Pajak di Mozambik

Kementerian Ekonomi dan Keuangan menetapkan kerangka nasional, sedangkan Autoridade Tributária de Moçambique (AT), termasuk divisi administrasi pajaknya, menangani pendaftaran, penetapan, pelaporan, pembayaran, audit, dan pengembalian pajak. Alfândegas menangani urusan bea cukai. Pemerintah kota mengadministrasikan pajak lokal seperti SISA atas pengalihan properti, IPRA atas properti, dan pungutan lokal lain yang berlaku. Tarif dan prosedur kota bergantung pada pemerintah kota serta transaksi atau properti terkait. Pajak penghasilan pribadi utama adalah IRPS. Pajak ini berlaku atas penghasilan individu dari seluruh dunia dan mencakup penghasilan kerja, usaha atau profesi, modal dan keuntungan, sewa, serta penghasilan lainnya. Pemberi kerja umumnya memotong pajak dari pembayaran gaji menggunakan Modelo 11. Individu mungkin juga perlu menyerahkan laporan tahunan Modelo 10. Materi AT menjelaskan tarif IRPS progresif hingga 32%. Aturan residensi pajak perlu diperiksa kembali karena Lei n.º 11/2025 merevisi kerangka IRPS; penjelasan lama mengenai 180 hari tidak boleh digunakan sendiri. Pajak penghasilan badan utama adalah IRPC. Pajak ini dapat berlaku terhadap badan hukum, badan yang berdomisili, bentuk usaha tetap, dan penghasilan bersumber dari Mozambik milik bukan penduduk. Tarif umum AT yang disebutkan adalah 32%, tetapi aturan sektor tertentu dan kode pajak terkini dapat mengubah perhitungannya. Perusahaan dapat memiliki kewajiban pemotongan pajak, pembayaran di muka, laporan tahunan Modelo M-22, serta laporan informasi atau akuntansi. Informasi harga transfer untuk transaksi lintas negara pihak berelasi dapat mencakup Modelo IRPS M-20 Anexo I. Catatan fiskal dan dokumen pendukung umumnya perlu disimpan sekurang-kurangnya sepuluh tahun bila aturan yang berlaku mensyaratkan jangka waktu tersebut. Pajak pertambahan nilai adalah IVA. Pajak ini mencakup penyerahan barang dan jasa kena pajak serta impor. Informasi portal AT terkini menyatakan tarif umum 16%, tarif lebih rendah 5%, serta perlakuan tarif nol atau pengecualian untuk barang dan jasa tertentu. Lei n.º 10/2025 mengubah kerangka IVA, termasuk barang atau jasa digital dan kewajiban elektronik. Formulir lama mungkin masih mencantumkan 17%, sehingga tarif dan prosedur pelaporan perlu dicocokkan dengan pemberitahuan AT atau portal pajak terkini sebelum membuat faktur atau melapor. IVA impor dan pungutan bea cukai timbul pada saat penyelesaian bea cukai bila berlaku. Wajib pajak kecil mungkin memenuhi syarat untuk ISPC, yaitu rezim sederhana. Informasi AT lama menggunakan batas omzet MT 2.500.000, tetapi Lei n.º 9/2025 mengubah rezim ini. Karena itu, pelaksanaan dan persyaratan kelayakan terkini dari AT harus diperiksa, bukan mengandalkan batas lama. Pungutan nasional lain termasuk ICE, terutama atas alkohol, tembakau, dan barang mewah, serta Imposto do Selo atas tindakan terdokumentasi bila IVA tidak berlaku dan tindakan tersebut tidak dikecualikan. Setiap individu dan badan hukum, termasuk yang bebas pajak, memerlukan NUIT untuk urusan pajak dan bea cukai. Nomor sembilan digit diterbitkan AT atau saluran DAF/SIC terkait tanpa biaya. Pendaftaran, perubahan, dan penutupan dapat dilakukan melalui prosedur AT, termasuk e-Tributação, e-Declaração, dan Portal do Contribuinte. Sejak 2022, pelaporan IVA dan ISPC diwajibkan melalui portal. Formulir mencakup IVA Modelos A, B, C, dan D; ISPC Modelo 30; IRPS M-10; serta IRPC M-22, M-20, M02, dan M03. Tanggal pembayaran dan pelaporan bergantung pada jenis pajak dan kalender fiskal terkini. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat menimbulkan bunga, denda, dan dalam beberapa kasus penagihan paksa. Simpan laporan, tanda terima pembayaran, faktur, catatan bea cukai, dan bukti lain karena AT dapat mengaudit, mengoreksi laporan, serta menggunakan metode penilaian tidak langsung. Wajib pajak dapat memiliki hak atas informasi, alasan penetapan, pemberitahuan, dan pengembalian dana bila kesalahan otoritas menyebabkan kelebihan pembayaran. Pengembalian dana dapat timbul dari kredit IVA berlebih, meskipun otoritas pajak dapat memperhitungkannya terhadap utang pajak yang ada. Penafsiran profesional terkini menunjukkan bahwa reformasi 2025/26 mungkin memperpanjang pemrosesan pengembalian IVA hingga 150 hari; teks hukum utama dan praktik AT terkini perlu dipastikan untuk klaim tertentu. Keberatan dan banding dapat mencakup reclamação, recurso hierárquico, impugnação, atau recurso contencioso, bergantung pada keputusan dan prosedurnya. Perkara lintas negara bergantung pada residensi, sumber penghasilan, dan ada tidaknya bentuk usaha tetap. Bukan penduduk mungkin dikenai pemotongan atau pajak bruto atas penghasilan bersumber dari Mozambik berdasarkan kode yang berlaku. Perjanjian pajak berganda hanya berlaku bila suatu perjanjian tertentu mencakup keadaan tersebut; manfaat perjanjian tidak otomatis. IRPC mengatur kredit pajak luar negeri dalam perkara yang relevan. Pemindahan penghasilan luar negeri dari Mozambik mungkin mensyaratkan pembayaran pajak atau jaminan terlebih dahulu. Preferensi bea cukai dapat berlaku berdasarkan pengaturan SADC, perjanjian bilateral dengan Zimbabwe atau Malawi, Perjanjian Kemitraan Ekonomi Uni Eropa, dan aturan asal lainnya, dengan tunduk pada persyaratannya.