Impuestos en Mongolia

La Administración Tributaria de Mongolia, incluido el Departamento General de Impuestos (MTA/GDT), administra los impuestos nacionales mediante oficinas tributarias en los aimags y la capital. La Administración General de Aduanas gestiona los derechos aduaneros, mientras que los jurales locales de representantes de ciudadanos fijan determinadas tasas locales dentro de los límites legales. Los contribuyentes suelen utilizar etax.mta.mn para registrarse, presentar declaraciones electrónicas, obtener certificados, consultar el historial de pagos, corregir datos y presentar solicitudes. Ebarimt y ebarimt.mn ofrecen recibos y facturas electrónicos. Los textos originales mongoles de las leyes prevalecen; algunas traducciones al inglés de Legalinfo no son oficiales. En general, las personas con ingresos imponibles procedentes de Mongolia son contribuyentes. Una persona suele ser residente fiscal si permanece en Mongolia al menos 183 días durante doce meses consecutivos o si al menos la mitad de sus ingresos imponibles totales se genera en Mongolia o procede de allí. Los días pertinentes se calculan usando el año fiscal actual y el anterior. En general, los no residentes pagan impuestos sobre ingresos obtenidos en Mongolia o derivados de allí. Los ingresos laborales, empresariales y patrimoniales suelen tributar al 10%; los ingresos brutos por venta de bienes inmuebles, al 2%; los premios de arte y deporte, al 5%; los ingresos de loterías, juegos de azar y concursos, al 40%; los ingresos de no residentes, al 20%; y los intereses o dividendos que cumplan los requisitos y coticen públicamente, al 5%. Un residente puede solicitar un crédito por impuestos extranjeros, limitado al menor importe entre el impuesto mongol y el extranjero, calculado por separado para cada país y con documentación justificativa. La reducción anual básica del impuesto sobre la renta personal va de 240.000 MNT para ingresos imponibles de hasta 6 millones de MNT a cero para ingresos imponibles de al menos 36 millones de MNT. Los importes anuales intermedios son 216.000 MNT para ingresos de 6–12 millones, 192.000 MNT para 12–18 millones, 168.000 MNT para 18–24 millones, 144.000 MNT para 24–30 millones y 120.000 MNT para 30–36 millones. Pueden aplicarse otras deducciones o reducciones a gastos que cumplan las condiciones, como una primera vivienda, una hipoteca, la matrícula, equipos de energía renovable o la residencia en un aimag remoto. Los jurales locales pueden establecer regímenes fijos para ciertas actividades de microempresas o transporte dentro de los límites legales; los ingresos empresariales que cumplan los requisitos pueden acogerse a un régimen simplificado del 1%. Una empresa constituida conforme a la legislación mongola es residente a efectos del impuesto sobre sociedades. Una entidad extranjera también puede ser residente si su órgano de gobierno está en Mongolia. En general, las empresas residentes incluyen en su base imponible los ingresos mongoles, los de fuente mongola y los extranjeros; las no residentes tributan sobre sus ingresos en Mongolia o de fuente mongola. Los gastos deducibles documentados reducen los ingresos imponibles de las sociedades. El impuesto sobre sociedades suele ser del 10% para ingresos imponibles de hasta 6.000 millones de MNT y de 600 millones de MNT más el 25% del excedente por encima de 6.000 millones. Se aplican tasas independientes a categorías como regalías, dividendos, intereses, transferencias de bienes inmuebles, ingresos de loterías e ingresos de oficinas de representación u otros no residentes. Puede aplicarse un régimen del 1% a los ingresos imponibles de hasta 300 millones de MNT que cumplan los requisitos. Puede aplicarse otro régimen simplificado si las ventas del año anterior fueron inferiores a 50 millones de MNT, sujeto a una solicitud en el tercer trimestre y a exclusiones que incluyen la retención del IVA y actividades de minería, alcohol, tabaco y petróleo. El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica a las importaciones y a muchos bienes, trabajos y servicios suministrados en Mongolia. En general, una empresa debe registrarse cuando sus ventas alcanzan 50 millones de MNT; las ventas nacionales anuales inferiores a ese umbral, excluidas las importaciones, suelen estar exentas. La tasa estándar es del 10%, mientras que las exportaciones que cumplen las condiciones y determinados transportes o servicios internacionales pueden tener tasa cero. El IVA soportado en compras nacionales e importadas que cumplan los requisitos puede acreditarse contra el IVA repercutido cuando haya pruebas en forma de factura o recibo. El crédito excedente puede