Impozite în Moldova

Cadrul fiscal din Moldova se bazează în principal pe Codul fiscal. O obligație fiscală poate include impozit pe venit, taxă, contribuție de asigurări obligatorii de asistență medicală, contribuție de asigurări sociale, majorare de întârziere sau amendă. Serviciul Fiscal de Stat, cunoscut sub abrevierea SFS, administrează impozitele naționale și multe declarații. Ministerul Finanțelor elaborează politica fiscală. CNAS administrează asigurările sociale, CNAM administrează asigurarea obligatorie de asistență medicală, Serviciul Vamal colectează plățile aferente importurilor, iar consiliile locale stabilesc anual cotele locale. Oficiile primăriei și serviciile fiscale locale ale acestora, deseori numite SCITL, administrează impozitele pe bunuri imobile și terenuri pentru persoanele fizice. Rezidența fiscală influențează domeniul de aplicare al impozitării. O persoană fizică este, în general, rezidentă dacă are domiciliul permanent în Moldova sau petrece acolo cel puțin 183 de zile în cursul anului fiscal. O companie este, în general, rezidentă dacă este organizată, administrată sau are sediul în Moldova. Anul fiscal coincide cu anul calendaristic, însă impozitele personale, plățile salariale, plățile anticipate ale întreprinderilor, TVA-ul și impozitele locale pot avea date de raportare diferite. Persoanele fizice și întreprinzătorii individuali plătesc, în general, impozit pe venit de 12% din venitul impozabil anual. Gospodăriile țărănești aplică, în general, cota de 7%. O persoană fizică al cărei venit impozabil anual depășește 360,000 lei și care îndeplinește condițiile relevante poate fi obligată să depună declarația anuală CET18 privind impozitul pe venit. Termenul de depunere este 30 aprilie al anului următor. Depunerea poate fi necesară și atunci când se datorează impozit, există un câștig de capital, se solicită o rambursare, se folosesc deduceri pentru asigurări, cheltuieli medicale sau educaționale ori pentru un credit locativ, persoana pleacă definitiv din Moldova sau solicită o desemnare de 2% fără datorii existente la impozitul pe venit. Pentru 2026, deducerea pentru educație și formare profesională este plafonată la un total cumulat de 20,000 lei. Veniturile din chirie sunt, în general, supuse reținerii finale la sursă de 12%. Dividendele sunt, în general, impozitate cu 6%; anumite dividende nedistribuite din perioada 2008–2011 sunt impozitate cu 15%. Cotele depind de clasificarea juridică și de perioada plății; distribuțiile mai vechi trebuie verificate potrivit normei aplicabile, nu tratate ca dividende curente. Angajatorii și alți agenți economici care rețin impozite calculează și virează impozitul pe venit, plățile de asigurare obligatorie de asistență medicală și contribuțiile de asigurări sociale pentru lucrătorii asigurați. AOAM desemnează asigurarea obligatorie de asistență medicală, iar CAS desemnează contribuțiile de asigurări sociale. Plata lunară a impozitului reținut la sursă și raportarea se fac, în general, până la data de 25 a lunii următoare. Declarația lunară uzuală pentru salarizare este IPC21. Angajatorul calculează, de regulă, baza pe baza salariului și a altor recompense aferente raporturilor de muncă. Salariul minim pentru 2026 este 6,300 lei, iar salariul mediu lunar prognozat este 17,400 lei. Categoriile, cotele și bazele CAS depind de Legea 489/1999 și de bugetul anual al asigurărilor sociale. Plățile întârziate ale CAS pot atrage o majorare de 0.1% pe zi. Pentru angajații rezidenților IT Park, baza salarială asigurată este 68% din 17,400 lei, adică 11,832 lei. Din iulie 2026, tranziția declarată pentru angajatorii din taxi aplică o cotă CAS de 24% pentru toți angajații. Companiile plătesc, în general, 12% impozit pe venitul impozabil. Întreprinzătorii individuali aplică, în general, 12%, gospodăriile țărănești 7%, întreprinderile mici și mijlocii aflate sub regimul relevant 4%, iar entitățile juridice cu activitate profesională 12%. O organizație necomercială poate datora impozit pe venit de 12% când folosește veniturile în alte scopuri decât cele permise. Companiile rezidente în IT Park folosesc regimul impozitului unic în locul calculului obișnuit pentru companii, atunci când regimul li se aplică. Plățile anticipate pentru impozitul pe venitul întreprinderilor sunt, în general, scadente la 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie. Entitățile agricole plătesc, în general, un sfert până la 25 septembrie și trei sferturi până la 25 decembrie. Regimurile pentru întreprinderile mici și profesioniști presupun, de regulă, plăți trimestriale până în data de 25 a lunii care urmează trimestrului. Depunerea electronică este obligatorie pentru contribuabilii comerciali și profesioniști vizați. Formularul de declarație aplicabil depinde de categoria contribuabilului, de exemplu VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24 sau NER17. Din 2026, un întreprinzător independent care desfășoară activități de prestări servicii poate fi înregistrat prin Agenția Servicii Publice. Impozitul unic este de 15% pentru venitul anual de până la 1,200,000 lei și de 35% pentru suma care depășește acest prag. Acesta include impozitul pe venit, CAS, AOAM și impozitele locale; cota aferentă CAS este de 53.3%. SFS