Impuestos en Moldova

El marco tributario de Moldova se basa principalmente en el Código Fiscal (Codul fiscal). Una obligación tributaria puede incluir impuesto sobre la renta, tasa, contribución al seguro médico, contribución al seguro social, recargo por demora o multa. El Servicio Fiscal Estatal (SFS o Serviciul Fiscal de Stat) administra los impuestos nacionales y muchas declaraciones. El Ministerio de Finanzas desarrolla la política fiscal. CNAS administra el seguro social; CNAM, el seguro médico obligatorio; el Servicio de Aduanas recauda los pagos relacionados con importaciones; y los consejos locales fijan anualmente las tasas locales. Las oficinas de la alcaldía (primărie) y sus servicios tributarios locales, a menudo llamados SCITL, administran los impuestos sobre bienes inmuebles y terrenos de las personas. La residencia fiscal afecta al alcance de la tributación. Una persona suele ser residente si tiene domicilio permanente en Moldova o pasa allí al menos 183 días durante el ejercicio fiscal. Una empresa suele ser residente si está constituida, dirigida o establecida en Moldova. El ejercicio fiscal coincide con el año natural, pero los impuestos personales, pagos de nómina, anticipos empresariales, IVA e impuestos locales pueden tener fechas de declaración distintas. Las personas y los empresarios individuales suelen pagar un 12% de impuesto sobre la renta imponible anual. Los hogares agrícolas suelen aplicar un tipo del 7%. Una persona con ingresos imponibles anuales superiores a 360.000 lei que cumpla las condiciones pertinentes puede tener que presentar la declaración anual de impuesto sobre la renta CET18. El plazo es el 30 de abril del año siguiente. También puede ser obligatorio declarar si se debe impuesto, existe una ganancia de capital, se solicita un reembolso, se aplican deducciones por seguros, gastos médicos, educación o préstamos para vivienda, la persona abandona Moldova de forma permanente o solicita una asignación del 2% sin tener deuda de impuesto sobre la renta. Para 2026, la deducción por educación y formación profesional tiene un límite acumulado de 20.000 lei. Los ingresos por alquiler suelen estar sujetos a una retención definitiva del 12%. Los dividendos suelen tributar al 6%; determinados dividendos no distribuidos de 2008 a 2011 están sujetos al 15%. Estos tipos dependen de la clasificación jurídica y el periodo del pago, por lo que las distribuciones antiguas deben comprobarse con arreglo a la norma aplicable, en vez de tratarse como dividendos actuales. Los empleadores y otros agentes de retención calculan y abonan el impuesto sobre la renta y los pagos obligatorios de seguro médico y las contribuciones al seguro social de los trabajadores cubiertos. AOAM significa seguro médico obligatorio y CAS, contribuciones al seguro social. El pago mensual de retenciones en origen y la declaración suelen efectuarse antes del día 25 del mes siguiente. La declaración mensual habitual de nómina es IPC21. Por lo general, el empleador calcula la base a partir del salario y otras remuneraciones laborales. El salario mínimo de 2026 es de 6.300 lei y el salario mensual medio previsto, de 17.400 lei. Las categorías, tipos y bases de CAS dependen de la Ley 489/1999 y del presupuesto anual del seguro social. Los pagos tardíos de CAS pueden generar un recargo diario del 0,1%. Para los trabajadores de empresas residentes en parques informáticos, la base salarial asegurada es el 68% de 17.400 lei, es decir, 11.832 lei. Desde julio de 2026, la transición indicada para empleadores de taxis aplica un tipo de CAS del 24% a todos los empleados. Las empresas suelen pagar un 12% sobre la renta imponible. Los empresarios individuales suelen aplicar el 12%; los hogares agrícolas, el 7%; las pequeñas y medianas empresas sujetas al régimen pertinente, el 4%; y las entidades jurídicas profesionales, el 12%. Una organización sin ánimo de lucro puede quedar sujeta a un impuesto sobre la renta del 12% si utiliza sus ingresos para fines no permitidos. Las empresas residentes en parques informáticos utilizan el régimen de impuesto único en lugar del cálculo empresarial ordinario cuando corresponda. Los anticipos del impuesto empresarial suelen vencer el 25 de marzo, 25 de junio, 25 de septiembre y 25 de diciembre. Las entidades agrícolas suelen pagar una cuarta parte antes del 25 de septiembre y tres cuartas partes antes del 25 de diciembre. Los regímenes para pequeñas empresas y profesionales suelen exigir pagos trimestrales antes del día 25 del mes siguiente al trimestre. La presentación electrónica es obligatoria para las empresas y profesionales cubiertos. El formulario depende de la categoría, por ejemplo VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24 o NER17. Desde 2026, un empresario independiente que realice actividades de servicios personales puede registrarse a través de la Agencia de Servicios Públicos (Agenția Servicii Publice). El impuesto único es del 15% sobre los ingresos anuales de hasta 1.200.000 lei y del 35% sobre el exceso. Incluye impuesto sobre la renta, CAS, AOAM e impuestos