trasladarse, compensarse o reembolsarse, y la revisión de un reembolso o pago en exceso suele tardar hasta 20 días hábiles. Ebarimt y las facturas electrónicas son pruebas centrales de estas operaciones. Según la orientación oficial del aeropuerto, los turistas pueden usar el proceso Tax-Free mediante Ebarimt y el aeropuerto para compras que cumplan los requisitos y sumen al menos 500.000 MNT con IVA por recibo. El impuesto municipal se aplica desde el 1 de junio de 2025. Puede corresponder un gravamen a quien compra alcohol, tabaco, servicios de hoteles y complejos turísticos, restaurantes y bares, lavados de autos y servicios de vehículos. El jural local fija la tasa entre el 0% y el 2% dentro del marco legal, por lo que el importe varía según la localidad. Quien retiene separa el importe del impuesto municipal en el recibo electrónico y, en general, lo paga antes del día 10 del mes siguiente, presenta informes trimestrales antes del día 20 del primer mes posterior al trimestre y presenta el informe anual antes del 20 de enero. Otros impuestos y gravámenes incluyen impuestos especiales y sobre combustibles, derechos aduaneros, impuestos sobre bienes inmuebles, tasas sobre la tierra, impuestos por cabeza de ganado, impuestos sobre vehículos y armas de fuego, regalías mineras y tasas por licencias. Por tanto, la minería, las aduanas y las actividades con combustibles, alcohol y tabaco pueden generar obligaciones que no corresponden a un empleado común o una empresa de servicios. Las cotizaciones al seguro social son independientes de los impuestos. Los empleadores y otros agentes de retención suelen transferir el impuesto retenido sobre la renta personal antes del día 10 del mes siguiente. Por lo general, los informes trimestrales vencen el día 20 del primer mes posterior al trimestre, y la declaración anual de una persona suele vencer el 15 de febrero del año siguiente. Un residente extranjero que obtenga ingresos de fuente mongola puede obtener un número de identificación fiscal en una oficina tributaria, crear una cuenta de eTax, completar el registro de extranjeros e iniciar sesión mediante correo electrónico o SMS. Las empresas suelen efectuar pagos anticipados programados antes del día 25 de cada mes, presentar informes trimestrales antes del día 20 del primer mes posterior al trimestre y la declaración anual de sociedades antes del 10 de febrero. Las transferencias de impuestos retenidos de las empresas suelen vencer en un plazo de diez días hábiles. Por lo general, las empresas con ingresos imponibles del año anterior de al menos 6.000 millones de MNT presentan informes trimestrales; las que no superan ese importe presentan un informe del primer semestre antes del 20 de julio y el informe anual antes del 10 de febrero. Incluso una empresa sin actividad suele presentar una declaración anual antes del 10 de febrero. Los contribuyentes tienen derecho a recibir información y asesoramiento, obtener los beneficios legales, solicitar prórrogas de pago cuando estén permitidas, recibir reembolsos o compensaciones de pagos excesivos, contar con representación autorizada y participar durante una auditoría. Deben registrarse cuando corresponda, llevar libros y facturas electrónicas exactos, presentar declaraciones, pagar impuestos, retener importes, conservar pruebas y colaborar electrónicamente con la administración tributaria. Las auditorías pueden seleccionarse mediante sistemas de riesgo de la administración fiscal o realizarlas unidades tributarias especializadas. El plazo general de prescripción para nuevas liquidaciones, sanciones, beneficios o exenciones y cuestiones de traslado de pérdidas es de cuatro años. En general, el contribuyente que impugne una liquidación fiscal revisada presenta primero una solicitud ante el consejo local o central de resolución de controversias, Маргаан таслах зөвлөл, según la competencia. Por lo general, una reclamación contra una liquidación revisada requiere pagar por adelantado el 10% del impuesto revisado impugnado, con un límite de 100 millones de MNT. El consejo tiene como objetivo resolver en 30 días y puede ampliar el plazo una vez por hasta otros 30 días. En general, la impugnación ante los tribunales debe presentarse dentro de los 30 días posteriores a la decisión del consejo. Los tratados fiscales prevalecen sobre las normas nacionales que entren en conflicto y el marco de tratados del MTA puede respaldar procedimientos de acuerdo mutuo en controversias fiscales derivadas de tratados. No se ha identificado una tasa de presentación universal, pero los pagos tardíos o la declaración insuficiente pueden generar intereses, sanciones y medidas de ejecución.