ภาษีในเมียนมา

กฎหมายภาษีสหภาพปี 2026 มีผลตั้งแต่ 1 April 2026 พร้อมกับกฎหมายภาษีเงินได้ กฎหมายภาษีการค้า กฎหมายภาษีสินค้าเฉพาะ กฎหมายการบริหารภาษี และกฎหมายอากรแสตมป์เมียนมา กรมสรรพากร กรมศุลกากร กระทรวงที่เกี่ยวข้อง สำนักงานสรรพากรระดับตำบล สำนักงานผู้เสียภาษีขนาดกลาง (MTO) และสำนักงานผู้เสียภาษีขนาดใหญ่ (LTO) มีหน้าที่บริหารต่างกัน โดยทั่วไปผู้เสียภาษีเดิมติดต่อสำนักงานสรรพากรที่ได้รับมอบหมาย บริษัทใหม่ใช้ระบบลงทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรเพื่อขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) จากนั้นใช้ระบบจัดการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์และระบบชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์ บุคคลทั่วไปที่เป็นผู้เสียภาษีใหม่มักเริ่มติดต่อสำนักงานสรรพากรระดับตำบลที่เกี่ยวข้อง การบริหารภาษีของเมียนมารับการยื่นแบบด้วยตนเอง ทางไปรษณีย์ หรือทางอิเล็กทรอนิกส์ ผู้เสียภาษี LTO และ MTO ต้องยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ ผู้ยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ของบริษัทเป็นครั้งแรกต้องส่งเอกสารฉบับจริงที่ลงนามแล้วไปยังสำนักงานสรรพากรที่ได้รับมอบหมาย การชำระเงินออนไลน์ใช้บัญชีชำระภาษีออนไลน์ ส่วนนายจ้างใช้พอร์ทัลจัดการ PAYE สำหรับการหักภาษีเงินเดือน วันที่รับเอกสารสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์คือวันที่กรมได้รับเอกสาร หากกรมได้รับในวันหยุดราชการ จะถือว่าได้รับในวันถัดไปตามลำดับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้กับเงินเดือน ค่าเช่า กำไรจากทุน และรายได้ที่ต้องเสียภาษีอื่น เงินเดือนต่อปีไม่เกิน MMK 4,800,000 ได้รับยกเว้น หากเงินเดือนต่อปีเกิน MMK 4,800,000 ให้นำเงินเดือนทั้งหมดมาคำนวณ หลังหักค่าลดหย่อนที่ใช้ได้แล้ว อัตราก้าวหน้าคือ 0% สำหรับ MMK 1 ถึง 2,000,000, 5% สำหรับ MMK 2,000,001 ถึง 10,000,000, 10% สำหรับ MMK 10,000,001 ถึง 30,000,000, 15% สำหรับ MMK 30,000,001 ถึง 50,000,000, 20% สำหรับ MMK 50,000,001 ถึง 70,000,000 และ 25% ตั้งแต่ MMK 70,000,001 ขึ้นไป ค่าลดหย่อนพื้นฐานเท่ากับ 20% ของรายได้แต่ละประเภท โดยมีเพดานต่อปี MMK 10,000,000 ค่าลดหย่อนอื่นอาจรวมถึงบิดามารดาที่อาศัยร่วมกันคนละ MMK 1,000,000 คู่สมรส MMK 1,000,000 บุตรคนละ MMK 500,000 เบี้ยประกันชีวิตที่เข้าเกณฑ์ และเงินสมทบประกันสังคมของผู้เสียภาษี ชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ไม่ได้รับค่าลดหย่อนตามมาตรา 6 หรือ 6A และเสียภาษีเงินเดือนตามอัตราก้าวหน้า หากมีเงินเดือนเป็นรายได้เพียงอย่างเดียว คู่มือกรมสรรพากรระบุว่าบุคคลนั้นไม่ต้องยื่นแบบประจำปีหรือขอ TIN สำหรับกรณีที่มีแต่เงินเดือน นายจ้าง หัวหน้าสำนักงาน