitar un representante local, registro del NIF y presentación y pago mensual de la TVA. Para los servicios digitales, las normas financieras suplementarias de 2026 pueden considerar acreditado el uso en Mauritania a partir de factores como un cliente local, una dirección de facturación, un medio de pago, una dirección IP o un número de teléfono local. Un proveedor digital o una plataforma no residente puede tener que registrarse y cobrar TVA a los consumidores. Una plataforma pasa a ser responsable cuando controla el precio, el pago o las condiciones contractuales. Los bancos, las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico entregan mensualmente a la DGI datos de transacciones. Tras un apercibimiento, el incumplimiento puede dar lugar al bloqueo del acceso, los pagos o la inclusión en el servicio correspondiente. Se aplican otros cargos a actividades específicas. El tipo normal de TOF es del 16 %, mientras que las comisiones por transferencias de billetera electrónica, retiradas de efectivo y pagos tributan al 20 %. La TTE, introducida por la ley de finanzas de 2026, es del 0,1 % de la transacción bruta, con un máximo de 200 MRU por transacción. En ese sistema se aplica una comisión del 10 % a los agentes. Están exentas las entidades públicas y las transacciones humanitarias, así como las transacciones individuales inferiores a 5.000 MRU. La empresa recaudadora ingresa la TTE antes del día 15 del mes siguiente. El impuesto sobre seguros es del 10 % en general, del 5 % para seguros marítimos y del 0,1 % para seguros de crédito a la exportación. El impuesto de aprendizaje se aplica en régimen real sobre la nómina del año anterior. Las empresas que soliciten una exención parcial o total presentan su solicitud antes del 1 de febrero. La patente es un impuesto municipal sobre las empresas vinculado al volumen de negocios; su declaración vence el 28 de febrero y el pago, el 30 de abril. La TVM es un cargo anual y se aplica, entre otros casos, a vehículos de transporte de más de dos toneladas junto con las obligaciones de patente. Una empresa en régimen forfait del IBAPP puede adeudar un impuesto municipal mensual, pagadero cuando se recauda; el impago puede aumentar el importe un 50 %. Otros cargos locales pueden incluir el impuesto sobre la vivienda, TEOM, tasas por ocupación del dominio municipal, derechos de registro, de timbre e hipotecarios, impuestos especiales y derechos de aduana determinados por los bienes y el Code des Douanes. La retención en origen se aplica a varios pagos. Los pagos a profesionales liberales residentes suelen estar sujetos a una retención del 2,5 %. Los pagos por servicios a un proveedor no residente o sin establecimiento suelen estar sujetos al 15 %, incluidos los gastos accesorios relacionados. Los pagos del Estado están sujetos al 2 %, y la retención sobre alquileres es del 18 %. El pagador ingresa estos importes antes del día 15 del mes siguiente. La retención normalmente es deducible cuando lo permite el CGI, pero no ingresarla puede generar responsabilidad personal para la persona encargada de la deducción. La presentación tardía de una declaración tributaria puede añadir un 10 % si el retraso es inferior a dos meses y un 25 % si supera los dos meses. Una declaración de TVA tardía que indique impuesto cero o un crédito puede conllevar un cargo de 2.000 MRU por mes, que aumenta a 10.000 MRU si el volumen de negocios del año anterior superó los 30.000.000 MRU. Tras un requerimiento de pago, el plazo puede ser de tres días hábiles. El fraude fiscal puede acarrear una multa de entre 50.000 y 1.000.000 MRU y una pena de prisión de seis a 24 meses. Un NIF o informe de proveedores inexistente o incorrecto puede dar lugar a una sanción del 1 % del importe pertinente, con un mínimo de 75.000 MRU. Las personas jurídicas exentas deben informar sobre sus proveedores antes del 31 de marzo cuando el volumen de negocios anual con uno de ellos supere los 500.000 MRU. Una auditoría fiscal presencial de la DGI suele durar como máximo tres meses. El plazo puede ampliarse si faltan documentos, hay precios de transferencia o se requiere asistencia administrativa internacional. El contribuyente puede presentar una réclamation ante la DGI, Domaines o el Maire, según el impuesto. El plazo normal para recurrir es de tres meses, y la autoridad dispone de tres meses para decidir. El silencio se considera rechazo tácito. Para suspender el pago, hay que pagar la cantidad no impugnada y presentar una garantía por la cantidad controvertida; después, el asunto puede pasar a la comisión paritaire y a la Chambre civile. La devolución de una TVA puede tardar hasta tres meses desde la decisión que la concede. Mauritania grava las conexiones con fuentes de ingresos extranjeras según las normas territoriales del CGI. Una empresa extranjera que obtenga ingresos de fuentes mauritanas puede tributar en Mauritania, y los servicios prestados por un no residente pueden estar sujetos a una retención del 15 %. Un établissement stable suele tributar conforme a las normas ordinarias. Existen tratados fiscales y acuerdos de asistencia con países y agrupaciones como Francia, Senegal, Túnez, la Unión del Magreb Árabe, Arabia Saudita, Catar, los Emiratos Árabes Unidos, Sudán, Kuwait y Argelia. La minería, los hidrocarburos y la pesca pueden estar sujetos a normas especiales conforme a códigos sectoriales, contratos y leyes de finanzas. Por tanto, las empresas transfronterizas deben comprobar tanto las normas ordinarias del CGI como cualquier tratado o régimen sectorial aplicable.