Pajak di Moldova

Kerangka perpajakan Moldova terutama didasarkan pada Fiscal Code, yang disebut Codul fiscal. Kewajiban pajak dapat mencakup pajak penghasilan, biaya, iuran asuransi kesehatan, iuran asuransi sosial, tambahan keterlambatan, atau denda. State Tax Service, yang dikenal sebagai SFS atau Serviciul Fiscal de Stat, mengelola pajak nasional dan banyak deklarasi. Kementerian Keuangan mengembangkan kebijakan fiskal. CNAS mengelola asuransi sosial, CNAM mengelola asuransi kesehatan wajib, Customs Service memungut pembayaran terkait impor, dan dewan lokal menetapkan tarif lokal tahunan. Kantor Primăria dan layanan pajak lokalnya, yang sering disebut SCITL, mengelola pajak properti dan tanah bagi individu. Domisili pajak memengaruhi cakupan perpajakan. Individu umumnya dianggap sebagai wajib pajak residen apabila berdomisili tetap di Moldova atau berada di sana sedikitnya 183 hari selama tahun fiskal. Perusahaan umumnya dianggap residen jika didirikan, dikelola, atau berkedudukan di Moldova. Tahun fiskal mengikuti tahun kalender, tetapi pajak individu, pembayaran penggajian, pembayaran angsuran usaha, PPN, dan pajak lokal dapat memiliki tanggal pelaporan yang berbeda. Individu dan pengusaha perorangan umumnya membayar pajak penghasilan sebesar 12% atas penghasilan kena pajak tahunan. Rumah tangga pertanian umumnya menggunakan tarif 7%. Individu dengan penghasilan kena pajak tahunan di atas 360.000 lei dan memenuhi persyaratan terkait mungkin harus menyampaikan SPT pajak penghasilan tahunan CET18. Batas waktu penyampaian adalah 30 April tahun berikutnya. Pengajuan juga dapat diwajibkan jika pajak terutang, ada keuntungan modal, pengembalian dana diminta, digunakan pengurangan untuk biaya asuransi, medis, pendidikan, atau pinjaman rumah, individu meninggalkan Moldova secara permanen, atau penetapan alokasi 2% diminta tanpa adanya tunggakan pajak penghasilan. Untuk 2026, pengurangan biaya pendidikan dan pelatihan profesional dibatasi maksimum 20.000 lei secara kumulatif. Pendapatan sewa umumnya dikenai pemotongan pajak final sebesar 12%. Dividen umumnya dikenai pajak 6%; dividen tertentu yang belum dibagikan dari 2008 hingga 2011 dikenai tarif 15%. Tarif tersebut bergantung pada klasifikasi hukum dan periode pembayaran, sehingga distribusi lama perlu diperiksa berdasarkan aturan yang berlaku, bukan diperlakukan seperti dividen saat ini. Pemberi kerja dan agen pemotong lainnya menghitung dan menyetorkan pajak penghasilan, pembayaran asuransi kesehatan wajib, serta iuran asuransi sosial untuk pekerja yang tercakup. AOAM berarti asuransi kesehatan wajib, sedangkan CAS berarti iuran asuransi sosial. Penyetoran dan pelaporan pajak bulanan yang dipotong di sumber umumnya dilakukan paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya. Deklarasi penggajian bulanan yang umum digunakan adalah IPC21. Pemberi kerja biasanya menghitung dasar pajak dari gaji dan imbalan kerja lainnya. Upah minimum tahun 2026 adalah 6.300 lei dan upah bulanan rata-rata prakiraan adalah 17.400 lei. Kategori, tarif, dan dasar CAS bergantung pada Undang-Undang 489/1999 dan anggaran asuransi sosial tahunan. Pembayaran CAS yang terlambat dapat dikenai tambahan 0,1% per hari. Bagi pegawai IT Park residen, dasar gaji yang diasuransikan adalah 68% dari 17.400 lei, atau 11.832 lei. Mulai Juli 2026, ketentuan transisi pemberi kerja taksi yang disebutkan menerapkan tarif CAS 24% bagi semua pegawai. Perusahaan umumnya membayar pajak sebesar 12% atas penghasilan kena pajak. Pengusaha perorangan umumnya menggunakan tarif 12%, rumah tangga pertanian 7%, usaha kecil dan menengah dalam rezim terkait 4%, dan badan hukum profesional 12%. Organisasi nirlaba dapat dikenai pajak penghasilan 12% jika menggunakan pendapatan di luar tujuan yang diizinkan. Perusahaan IT Park residen menggunakan rezim pajak tunggal sebagai pengganti perhitungan perusahaan biasa jika memenuhi persyaratan rezim tersebut. Angsuran pajak penghasilan usaha umumnya jatuh tempo pada 25 Maret, 25 Juni, 25 September, dan 25 Desember. Badan pertanian umumnya membayar seperempat paling lambat 25 September dan tiga perempat paling lambat 25 Desember. Rezim usaha kecil dan profesional umumnya menggunakan pembayaran triwulanan paling lambat tanggal 25 bulan setelah triwulan berakhir. Pelaporan elektronik wajib bagi wajib pajak usaha dan profesional yang tercakup. Formulir deklarasi yang berlaku bergantung pada kategori wajib pajak, seperti VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24, atau NER17. Mulai 2026, pengusaha mandiri yang menjalankan kegiatan jasa personal dapat mendaftar melalui Public Services Agency, Agenția Servicii Publice. Pajak tunggalnya sebesar 15% atas pendapatan tahunan hingga 1.200.000 lei dan 35% atas kelebihannya. Pajak ini mencakup pajak penghasilan, CAS, AOAM, dan pajak lokal; porsi CAS adalah 53,3%. SFS mengirim pemberitahuan