หรือผู้จัดการบริษัทหักและนำส่ง PAYE รายเดือน รายได้ค่าเช่ามีกฎการยื่นแบบและการชำระแยกต่างหาก รายได้จากที่ดิน อาคาร หรือห้องต้องยื่นแบบประจำปีภายในสามเดือนหลังสิ้นปีภาษี ไม่ต้องเสียภาษีการค้าสำหรับค่าเช่าที่ไม่เกิน MMK 50,000,000 ต่อปี หากเกินเกณฑ์นี้ ผู้เช่าเป็นผู้เรียกเก็บภาษีการค้า 5% ส่วนภาษีเงินได้ 10% คิดจากค่าเช่าหลังหักค่าลดหย่อน ภาษีที่ถูกเรียกเก็บต้องชำระภายใน 21 วัน ภาษีกำไรจากทุนใช้กับกำไรจากการขาย แลกเปลี่ยน หรือโอนสินทรัพย์ อัตรา 10% ชำระเป็นเงินจ๊าตเมียนมาหรือสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับ ต้องยื่นแบบการจำหน่ายสินทรัพย์ภายใน 30 วัน ไม่ต้องเสียภาษีกำไรจากทุนหากมูลค่ารวมต่อปีของสินทรัพย์ที่จำหน่ายไม่เกิน MMK 10,000,000 ภาษีที่ประเมินแล้วต้องชำระภายใน 21 วัน หากอธิบายที่มาของการได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือที่มาไม่ได้ คู่มือกรมสรรพากรฉบับปัจจุบันระบุอัตราภาษีเงินได้ที่ไม่เปิดเผยไว้ดังนี้ 3% สำหรับวงเงินไม่เกิน MMK 300,000,000, 5% ตั้งแต่ MMK 300,000,001 ถึง 600,000,000, 10% ตั้งแต่ MMK 600,000,001 ถึง 1,000,000,000, 15% ตั้งแต่ MMK 1,000,000,001 ถึง 3,000,000,000 และ 30% ตั้งแต่ MMK 3,000,000,001 ขึ้นไป หลักฐานแหล่งที่มาและข้อยกเว้นด้านการป้องกันการฟอกเงินอาจมีผลต่อการประเมิน ภาษีเงินได้จากธุรกิจขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายและกิจกรรม บริษัทที่จดทะเบียนในเมียนมา คนต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และมีรายได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน ธุรกิจที่ได้รับอนุญาตจาก MIC และรัฐวิสาหกิจ โดยทั่วไปจ่าย 22% ของกำไรสุทธิทั้งหมด โดยประเภทที่ระบุไม่หักค่าลดหย่อนดังกล่าว สหกรณ์ที่ไม่ใช่สหกรณ์ปฐมภูมิจ่าย 22% หลังหักค่าลดหย่อนที่ใช้ได้ บริษัทมหาชนที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ย่างกุ้งจ่าย 17% ของกำไรสุทธิทั้งหมด ส่วนบริษัทสำรวจหรือผลิตน้ำมันและก๊าซจ่าย 25% ห้างหุ้นส่วนและสหกรณ์ปฐมภูมิใช้อัตราก้าวหน้าสำหรับบุคคลหลังหักค่าลดหย่อน รายได้ค่าเช่าเสียภาษีแยกต่างหากในอัตรา 10% วิสาหกิจรายย่อยและขนาดย่อม อุตสาหกรรมครัวเรือน หรืออุตสาหกรรมขนาดเล็กที่ผลิตในประเทศและเริ่มดำเนินกิจการใหม่ อาจได้รับยกเว้นกำไรสุทธิรายปีไม่เกิน MMK 20,000,000 เป็นเวลาสามปีติดต่อกัน รวมปีเริ่มกิจการด้วย ส่วนกำไรที่เกินจำนวนดังกล่าวต้องเสียภาษี ภาษีการค้า (CT) โดยทั่วไปอยู่ที่ 5% สำหรับการผลิตและจำหน่ายภายในประเทศ การนำเข้า การค้า และบริการในประเทศที่ไม่ยกเว้น ฐานภาษีคือรายรับจากการขาย ซึ่งรวมภาษีสินค้าเฉพาะเมื่อเกี่ยวข้อง หรือมูลค่านำเข้าถึงปลายทาง การผลิตภายในประเทศ บริการที่ต้องเสียภาษี และการค้าแต่ละประเภทมีเกณฑ์รายปี