Податки в Молдові

Податкова система Молдови ґрунтується переважно на Податковому кодексі (Codul fiscal). Податкове зобов’язання може охоплювати податок на доходи, збір, внесок на медичне страхування, внесок на соціальне страхування, пеню за прострочення або штраф. Державна податкова служба, відома як SFS або Serviciul Fiscal de Stat, адмініструє національні податки та багато декларацій. Міністерство фінансів розробляє фіскальну політику. CNAS адмініструє соціальне страхування, CNAM — обов’язкове медичне страхування, Митна служба стягує платежі, пов’язані з імпортом, а місцеві ради щороку встановлюють місцеві ставки. Примарії та їхні місцеві податкові служби, часто звані SCITL, адмініструють податки на майно й землю фізичних осіб. Податкове резидентство впливає на обсяг оподаткування. Фізична особа зазвичай є резидентом, якщо має постійне місце проживання в Молдові або проводить у країні щонайменше 183 дні протягом податкового року. Компанія зазвичай є резидентом, якщо її організовано, керують нею або вона має місцезнаходження в Молдові. Податковий рік збігається з календарним, але для податків фізичних осіб, платежів із заробітної плати, авансових платежів підприємств, ПДВ і місцевих податків можуть діяти різні строки звітування. Фізичні особи та індивідуальні підприємці зазвичай сплачують 12% податку на річний оподатковуваний дохід. Для сільськогосподарських домогосподарств зазвичай застосовується ставка 7%. Фізична особа з річним оподатковуваним доходом понад 360 000 леїв за відповідних умов може бути зобов’язана подати річну декларацію з податку на доходи CET18. Граничний строк подання — 30 квітня наступного року. Декларацію також може бути потрібно подати, якщо належить сплатити податок, виник приріст капіталу, заявляється відшкодування, використовуються відрахування на страхування, медичні послуги, освіту чи житловий кредит, особа назавжди виїжджає з Молдови або просить спрямувати 2% за відсутності боргу з податку на доходи. У 2026 році сукупне відрахування на освіту й професійне навчання обмежене сумою 20 000 леїв. Дохід від оренди зазвичай оподатковується остаточним утриманням 12%. Дивіденди зазвичай оподатковуються за ставкою 6%; для окремих нерозподілених дивідендів за 2008–2011 роки застосовується ставка 15%. Ці ставки залежать від юридичної класифікації та періоду виплати, тому старі розподіли потрібно перевіряти за чинним для них правилом, а не прирівнювати до поточних дивідендів. Роботодавці та інші податкові агенти розраховують і перераховують податок на доходи, обов’язкові внески на медичне страхування та внески на соціальне страхування за працівників, яких охоплюють ці правила. AOAM означає обов’язкове медичне страхування, а CAS — внески на соціальне страхування. Щомісячне перерахування податку, утриманого з джерела, і звітування зазвичай здійснюються до 25-го числа наступного місяця. Звичайна щомісячна декларація щодо заробітної плати — IPC21. Роботодавець зазвичай розраховує базу за зарплатою та іншими винагородами за роботу. Мінімальна заробітна плата 2026 року становить 6 300 леїв, а прогнозована середня місячна зарплата — 17 400 леїв. Категорії, ставки й бази CAS залежать від Закону 489/1999 та річного бюджету соціального страхування. За прострочення сплати CAS може нараховуватися пеня 0,1% за день. Для працівників-резидентів IT Park база застрахованої зарплати становить 68% від 17 400 леїв, тобто 11 832 леї. Із липня 2026 року передбачений перехідний режим для роботодавців таксі встановлює ставку CAS 24% для всіх працівників. Компанії зазвичай сплачують 12% податку на оподатковуваний дохід. Індивідуальні підприємці зазвичай застосовують 12%, сільськогосподарські домогосподарства — 7%, малі та середні підприємства за відповідним режимом — 4%, а професійні юридичні особи — 12%. Некомерційна організація може сплачувати 12% податку на доходи, якщо використовує дохід не за дозволеним призначенням. Компанії-резиденти IT Park, якщо режим застосовується, використовують єдиний податок замість звичайного розрахунку для компаній. Авансові платежі з податку на підприємницький дохід зазвичай сплачують 25 березня, 25 червня, 25 вересня та 25 грудня. Сільськогосподарські підприємства зазвичай сплачують чверть суми до 25 вересня, а три чверті — до 25 грудня. Для режимів малого бізнесу й професійної діяльності зазвичай передбачена щоквартальна сплата до 25-го числа місяця після кварталу. Для охоплених правилами підприємств і фахівців електронне подання декларацій обов’язкове. Залежно від категорії платника застосовуються форми, зокрема VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24 або NER17. З 2026 року незалежний підприємець, який здійснює персональну сервісну діяльність, може зареєструватися через Агентство державних послуг (Agenția Servicii Publice). Єдиний податок становить 15% з річного доходу до 1 200 000 леїв і 35% з суми перевищення. Він охоплює податок на доходи, CAS, AOAM і місцеві