Impuestos en Montenegro

La Poreska uprava administra la inscripción de contribuyentes, las liquidaciones, la recaudación, la presentación electrónica y las inspecciones fiscales. El Ministarstvo finansija prepara la legislación tributaria y las normas fiscales internacionales; la Uprava carina gestiona las aduanas, el impuesto sobre el valor añadido de importación y los impuestos especiales; y los municipios administran el impuesto sobre bienes inmuebles y otros gravámenes locales. El acceso al sistema depende de factores como la residencia, el origen de los ingresos, el establecimiento permanente, la actividad empresarial, la facturación y la ubicación de los bienes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los residentes sobre sus ingresos mundiales y a los no residentes sobre los ingresos procedentes de Montenegro. Por regla general, se considera residente a quien cumple la prueba de 183 días o tiene una vivienda o el centro de sus intereses personales y económicos en Montenegro, sin perjuicio de las reglas de desempate de un convenio para evitar la doble imposición. Los tipos del impuesto sobre la renta laboral son del 0 % para ingresos de hasta 700 euros; del 9 % desde 700,01 hasta 1.000 euros; y del 15 % por encima de 1.000 euros. Los ingresos anuales del trabajo por cuenta propia utilizan los umbrales de 8.400 y 12.000 euros. Otras categorías de ingresos, incluidos dividendos, intereses, ganancias de capital, regalías, determinados ingresos de juegos en línea y ciertos premios, suelen tributar al 15 %, aunque desde 2026 los premios de juegos tienen tramos separados del 0 %, 10 % y 15 %. El impuesto sobre sociedades se aplica a las empresas residentes y a los no residentes que obtienen ingresos de fuente montenegrina o operan mediante un establecimiento permanente. Por regla general, se considera residente a una empresa registrada o dirigida efectivamente desde Montenegro, y tributa sobre sus beneficios mundiales. El tipo es del 9 % sobre beneficios imponibles de hasta 100.000 euros; después se aplican importes progresivos de 9.000 euros más el 12 % de la parte que exceda de 100.000 euros hasta 1,5 millones de euros, y de 177.000 euros más el 15 % de la parte que exceda de 1,5 millones de euros. El marco de impuesto mínimo global se aplica a grupos internacionales y nacionales de gran tamaño que cumplan los requisitos y tengan ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro años anteriores; su aplicación y tipo deben comprobarse en la legislación vigente, ya que la modificación de 2026 se aplica desde el 1 de enero de 2027. El PDV es el impuesto sobre el valor añadido de Montenegro. El tipo general es del 21 %; los tipos reducidos son del 7 % para determinados productos y servicios esenciales y del 15 % para el alojamiento en establecimientos de hostelería primarios y complementarios que cumplan los requisitos, desde el 1 de enero de 2025. Las exportaciones y determinadas operaciones internacionales pueden tener un tipo del 0 %. Por regla general, una empresa debe registrarse si su facturación superó los 30.000 euros en los 12 meses anteriores o se prevé que supere esa cantidad. La declaración mensual del PDV, PR PDV-2, se presenta electrónicamente y se paga antes del día 15 del mes siguiente. La Uprava carina gestiona el PDV de importación. Las empresas pueden reclamar deducciones del impuesto soportado y solicitar devoluciones a través de IRMS, el sistema electrónico de administración tributaria. El municipio fija el impuesto sobre bienes inmuebles según el valor de mercado de terrenos, edificios y unidades residenciales o comerciales, normalmente dentro de un tipo del 0,25 % al 1 %. Las decisiones municipales y las condiciones locales determinan la carga concreta, que suele pagarse en dos cuotas. El impuesto sobre transmisiones inmobiliarias se calcula sobre el valor de mercado y tiene tipos del 3 % hasta 150.000 euros; del 5 % sobre la parte entre 150.000,01 y 500.000 euros; y del 6 % por encima de 500.000 euros. Por regla general, el comprador autoliquida, declara y paga el impuesto en los 15 días siguientes al contrato. Desde 2026 se aplica una distinción relativa al PDV a determinadas operaciones con terrenos edificables. La retención suele ser del 15 % sobre dividendos y participaciones en beneficios y sobre determinados pagos a entidades jurídicas no residentes, incluidos intereses, regalías, derechos de propiedad intelectual, alquileres, consultoría, investigación de mercado, auditoría y programas de entretenimiento o deportivos. Puede aplicarse un tipo del 30 % a territorios definidos de baja tributación o que no intercambian información. Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir o eliminar la retención nacional si el destinatario presenta un certificado de residencia y demuestra la titularidad efectiva. Por regla general, el informe de retenciones debe presentarse antes de finales de febrero. Las empresas suelen presentar las declaraciones del impuesto sobre sociedades, los estados financieros y el pago antes del 31 de marzo, mientras que la declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas, GPPFL, suele vencer el 30 de abril. Los empleadores y otros pagadores retienen el impuesto cuando pagan los ingresos y presentan la información IOPPD. Las declaraciones mensuales del PDV y la información laboral relacionada suelen vencer el día 15 del mes siguiente. Los contribuyentes necesitan libros contables precisos, documentos justificativos, inscripciones y notificaciones de cambios. IRMS requiere un certificado digital cualificado para la inscripción, las declaraciones, los documentos, las cuentas analíticas y las solicitudes de devolución; la facturación electrónica fiscal se aplica a las operaciones pertinentes. Los contribuyentes pueden solicitar información y copias, designar a un representante, consultar expedientes, participar en una inspección, solicitar una nueva liquidación y recurrir una decisión. La presentación o el pago tardíos pueden generar intereses, multas y medidas de ejecución. Los convenios de Montenegro para evitar la doble imposición pueden distribuir las potestades tributarias y aliviar la doble imposición. Por regla general, un residente de Montenegro puede solicitar un crédito por impuestos extranjeros hasta el importe del impuesto montenegrino sobre los mismos ingresos. La administración tributaria también intercambia información a través de sistemas internacionales; las entidades financieras obligadas presentan información conforme al Estándar Común de Información antes del 30 de junio de cada año sobre el año anterior. Los grupos que cumplen los requisitos deben presentar el informe país por país si superan los 750 millones de euros, normalmente en los 12 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Las operaciones entre partes vinculadas pueden exigir documentación de precios de transferencia. Las nuevas empresas de producción en municipios subdesarrollados pueden optar a una exención fiscal de hasta ocho años, con un límite de 200.000 euros, si cumplen los estrictos requisitos legales. Los precios entre partes vinculadas y la aplicación de convenios requieren documentación que respalde el tratamiento reclamado. Los tipos, las fechas de presentación y las normas sobre bienes inmuebles pueden cambiar, por lo que se deben comprobar la ley aplicable y las instrucciones vigentes de la autoridad responsable para el periodo fiscal pertinente.