MMK 50,000,000 อัตราที่สำคัญ ได้แก่ 15% สำหรับบริการอินเทอร์เน็ต MMK 20,000 ต่อซิมการ์ดสำหรับการขายและเปิดใช้งาน 3% สำหรับโรงแรมและการท่องเที่ยว 3% สำหรับทองคำบริสุทธิ์และเครื่องประดับทองคำ และ 3% สำหรับการก่อสร้าง ซ่อมแซม หรือขายโครงสร้างพื้นฐานบางประเภทภายใต้สัญญาเช่าที่ดินระยะยาวหรือข้อตกลงความร่วมมือ น้ำมันดิบส่งออกเสียภาษี 5% ไฟฟ้าส่งออก 8% และสินค้าอื่นที่ส่งออก 0% โดยอาจขอเครดิตหรือคืน CT ภาษีตามกฎที่ใช้บังคับ มีบริการ 34 ประเภทที่ระบุว่ายกเว้น รวมถึงการศึกษา การขนส่งสาธารณะ บริการสุขภาพบางประเภท บริการรัฐบาล และบริการทางการทูต การขอเครดิตภาษีซื้อจำเป็นต้องมีใบรับรองและแบบฟอร์มตามที่กำหนด และคู่สัญญาต้องจดทะเบียน ผู้เสียภาษี CT ยื่นแบบรายไตรมาสและรายปี เอกสารทางการที่ทบทวนไม่พบกำหนดส่งแบบรายไตรมาสที่แน่นอนของปี 2026-27 ส่วนกำหนดของปี 2025-26 คือ 31 July 2025, 31 October 2025, 2 February 2026 และ 30 April 2026 ภาษีสินค้าเฉพาะ (SGT) เป็นภาษีลักษณะคล้ายภาษีสรรพสามิตที่เรียกเก็บกับสินค้าตามบัญชีแนบท้าย ตารางปี 2026 ครอบคลุมบุหรี่ ยาสูบ ซิการ์พื้นเมือง แอลกอฮอล์ ไวน์ เบียร์ ยานพาหนะ เชื้อเพลิง ก๊าซธรรมชาติ ไม้ และสินค้าอื่นที่ระบุ ตัวอย่างเช่น อัตราบุหรี่ MMK 15, 28 หรือ 31 ต่อมวนตามระดับราคา ยาสูบ 60% ซิการ์พื้นเมือง MMK 3 ต่อมวน ยานพาหนะ 5%, 10%, 30% หรือ 50% ตามประเภทรถและขนาดเครื่องยนต์ เชื้อเพลิง 5% และก๊าซธรรมชาติ 8% ให้ยึดรายการสินค้าและระดับราคาแบบเต็ม รวมถึงการปฏิบัติต่อการส่งออกและการหักภาษีซื้อที่เกี่ยวข้อง ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) หักจากการชำระเงินบางประเภทและนำส่งให้หน่วยงานภาษี สำหรับพลเมืองผู้มีถิ่นที่อยู่หรือชาวต่างชาติผู้มีถิ่นที่อยู่ อัตราคือ 10% สำหรับค่าสิทธิ และ 2% สำหรับการประกวดราคา สัญญา ใบเสนอราคา หรือสินค้า งาน และบริการที่จ้างภายนอกซึ่งดำเนินการในเมียนมา สำหรับชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราคือ 15% สำหรับดอกเบี้ย 15% สำหรับค่าสิทธิ และ 2.5% สำหรับเงินจ่ายตามการประกวดราคาหรือสัญญา ไม่ต้องหัก WHT จากดอกเบี้ยที่จ่ายให้สาขาเมียนมาที่จดทะเบียนของชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ซึ่งได้รับการประเมินภาษีในท้องถิ่น และผู้จ่ายที่เป็นบุคคลทั่วไปไม่มีหน้าที่หัก WHT สำหรับหมวดการประกวดราคาหรือสัญญา เกณฑ์ MMK 500,000 ใช้คำนวณยอดรวมทั้งปีงบประมาณ แต่การชำระเป็นเงินตราต่างประเทศและการชำระแก่พลเมืองที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ใช้บังคับไม่ว่ายอดเงินเท่าใด ผู้หักภาษีที่เป็นหน่วยงานรัฐนำส่งในวันเดียวกัน ส่วนผู้หักภาษีรายอื่นโดยทั่วไปนำส่งภายในเจ็ดวัน ผู้หักภาษีออกใบรับรอง WHT patakha(wanga)-17 จำนวนสามฉบับ โดยทั่วไป WHT ของผู้มีถิ่นที่อยู่ใช้เป็นเครดิตภาษีในการประเมินขั้นสุดท้ายได้ ส่วน WHT ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งไม่มีอนุสัญญาภาษีมักถือเป็นภาษีสุดท้าย เมียนมามีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับสหราชอาณาจักร เวียดนาม สาธารณรัฐเกาหลี มาเลเซีย อินเดีย สิงคโปร์ สปป.