Steuern in Mosambik

Das Wirtschafts- und Finanzministerium legt den nationalen Rahmen fest. Die Autoridade Tributária de Moçambique (AT), einschließlich ihrer Steuerverwaltungsabteilungen, verwaltet Registrierung, Veranlagungen, Erklärungen, Zahlungen, Prüfungen und Erstattungen. Alfândegas ist für Zollangelegenheiten zuständig. Kommunen verwalten lokale Steuern wie SISA auf Immobilienübertragungen, IPRA auf Immobilien und weitere vor Ort geltende Abgaben. Kommunale Sätze und Verfahren richten sich nach Kommune und betroffenem Geschäft oder Grundstück. Die wichtigste Einkommensteuer für Privatpersonen ist IRPS. Sie gilt für das weltweite Einkommen natürlicher Personen und umfasst Einkünfte aus Beschäftigung, geschäftlicher oder beruflicher Tätigkeit, Kapital und Kapitalgewinnen, Vermietung sowie sonstige Einkünfte. Arbeitgeber behalten die Steuer auf Gehaltszahlungen im Allgemeinen anhand von Modelo 11 ein. Einzelpersonen müssen unter Umständen außerdem eine jährliche Erklärung Modelo 10 einreichen. AT-Unterlagen nennen für IRPS progressive Sätze bis zu 32 %. Die Regeln zum steuerlichen Wohnsitz müssen aktuell geprüft werden, weil Lei n.º 11/2025 den IRPS-Rahmen geändert hat; eine ältere Erklärung mit 180 Tagen sollte nicht allein zugrunde gelegt werden. Die wichtigste Körperschaftsteuer ist IRPC. Sie kann für juristische Personen, gebietsansässige Unternehmen, Betriebsstätten und Einkünfte von Nichtansässigen aus mosambikanischen Quellen gelten. Der von der AT angegebene allgemeine Satz beträgt 32 %; sektorspezifische Regeln und der geltende Steuercode können die Berechnung jedoch ändern. Unternehmen können Pflichten zu Quellensteuer, Vorauszahlungen, jährlichen Erklärungen Modelo M-22 sowie Informations- oder Buchhaltungsmeldungen haben. Verrechnungspreisangaben für grenzüberschreitende Geschäfte verbundener Unternehmen können Modelo IRPS M-20 Anexo I betreffen. Steuerunterlagen und Belege müssen im Allgemeinen mindestens zehn Jahre aufbewahrt werden, sofern die einschlägigen Regeln diesen Zeitraum verlangen. Die Mehrwertsteuer heißt IVA. Sie gilt für steuerpflichtige Lieferungen von Waren und Dienstleistungen sowie für Einfuhren. Aktuelle Angaben im AT-Portal nennen einen allgemeinen Satz von 16 %, einen ermäßigten Satz von 5 % sowie Nullbesteuerung oder Steuerbefreiungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Lei n.º 10/2025 änderte den IVA-Rahmen, unter anderem in Bezug auf digitale Waren und Dienstleistungen und elektronische Pflichten. Auf älteren Formularen kann weiterhin 17 % stehen. Prüfen Sie daher vor Rechnungsstellung oder Erklärung den aktuellen Hinweis der AT oder das Steuerportal. Einfuhr-IVA und Zollabgaben fallen gegebenenfalls bei der Zollabfertigung an. Kleinere Steuerpflichtige können gegebenenfalls das vereinfachte Regime ISPC nutzen. Ältere AT-Angaben verwendeten eine Umsatzgrenze von MT 2.500.000; Lei n.º 9/2025 änderte das Regime. Die aktuellen Regeln der AT zur Umsetzung und Anspruchsberechtigung müssen deshalb geprüft werden, statt sich auf die frühere Grenze zu verlassen. Zu weiteren nationalen Abgaben gehören ICE, insbesondere auf Alkohol, Tabak und Luxusgüter, sowie Imposto do Selo auf dokumentierte Rechtsakte, wenn keine IVA gilt und keine Befreiung greift. Jede natürliche und juristische Person, auch wenn sie steuerbefreit ist, benötigt für Steuer- und Zollgeschäfte eine NUIT. Die neunstellige Nummer wird gebührenfrei von der AT oder der zuständigen DAF/SIC-Stelle vergeben. Registrierung, Änderungen und Abmeldung erfolgen über AT-Verfahren, darunter e-Tributação, e-Declaração und Portal do Contribuinte. Für IVA und ISPC gelten seit 2022 Meldepflichten über das Portal. Zu den Formularen gehören IVA-Modelle A, B, C und D, ISPC Modelo 30, IRPS M-10 sowie IRPC M-22, M-20, M02 und M03. Zahlungs- und Abgabefristen hängen von der Steuerart und dem aktuellen Steuerkalender ab. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen können Zinsen, Geldbußen und in einigen Fällen die zwangsweise Einziehung auslösen. Bewahren Sie Erklärungen, Zahlungsbelege, Rechnungen, Zollunterlagen und andere Nachweise auf: Die AT kann Prüfungen durchführen, Erklärungen berichtigen und indirekte Veranlagungsmethoden anwenden. Steuerpflichtige können Anspruch auf Informationen, Begründung einer Veranlagung und Mitteilung haben sowie auf Erstattung, wenn ein Behördenfehler zu einer Überzahlung geführt hat. Eine Erstattung kann sich aus einem IVA-Guthaben ergeben; die Steuerbehörde kann den Betrag jedoch mit bestehenden Steuerschulden verrechnen. Aktuelle fachliche Auslegungen weisen darauf hin, dass Reformen 2025/26 die Bearbeitung von IVA-Erstattungen auf 150 Tage verlängern könnten. Für einen konkreten Antrag sind der maßgebliche Gesetzestext und die derzeitige Praxis der AT zu bestätigen. Je nach Entscheidung und Verfahren kommen Einspruch oder Rechtsbehelf in Form von reclamação, recurso hierárquico, impugnação oder recurso contencioso infrage. Bei grenzüberschreitenden Fällen kommt es auf steuerlichen Wohnsitz, Einkunftsquelle und das Vorliegen einer Betriebsstätte an. Für Nichtansässige können auf Einkünfte aus mosambikanischen Quellen nach dem geltenden Code Quellensteuer oder Bruttobesteuerung anfallen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen gilt nur, wenn ein konkretes Abkommen den Sachverhalt abdeckt; ein automatischer Abkommensvorteil besteht nicht. IRPC sieht in einschlägigen Fällen ausländische Steuergutschriften vor. Die Überweisung ausländischer Einkünfte aus Mosambik kann voraussetzen, dass die Steuer zuvor gezahlt oder eine Sicherheit geleistet wurde. Zollvergünstigungen können sich unter Bedingungen aus SADC-Regelungen, bilateralen Abkommen mit Simbabwe oder Malawi, dem Wirtschaftspartnerschaftsabkommen mit der EU und weiteren Ursprungsregeln ergeben.