Pajak di Mongolia

Administrasi Pajak Mongolia, termasuk Direktorat Jenderal Perpajakan (MTA/GDT), mengelola pajak nasional melalui kantor pajak di aimag dan ibu kota. Bea cukai ditangani Administrasi Umum Kepabeanan, sedangkan Khural Perwakilan Warga lokal menetapkan tarif lokal tertentu dalam batas hukum. Wajib pajak umumnya menggunakan etax.mta.mn untuk pendaftaran, pelaporan elektronik, sertifikat, riwayat pembayaran, koreksi, dan permohonan. Ebarimt dan ebarimt.mn menyediakan tanda terima dan faktur elektronik. Undang-undang asli berbahasa Mongolia menjadi acuan utama; sebagian terjemahan bahasa Inggris di Legalinfo tidak resmi. Individu yang memperoleh penghasilan kena pajak dari Mongolia umumnya merupakan wajib pajak. Seseorang biasanya menjadi residen pajak jika tinggal di Mongolia setidaknya 183 hari dalam periode dua belas bulan berturut-turut atau jika setidaknya separuh dari total penghasilan kena pajaknya berada di atau berasal dari Mongolia. Hari yang relevan dihitung menggunakan tahun pajak saat ini dan sebelumnya. Nonresiden umumnya membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh atau bersumber dari Mongolia. Penghasilan kerja, usaha, dan properti umumnya dikenai pajak 10%; hasil bruto penjualan properti tidak bergerak 2%; hadiah seni dan olahraga 5%; penghasilan lotre, perjudian, dan kuis 40%; penghasilan nonresiden 20%; dan bunga atau dividen yang memenuhi syarat dari perusahaan tercatat 5%. Residen dapat meminta kredit pajak luar negeri, dibatasi pada jumlah pajak Mongolia atau pajak luar negeri yang lebih rendah, dihitung terpisah untuk setiap negara dengan bukti pendukung. Pengurangan pajak penghasilan pribadi dasar tahunan berkisar dari MNT 240.000 untuk penghasilan kena pajak hingga MNT 6 juta hingga nol untuk penghasilan kena pajak setidaknya MNT 36 juta. Jumlah tahunan di antaranya adalah MNT 216.000 untuk MNT 6–12 juta, MNT 192.000 untuk MNT 12–18 juta, MNT 168.000 untuk MNT 18–24 juta, MNT 144.000 untuk MNT 24–30 juta, dan MNT 120.000 untuk MNT 30–36 juta. Pengurangan atau potongan lain dapat berlaku untuk biaya yang memenuhi syarat seperti rumah pertama, hipotek, uang kuliah, peralatan energi terbarukan, atau tempat tinggal di aimag terpencil. Khural lokal dapat menetapkan rezim tetap untuk usaha mikro atau kegiatan transportasi tertentu dalam batas undang-undang, dan penghasilan usaha yang memenuhi syarat dapat menggunakan rezim sederhana 1%. Perusahaan yang didirikan berdasarkan hukum Mongolia merupakan residen untuk tujuan pajak badan. Entitas asing juga dapat menjadi residen jika badan pengurusnya berada di Mongolia. Perusahaan residen umumnya memasukkan penghasilan Mongolia, sumber Mongolia, dan luar negeri ke dalam dasar pajak, sedangkan nonresiden dikenai pajak atas penghasilan Mongolia atau yang bersumber dari Mongolia. Biaya yang dapat dikurangkan dan terdokumentasi mengurangi penghasilan kena pajak badan. Pajak penghasilan badan umumnya 10% atas penghasilan kena pajak hingga MNT 6 miliar, lalu MNT 600 juta ditambah 25% dari kelebihan di atas MNT 6 miliar. Tarif terpisah berlaku untuk kategori seperti royalti, dividen, bunga, pengalihan properti tidak bergerak, penghasilan lotre, serta penghasilan kantor perwakilan atau nonresiden lainnya. Rezim 1% dapat berlaku untuk penghasilan kena pajak hingga MNT 300 juta jika memenuhi syarat. Rezim sederhana terpisah dapat berlaku jika penjualan tahun sebelumnya kurang dari MNT 50 juta, dengan tunduk pada permohonan pada kuartal ketiga dan pengecualian, termasuk pemotongan PPN, pertambangan, alkohol, tembakau, dan kegiatan perminyakan. Pajak pertambahan nilai, atau PPN, berlaku atas impor dan banyak barang, pekerjaan, serta jasa yang dipasok di Mongolia. Usaha umumnya wajib mendaftar ketika penjualan mencapai MNT 50 juta; penjualan domestik nonimpor di bawah ambang tahunan tersebut umumnya dikecualikan. Tarif standar adalah 10%, sementara ekspor yang memenuhi syarat serta transportasi atau layanan internasional tertentu dapat dikenai tarif nol. PPN masukan atas pembelian domestik dan impor yang memenuhi syarat dapat dikreditkan terhadap PPN keluaran bila tersedia bukti faktur atau tanda terima. Kelebihan kredit dapat dibawa ke periode berikutnya, diperhitungkan, atau