ลาว และไทย การใช้สิทธิประโยชน์ตามอนุสัญญาต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง มีหลักฐานถิ่นที่อยู่ และดำเนินการผ่านกรมสรรพากรหรือสำนักงานสรรพากรที่เกี่ยวข้อง อาจขอเครดิตภาษีต่างประเทศแยกตามประเภทเงินได้ได้ภายใต้กฎหมายภาษีสหภาพ อนุสัญญาไม่ได้ยกเว้นหน้าที่การยื่นแบบหรือ WHT ในประเทศโดยอัตโนมัติ การใช้อนุสัญญากับรายได้ธุรกิจอาจต้องมีหลักฐานว่าผู้รับไม่มีสถานประกอบการถาวรในเมียนมา กำหนดยื่นแบบประจำปีของรอบรายงานปี 2025-26 ซึ่งเริ่ม 1 April 2025 และสิ้นสุด 31 March 2026 คือ 30 June 2026 กำหนดประจำปีของปี 2026-27 ยังไม่ได้รับการยืนยันจากประกาศทางการที่ทบทวน แบบฟอร์มที่กำหนดต้องมีข้อมูลครบถ้วนและถูกต้อง พร้อมลายมือชื่อผู้เสียภาษี และผู้จัดทำแบบที่ได้รับค่าจ้างต้องลงนามด้วยเมื่อเกี่ยวข้อง การยื่นล่าช้ามีโทษเป็นจำนวนที่สูงกว่าระหว่าง 5% ของภาษีที่ต้องชำระบวก 1% สำหรับแต่ละเดือนหรือเศษของเดือนจนถึงวันที่อธิบดีประเมิน หรือ MMK 100,000 การชำระล่าช้าอาจมีค่าปรับ 10% ของภาษีค้างชำระเมื่อพลาดกำหนดตามหนังสือเรียกชำระหรือกำหนดงวด ผู้เสียภาษีอาจขอขยายเวลาก่อนถึงกำหนดหากมีเหตุผลเพียงพอ โดยทั่วไปควรเก็บบันทึกภาษีอย่างน้อยเจ็ดปี หรือนานกว่านั้นหากระยะเวลาจำกัดสิทธิของรอบภาษีที่เกี่ยวข้องเกินเจ็ดปี ภาษีที่ชำระเกินอาจขอคืน นำไปหักกับหนี้ภาษีอื่น หรือยกยอดเป็นภาษีจ่ายล่วงหน้าเมื่อมีหลักฐานรองรับ มีกระบวนการอุทธรณ์ภายใต้กฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้อง แต่เอกสารที่ทบทวนไม่ได้ระบุกำหนดอุทธรณ์ทั้งหมด อากรแสตมป์และอากรศุลกากรใช้กับตราสารและธุรกรรมบางประเภท คู่มือกรมสรรพากรระบุอากรแสตมป์รวม 4% สำหรับตราสารซื้ออสังหาริมทรัพย์ โดยคำนวณจากมูลค่าที่ประเมิน อากรสัญญาเช่าคือ 0.5% สำหรับสัญญาเช่าไม่เกินหนึ่งปี 0.5% ของค่าเช่าเฉลี่ยสำหรับสัญญาเช่าไม่เกินสามปี และ 2% ของค่าเช่าเฉลี่ยสำหรับสัญญาเช่าเกินสามปี สูตรสัญญาเช่าระยะยาวและสัญญาเช่าต่อเนื่องอาจทำให้การคำนวณเปลี่ยน และผู้เช่าเป็นผู้ชำระอากรแสตมป์สัญญาเช่า สัญญาประกวดราคาของรัฐบาลหรือสัญญาก่อสร้างเสียอากร 1% โดยจำกัดไม่เกิน MMK 150,000 ตามคำถามที่พบบ่อยของกรมสรรพากร การจัดประเภทตราสารที่แน่นอนเป็นตัวกำหนดผล อากรศุลกากรหรืออากรนำเข้า ตลอดจนภาษีหรือค่าภาคหลวงในบางสาขาอาจใช้เพิ่มเติมด้วย จึงต้องระบุสินค้า ธุรกรรม และหน่วยงานที่รับผิดชอบก่อนยื่นแบบหรือชำระเงิน