trimite o notificare lunară până în data de 10 a lunii următoare, iar plata este scadentă până în data de 25. Acest regim oferă acces la prestații de asigurări sociale de stat, însă condițiile trebuie verificate înainte de aplicarea lui pentru o anumită activitate. TVA înseamnă taxă pe valoarea adăugată. Cota standard este 20%, iar cota redusă de 8% se aplică produselor alimentare, medicamentelor și produselor medicale, produselor agricole, gazului, cazării, mâncării preparate și anumitor produse energetice enumerate. Scutirile și scutirile cu sau fără drept de deducere depind de livrarea respectivă. Înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA începe, în general, atunci când livrările impozabile depășesc 1,700,000 lei în 12 luni consecutive. Pragul se aplică începând cu 1 martie 2026, iar înregistrarea trebuie făcută până în ultima zi a lunii în care este depășit. TVA la import este colectată prin Serviciul Vamal. Rambursarea TVA pentru o cerere eligibilă este, în general, limitată la 45 de zile sau la 60 de zile dacă este implicat un control sau un litigiu. Impozitele pe bunurile imobile și terenuri combină normele naționale cu deciziile locale. Cotele minime pentru bunurile imobile rezidențiale evaluate sunt de 0.05%, pentru terenurile agricole cu construcții de 0.1%, iar pentru alte bunuri imobile nerezidențiale sau agricole de 0.3%; cota anuală concretă este stabilită de consiliul local relevant. Clădirile sau terenurile neîngrijite dintr-o localitate urbană și terenurile agricole necultivate pot atrage majorări de până la 300%. Pentru bunurile imobile sau terenurile deținute ori dobândite până la 31 mai, inclusiv, persoana fizică plătește, în general, până la 30 iunie din anul în curs. Bunurile imobile sau terenurile dobândite după 31 mai se achită, în general, până la 25 martie al anului următor. Plățile se varsă la bugetul local și se pot face, de regulă, prin serviciul fiscal local, MPay sau serviciile SFS. Pentru multe declarații și plăți, contribuabilii folosesc contul personal al contribuabilului, SIA „Declarația electronică”, semnătura electronică sau mobilă și MPay. Persoanele fizice pot avea alternative pe hârtie, prin e-mail sau poștă pentru declarația CET18. Declarația unei întreprinderi este, în general, scadentă în data de 25 a celei de-a treia luni după încheierea anului fiscal. Rambursarea este, de regulă, posibilă numai dacă nu există restanțe fiscale. Cererea de compensare a unei plăți excedentare poate fi depusă după termenul legal de depunere a declarației, iar dreptul la rambursare este, în general, limitat la șase ani. SFS comunică electronic actele de control contribuabililor cărora li se aplică regulile de comunicare electronică. În general, contribuabilul are la dispoziție 30 de zile de la comunicare pentru a contesta o decizie sau acțiune a SFS. Termenul de examinare de către SFS este, de regulă, de 30 de zile și poate fi prelungit cu cel mult încă 30 de zile. Contestația împotriva executării silite are, în general, un termen de 10 zile lucrătoare. O contestație fiscală nu suspendă, de regulă, executarea, astfel încât contribuabilul trebuie să verifice separat consecințele plății și ale garanțiilor. Diminuarea falsă a unei obligații fiscale poate atrage o sancțiune de 20%–30% din suma diminuată, iar evaziunea fiscală poate atrage o sancțiune de 80%–100% din obligația relevantă. Nerezidenții fără sediu permanent sunt, în general, impozitați prin reținere la sursă pentru veniturile obținute din Moldova, fără deduceri. Cota internă generală este de 12%; pentru anumite dividende vechi se pot aplica cote de 6% sau 15%. O convenție fiscală poate prevedea o cotă mai favorabilă, însă facilitățile prevăzute de convenție necesită, de regulă, un certificat de rezidență. Un sediu permanent este, în general, impozitat ca un rezident pentru veniturile din Moldova și cheltuielile documentate legate direct de acestea. Normele privind prețurile de transfer se aplică în temeiul Titlului 5, Capitolului 11² și folosesc principiul valorii de piață. Documentarea este, în general, obligatorie când pragul tranzacțiilor relevante atinge cel puțin 20,000,000 MDL fără TVA. Pentru perioadele care încep în 2025, informațiile despre prețurile de transfer se depun, în general, prin SIA până în data de 25 a celei de-a șasea luni după anul fiscal, iar evidențele se păstrează, de regulă, timp de șase ani. Un acord anticipat privind prețurile de transfer costă 30,000 MDL pentru un acord unilateral și 50,000 MDL pentru un acord bilateral sau multilateral. Importurile și exporturile sunt reglementate de Codul vamal nr. 95/2021 și de Serviciul Vamal. În funcție de mărfuri și tranzacție, se pot aplica TVA la import, taxe vamale și accize. Valoarea în vamă se determină în principal pe baza valorii de tranzacție. Coletele poștale destinate consumatorilor beneficiază, în general, de scutire până la 150 EUR, sub rezerva excluderilor. Scutirile și taxele pentru călători depind de metoda de transport și de mărfuri. Prin urmare, înainte de depunere sau plată, o companie ori persoană fizică ar trebui să stabilească statutul contribuabilului, venitul sau obiectul impozabil, autoritatea responsabilă, formularul, termenul, referința plății și perioada de păstrare a dovezilor.