dikembalikan; peninjauan pengembalian atau kelebihan pembayaran umumnya memerlukan waktu hingga 20 hari kerja. Ebarimt dan faktur elektronik merupakan bukti utama transaksi ini. Wisatawan dapat menggunakan proses Tax-Free melalui Ebarimt dan bandara untuk pembelian yang memenuhi syarat senilai setidaknya MNT 500.000 termasuk PPN per tanda terima berdasarkan panduan resmi bandara. Pajak kota berlaku sejak 1 Juni 2025. Pungutan bagi pembeli dapat berlaku untuk alkohol, tembakau, hotel dan resor, restoran dan bar, pencucian mobil, serta layanan kendaraan. Khural lokal menetapkan tarif antara 0% dan 2% dalam kerangka hukum, sehingga jumlahnya berbeda menurut lokasi. Pemotong pajak memisahkan jumlah pajak kota pada tanda terima elektronik dan umumnya menyetorkannya paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, menyampaikan laporan kuartalan paling lambat tanggal 20 pada bulan pertama setelah kuartal, dan menyampaikan laporan tahunan paling lambat 20 Januari. Pajak dan pungutan lainnya mencakup cukai dan pajak bahan bakar, bea cukai, pajak properti tidak bergerak, biaya tanah, pajak kepala ternak, pajak kendaraan, pajak senjata api, royalti mineral, dan biaya lisensi. Karena itu, kegiatan pertambangan, kepabeanan, bahan bakar, alkohol, dan tembakau dapat memiliki kewajiban yang tidak berlaku bagi pegawai biasa atau usaha jasa. Iuran asuransi sosial terpisah dari pajak. Pemberi kerja dan pemotong pajak lainnya umumnya menyetorkan pajak penghasilan pribadi yang dipotong paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Laporan kuartalan umumnya jatuh tempo pada tanggal 20 bulan pertama setelah kuartal, dan laporan tahunan pribadi biasanya jatuh tempo 15 Februari tahun berikutnya. Residen asing yang memperoleh penghasilan bersumber dari Mongolia dapat memperoleh nomor identifikasi pajak dari kantor pajak, membuat akun etax, menyelesaikan pendaftaran warga asing, dan masuk melalui surel atau SMS. Perusahaan umumnya melakukan pembayaran angsuran terjadwal paling lambat tanggal 25 setiap bulan, menyampaikan laporan kuartalan paling lambat tanggal 20 bulan pertama setelah kuartal, dan menyampaikan laporan tahunan badan paling lambat 10 Februari. Setoran pajak potong perusahaan umumnya jatuh tempo dalam sepuluh hari kerja. Perusahaan dengan penghasilan kena pajak tahun sebelumnya setidaknya MNT 6 miliar umumnya melapor setiap kuartal; perusahaan dengan penghasilan di bawah atau sama dengan jumlah itu umumnya menyampaikan laporan semester pertama paling lambat 20 Juli dan laporan tahunan paling lambat 10 Februari. Perusahaan tanpa kegiatan pun umumnya tetap menyampaikan laporan tahunan paling lambat 10 Februari. Wajib pajak berhak atas informasi dan saran, keringanan yang diatur undang-undang, perpanjangan pembayaran jika diizinkan, pengembalian atau pengimbangan kelebihan pembayaran, perwakilan resmi, serta keikutsertaan dalam audit. Mereka wajib mendaftar jika disyaratkan, menyimpan pembukuan dan faktur elektronik yang akurat, menyampaikan laporan, membayar pajak, memotong jumlah yang diwajibkan, menyimpan bukti, dan bekerja sama secara elektronik dengan administrasi pajak. Audit dapat dipilih melalui sistem risiko administrasi pajak atau dilakukan oleh unit pajak khusus. Masa pembatasan umum untuk penetapan kembali, penalti, keringanan atau pengecualian, serta pengalihan kerugian adalah empat tahun. Wajib pajak yang menggugat penetapan ulang pajak umumnya terlebih dahulu mengajukan permohonan kepada Dewan Penyelesaian Sengketa yang berwenang di tingkat lokal atau pusat (Маргаан таслах зөвлөл). Pengaduan terhadap penetapan ulang umumnya mensyaratkan pembayaran di muka sebesar 10% dari pajak hasil penetapan ulang yang disengketakan, dengan batas MNT 100 juta. Target waktu keputusan dewan adalah 30 hari dan dapat diperpanjang satu kali hingga 30 hari lagi. Gugatan ke pengadilan umumnya harus diajukan dalam 30 hari setelah keputusan dewan. Perjanjian pajak mengungguli aturan domestik yang bertentangan, dan kerangka perjanjian MTA dapat mendukung prosedur persetujuan bersama untuk sengketa perjanjian pajak. Tidak ditemukan biaya pengajuan yang berlaku umum, tetapi keterlambatan pembayaran atau pelaporan kurang dapat mengakibatkan bunga, penalti, dan penegakan.