bulanan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, dan pembayaran jatuh tempo paling lambat tanggal 25. Rezim ini memberikan akses ke manfaat asuransi sosial negara, tetapi persyaratannya harus diperiksa sebelum digunakan untuk kegiatan tertentu. PPN berarti pajak pertambahan nilai. Tarif standarnya 20%, sedangkan tarif 8% yang lebih rendah berlaku bagi makanan, obat-obatan dan barang medis, produk pertanian, gas, akomodasi, makanan siap saji, serta produk energi tertentu yang tercantum. Pembebasan dan pembebasan dengan atau tanpa hak pengurangan bergantung pada jenis penyerahan tertentu. Pendaftaran PPN wajib umumnya dimulai saat penyerahan kena pajak melampaui 1.700.000 lei selama 12 bulan berturut-turut. Ambang tersebut berlaku mulai 1 Maret 2026, dan pendaftaran harus dilakukan paling lambat hari terakhir bulan ketika ambang terlampaui. PPN impor dipungut melalui Customs Service. Pengembalian dana PPN yang memenuhi syarat umumnya dibatasi hingga 45 hari, atau 60 hari jika terdapat pemeriksaan atau sengketa. Pajak properti dan tanah menggabungkan aturan nasional dengan keputusan lokal. Tarif minimum untuk properti hunian yang telah dinilai adalah 0,05%, untuk tanah pertanian dengan bangunan 0,1%, dan untuk real estat nonhunian atau pertanian lainnya 0,3%; tarif tahunan konkret ditetapkan oleh dewan lokal terkait. Bangunan atau tanah yang terbengkalai di kota serta tanah pertanian yang tidak digarap dapat dikenai kenaikan hingga 300%. Untuk properti atau tanah yang dimiliki atau diperoleh paling lambat 31 Mei, individu umumnya membayar paling lambat 30 Juni tahun berjalan. Properti atau tanah yang diperoleh setelah 31 Mei umumnya dibayar paling lambat 25 Maret tahun berikutnya. Pembayaran masuk ke anggaran lokal dan biasanya dapat dilakukan melalui layanan pajak lokal, MPay, atau layanan SFS. Wajib pajak menggunakan akun pribadi wajib pajak, SIA Declarația electronică, tanda tangan elektronik atau seluler, dan MPay untuk banyak pelaporan dan pembayaran. Individu dapat memiliki opsi kertas, email, atau pos untuk SPT CET18. Deklarasi usaha umumnya jatuh tempo pada tanggal 25 bulan ketiga setelah tahun fiskal. Pengembalian dana biasanya hanya tersedia jika tidak ada tunggakan pajak. Permohonan kelebihan bayar dapat diajukan setelah batas waktu penyampaian menurut undang-undang, dan klaim pengembalian umumnya dibatasi enam tahun. SFS menyampaikan dokumen pemeriksaan secara elektronik kepada wajib pajak yang tercakup dalam aturan komunikasi elektronik. Wajib pajak umumnya memiliki 30 hari sejak dokumen diterima untuk menggugat keputusan atau tindakan SFS. Masa peninjauan SFS umumnya 30 hari dan dapat diperpanjang hingga 30 hari lagi. Gugatan atas pelaksanaan paksa umumnya memiliki tenggat 10 hari kerja. Banding pajak umumnya tidak menangguhkan penegakan, sehingga wajib pajak perlu memeriksa secara terpisah konsekuensi pembayaran dan jaminan. Pengurangan kewajiban pajak secara tidak benar dapat mengakibatkan sanksi 20% hingga 30% dari jumlah pengurangan, sedangkan penghindaran pajak dapat mengakibatkan sanksi 80% hingga 100% dari kewajiban terkait. Nonresiden tanpa bentuk usaha tetap umumnya dikenai pemotongan pajak atas penghasilan bersumber dari Moldova tanpa pengurangan. Tarif domestik umum adalah 12%; dividen lama tertentu dapat menggunakan tarif 6% atau 15%. Perjanjian pajak dapat memberikan tarif yang lebih menguntungkan, tetapi keringanan berdasarkan perjanjian biasanya memerlukan surat keterangan domisili. Bentuk usaha tetap umumnya dikenai pajak seperti residen atas penghasilan bersumber dari Moldova dan biaya terdokumentasi yang berhubungan langsung. Aturan transfer pricing berlaku berdasarkan Judul 5, Bab 11², dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Dokumentasi umumnya diwajibkan jika ambang transaksi terkait mencapai sedikitnya 20.000.000 MDL di luar PPN. Untuk periode yang dimulai pada 2025, informasi transfer pricing umumnya disampaikan melalui SIA paling lambat tanggal 25 bulan keenam setelah tahun fiskal, dan catatan umumnya disimpan selama enam tahun. Biaya perjanjian penentuan harga di muka adalah 30.000 MDL untuk perjanjian unilateral dan 50.000 MDL untuk perjanjian bilateral atau multilateral. Impor dan ekspor diatur oleh Kode Bea Cukai No. 95/2021 dan Customs Service. PPN impor, bea masuk, dan cukai dapat berlaku bergantung pada barang dan transaksi. Nilai pabean terutama didasarkan pada nilai transaksi. Kiriman konsumen melalui pos umumnya mendapat keringanan hingga 150 EUR, dengan pengecualian tertentu. Batas pembebasan dan bea bagi pelancong bergantung pada moda transportasi dan barang. Karena itu, perusahaan atau individu perlu mengidentifikasi status wajib pajak, pendapatan atau objek, otoritas yang bertanggung jawab, formulir pelaporan, tenggat, referensi pembayaran, dan jangka waktu penyimpanan bukti sebelum mengajukan atau membayar.