locales; la parte de CAS es del 53,3%. El SFS envía un aviso mensual antes del día 10 del mes siguiente y el pago vence el día 25. Este régimen da acceso a prestaciones estatales del seguro social, pero deben verificarse sus condiciones antes de utilizarlo para una actividad concreta. El IVA es el impuesto sobre el valor añadido. El tipo general es del 20%; un tipo reducido del 8% se aplica a determinados alimentos, medicamentos y productos médicos, productos agrícolas, gas, alojamiento, comida preparada y algunos productos energéticos. Las exenciones, con o sin derecho a deducción, dependen del suministro concreto. El registro obligatorio a efectos del IVA suele comenzar cuando los suministros imponibles superan 1.700.000 lei en 12 meses consecutivos. El umbral se aplica desde el 1 de marzo de 2026 y el registro debe realizarse, por regla general, antes del último día del mes en que se supera. El Servicio de Aduanas recauda el IVA de importación. El plazo de un reembolso de IVA que cumpla los requisitos suele ser de 45 días, o de 60 días si hay una inspección o controversia. Los impuestos sobre bienes inmuebles y terrenos combinan normas nacionales y decisiones locales. Los tipos mínimos para inmuebles residenciales tasados son del 0,05%; para terrenos agrícolas con construcciones, del 0,1%; y para otros inmuebles no residenciales o agrícolas, del 0,3%. El consejo local correspondiente fija el tipo anual concreto. Los edificios o terrenos descuidados en una localidad y los terrenos agrícolas sin cultivar pueden tener un incremento de hasta el 300%. Para bienes inmuebles o terrenos poseídos o adquiridos hasta el 31 de mayo, una persona suele pagar antes del 30 de junio del año en curso. Los adquiridos después del 31 de mayo suelen pagarse antes del 25 de marzo del año siguiente. Los pagos van al presupuesto local y normalmente pueden hacerse mediante el servicio tributario local, MPay o los servicios del SFS. Los contribuyentes utilizan la cuenta personal tributaria, SIA Declarația electronică, una firma electrónica o móvil y MPay para muchas declaraciones y pagos. Las personas pueden presentar CET18 en papel, por correo electrónico o por correo postal. Por lo general, la declaración empresarial vence el día 25 del tercer mes posterior al ejercicio fiscal. El reembolso suele estar disponible solo cuando no quedan deudas tributarias. La solicitud de devolución de un pago en exceso puede presentarse tras el plazo legal de declaración y, por regla general, existe un límite de seis años para reclamar el reembolso. El SFS comunica electrónicamente las actas de inspección a los contribuyentes sujetos a las normas de comunicación electrónica. Por lo general, el contribuyente dispone de 30 días desde la notificación para impugnar una decisión o actuación del SFS. La revisión del SFS suele durar 30 días y puede prorrogarse hasta otros 30. Una impugnación de la ejecución forzosa suele tener un plazo de 10 días laborables. El recurso tributario no suele suspender la ejecución, por lo que deben comprobarse por separado las consecuencias del pago y las garantías. La reducción falsa de una obligación tributaria puede conllevar una sanción del 20% al 30% del importe reducido; la evasión puede conllevar del 80% al 100% de la obligación pertinente. Los no residentes sin establecimiento permanente suelen tributar mediante retención sobre ingresos de fuente moldava, sin deducciones. El tipo nacional general es del 12%; algunos dividendos antiguos especificados pueden tributar al 6% o al 15%. Un convenio tributario puede ofrecer un tipo más favorable, pero normalmente hace falta un certificado de residencia. Por regla general, un establecimiento permanente tributa como residente por los ingresos de fuente moldava y los gastos documentados directamente relacionados. Las normas de precios de transferencia del título 5, capítulo 11², aplican el principio de plena competencia. La documentación suele ser necesaria cuando el umbral de la operación pertinente alcanza al menos 20.000.000 MDL, sin IVA. Para periodos iniciados en 2025, la información sobre precios de transferencia suele presentarse mediante SIA antes del día 25 del sexto mes posterior al ejercicio fiscal; los registros suelen conservarse durante seis años. Un acuerdo anticipado de valoración cuesta 30.000 MDL para uno unilateral y 50.000 MDL para uno bilateral o multilateral. Las importaciones y exportaciones se rigen por el Código Aduanero n.º 95/2021 y el Servicio de Aduanas. Según los bienes y la operación, pueden aplicarse IVA de importación, derechos de aduana e impuestos especiales. El valor en aduana se basa principalmente en el valor de transacción. Los envíos postales de consumo suelen estar exentos hasta 150 EUR, con exclusiones. Las franquicias y los derechos para viajeros dependen del medio de transporte y de los bienes. Por tanto, antes de presentar o pagar, una empresa o persona debe identificar su condición tributaria, los ingresos u objeto, la autoridad responsable, el formulario, el plazo, la referencia de pago y el periodo de conservación de pruebas.