податки; частка CAS — 53,3%. SFS надсилає щомісячне повідомлення до 10-го числа наступного місяця, а сплатити потрібно до 25-го числа. Цей режим надає доступ до державних виплат із соціального страхування, але перед застосуванням до конкретної діяльності слід перевірити його умови. ПДВ — податок на додану вартість. Стандартна ставка становить 20%, а знижена ставка 8% застосовується до визначених харчових продуктів, ліків і медичних товарів, сільськогосподарської продукції, газу, проживання, готової їжі та окремих енергетичних продуктів. Звільнення від податку — з правом на відрахування або без нього — залежить від конкретного постачання. Обов’язкова реєстрація платником ПДВ зазвичай настає, якщо оподатковувані постачання перевищують 1 700 000 леїв протягом 12 послідовних місяців. Поріг застосовується з 1 березня 2026 року, а зареєструватися потрібно до останнього дня місяця, у якому його перевищено. ПДВ на імпорт стягує Митна служба. Повернення ПДВ за відповідних умов зазвичай обмежене строком у 45 днів або 60 днів, якщо проводиться перевірка чи виник спір. Податки на майно й землю поєднують національні правила з місцевими рішеннями. Мінімальні ставки для оціненого житлового майна становлять 0,05%, для сільськогосподарської землі з будівлями — 0,1%, для іншої нежитлової або сільськогосподарської нерухомості — 0,3%; конкретну річну ставку встановлює відповідна місцева рада. За занедбані будівлі чи землю в місті та необроблювану сільськогосподарську землю ставку можуть підвищити на суму до 300%. Фізична особа зазвичай сплачує податок на майно чи землю, якими володіла або які придбала до 31 травня, до 30 червня поточного року. За майно чи землю, придбані після 31 травня, зазвичай сплачують до 25 березня наступного року. Платежі надходять до місцевого бюджету; сплатити їх зазвичай можна через місцеву податкову службу, MPay або сервіси SFS. Платники податків використовують особистий кабінет платника, систему SIA Declarația electronică, електронний або мобільний підпис і MPay для багатьох декларацій і платежів. Фізичні особи можуть мати альтернативу паперовому, електронному чи поштовому поданню декларації CET18. Декларація підприємства зазвичай подається до 25-го числа третього місяця після завершення податкового року. Повернення зазвичай можливе лише за відсутності податкової заборгованості. Заяву про переплату можна подати після встановленого строку подання декларації; загальний строк для вимоги про повернення зазвичай становить шість років. SFS надсилає акти перевірки в електронній формі платникам, на яких поширюються правила електронної комунікації. Зазвичай платник має 30 днів із моменту отримання повідомлення, щоб оскаржити рішення або дію SFS. Розгляд скарги SFS зазвичай триває 30 днів і може бути продовжений ще максимум на 30 днів. На оскарження примусового стягнення зазвичай відведено 10 робочих днів. Податкова апеляція зазвичай не зупиняє стягнення, тому наслідки сплати та забезпечення потрібно перевіряти окремо. За неправомірне заниження податкового зобов’язання можуть накласти санкцію в розмірі 20–30% заниженої суми, а за ухилення — 80–100% відповідного зобов’язання. Нерезидентів без постійного представництва зазвичай оподатковують утриманням податку з доходу з джерелом у Молдові без права на відрахування. Загальна внутрішня ставка — 12%; для окремих дивідендів попередніх періодів може застосовуватися ставка 6% або 15%. Податкова угода може передбачати вигіднішу ставку, але зазвичай для пільги за угодою потрібна довідка про резидентство. Постійне представництво зазвичай оподатковують як резидента щодо доходу з джерелом у Молдові та документально підтверджених безпосередньо пов’язаних витрат. Правила трансфертного ціноутворення, що містяться в розділі 5, главі 11², передбачають застосування принципу «витягнутої руки». Документація зазвичай потрібна, якщо поріг відповідної операції становить щонайменше 20 000 000 MDL без ПДВ. Для періодів, що починаються у 2025 році, інформацію про трансфертне ціноутворення зазвичай подають через SIA до 25-го числа шостого місяця після завершення фінансового року, а документи зазвичай зберігають шість років. Попередня угода про ціноутворення коштує 30 000 MDL для односторонньої угоди та 50 000 MDL для двосторонньої або багатосторонньої. Імпорт та експорт регулюються Митним кодексом № 95/2021 і Митною службою. Залежно від товару й операції можуть стягуватися ПДВ на імпорт, мито й акциз. Митну вартість визначають переважно на основі вартості операції. На споживчі поштові відправлення зазвичай поширюється пільга до 150 EUR з урахуванням винятків. Норми безмитного ввезення й платежі для мандрівників залежать від виду транспорту та товарів. Перш ніж подавати декларацію або сплачувати, компанії чи фізичній особі слід визначити статус платника, вид доходу або об’єкта оподаткування, відповідальний орган, форму звітності, строк, реквізити платежу та строк зберігання доказів.