Impuestos en Níger

La Direction Générale des Impôts (DGI) gestiona la liquidación, administración, recaudación y auditoría de los impuestos internos bajo el Ministère des Finances. La Direction Générale des Douanes (DGD) se ocupa de los derechos aduaneros y los impuestos a la importación. El Receveur des Impôts recibe los pagos, incluidos los efectuados por telepago cuando esté disponible. La Commission des Recours Fiscaux (CARFI) conoce de los litigios tributarios después de la fase de reclamación administrativa. La UEMOA, también denominada WAEMU, armoniza partes del IVA, el impuesto sobre sociedades, los impuestos especiales y las normas aduaneras de la región. El principal identificador tributario es el NIF. Las personas con ingresos laborales imponibles pagan el Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS), que se aplica a los salarios públicos y privados, las asignaciones, las prestaciones en especie y las pensiones. Las tasas mensuales van del 1 % para ingresos imponibles de hasta CFAF 25.000 al 35 % para ingresos imponibles superiores a CFAF 1.000.000. El cálculo puede incluir deducciones por pensiones, gastos profesionales, seguros, condición de expatriado y personas a cargo. Normalmente, el empleador retiene el ITS y lo declara y paga antes del día 15 del mes siguiente. Las empresas pueden pagar el Impôt sur les Bénéfices (ISB), generalmente fijado en el 30 % del beneficio neto imponible. El régimen normal de beneficio real se aplica a sociedades, profesiones liberales y empresas unipersonales con una cifra de negocios superior a CFAF 100 millones, sin IVA. Por lo general, el régimen simplificado de beneficio real cubre una cifra de negocios de CFAF 50 millones a CFAF 100 millones. Las empresas individuales con menos de CFAF 50 millones pueden estar sujetas al Impôt Synthétique, incluidos los gravámenes aplicables, con arreglo a las opciones y normas de los Centres de Gestion Agréés. Las empresas en regímenes de beneficio real utilizan la contabilidad SYSCOHADA y realizan anticipos del ISB equivalentes al 20 % del impuesto del año anterior antes del 1 de julio, el 1 de septiembre y el 1 de noviembre; el saldo se paga con la declaración anual. La declaración del resultado anual vence el 30 de abril. El impuesto sobre el valor añadido, o TVA, se aplica normalmente al 19 %. El marco fiscal de 2025 establece tasas reducidas para actividades y bienes especificados, entre ellos el 10 % para el transporte terrestre y el alojamiento o la restauración, y el 5 % para productos como azúcar, aceite de cocina, pienso animal, ciertos productos lácteos procesados, harinas especificadas y tecnologías de la información destinadas a la enseñanza técnica o profesional. La base imponible de las importaciones suele combinar el valor en aduana, los derechos aduaneros, la tasa estadística y los impuestos especiales o recargos aplicables. Las empresas imponibles pueden deducir la TVA soportada en insumos imponibles admisibles; las exportaciones, en general, dan derecho a deducción. La reforma de 2026 busca elevar algunas tasas reducidas y eliminar ciertas exenciones, así que hay que comprobar la tasa aplicable en el Code Général des Impôts y la ley de finanzas vigentes. La secuencia habitual de cumplimiento consiste en obtener un NIF y registrarse, seleccionar el régimen fiscal correspondiente, llevar las cuentas y conservar las facturas exigidas, presentar declaraciones periódicas y pagar el importe resultante. Las declaraciones de TVA del régimen normal de beneficio real suelen ser mensuales y vencer el día 15 del mes siguiente; el régimen simplificado de beneficio real suele declarar trimestralmente en la misma fecha. Las retenciones a no residentes, el ITS y determinadas retenciones de TVA también suelen vencer el día 15 del mes siguiente. Las facturas electrónicas certificadas usan e-SECeF; SyGMEF admite la facturación electrónica y la administración de máquinas, y e-SISIC permite presentar y pagar impuestos electrónicamente. En 2026 se están implantando eLIASSE y el registro NIF en línea, por lo que su disponibilidad depende del trámite. Las reformas de 2025 y 2026 amplían la base imponible, racionalizan las exenciones, incluyen el comercio electrónico en la TVA, modifican el Impôt Minimum Forfaitaire de algunas actividades del 1,5 % al 1,75 %, eliminan algunas exenciones de retención, exigen registro relacionado con la contratación pública y refuerzan el intercambio y cotejo de datos entre la DGI y la DGD. Estos cambios hacen más importantes el registro coherente, la facturación y la conservación de documentos para las empresas que operan en mercados formales e informales. La DGI puede reabrir o revisar una situación tributaria. Antes de una inspección in situ, el contribuyente debe recibir un avis de vérification y la Charte. Tiene derecho a defender su posición, recibir asistencia, presentar observaciones e impugnar el resultado. Una reclamación administrativa rechazada puede remitirse a CARFI dentro de los 15 días siguientes a la notificación del rechazo, y después, cuando corresponda, puede iniciarse un procedimiento judicial. Las controversias sobre créditos de IVA también pueden seguir este proceso. Los pagos a personas o empresas no residentes sin establecimiento profesional fijo en Níger pueden estar sujetos a un impuesto del 20 % sobre el importe excluida la TVA, sin deducir costes; normalmente, el pagador debe retenerlo y pagarlo antes del día 15 del mes siguiente. Cuando sean aplicables, prevalecen los convenios para evitar la doble imposición ratificados. En general, los beneficios de las empresas que operan en Níger son imponibles en Níger, y las cuentas por cobrar y pagar en moneda extranjera se convierten a francos CFA al tipo de cambio de la fecha de la operación o de presentación de informes. La DGD gestiona los derechos aduaneros; el petróleo, la minería, las importaciones, las facturas digitales y el sector informal requieren prestar atención a las normas específicas vigentes y no a un único tratamiento fiscal general.