Pajak di Nikaragua

Kerangka hukum terutama didasarkan pada Código Tributario, Ley 562, dan Ley de Concertación Tributaria, Ley 822, sebagaimana diubah oleh undang-undang berikutnya termasuk Ley 891, Ley 987, Ley 1212, dan Ley 1279. Pajak, tarif, pembebasan, dasar pengenaan, atau sanksi baru memerlukan dasar hukum. Ministerio de Hacienda y Crédito Público mengoordinasikan keuangan publik, sedangkan Dirección General de Ingresos, dikenal sebagai DGI, mengadministrasikan pajak dalam negeri, pendaftaran wajib pajak, layanan elektronik, audit, dan pengembalian. Dirección General de Servicios Aduaneros, atau DGA, mengadministrasikan bea cukai dan pajak impor. Alcaldías dan Concejos Municipales mengadministrasikan pungutan lokal. Banding administratif perpajakan dan kepabeanan pada akhirnya diajukan kepada Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo setelah tahapan peninjauan DGI yang berlaku. DGI menerbitkan Registro Único del Contribuyente, atau RUC, kepada orang dan perusahaan yang menjalankan kegiatan ekonomi. Untuk perorangan, RUC umumnya terkait dengan Cédula; RUC perusahaan umumnya diawali huruf J, sedangkan orang asing dapat memperoleh penanda N, R, atau E. Pendaftaran juga memberi akses ke Ventanilla Electrónica Tributaria, atau VET. Bergantung pada kegiatan, wajib pajak harus menerbitkan faktur sesuai ketentuan, menyimpan buku dan catatan, menyampaikan pengembalian termasuk pengembalian nihil bila diwajibkan, serta menyimpan dokumen akuntansi setidaknya selama empat tahun. Pajak penghasilan, disebut IR, mengikuti aturan sumber dan teritorial. Orang pribadi umumnya dianggap sebagai penduduk setelah berada di negara itu lebih dari 180 hari, sedangkan badan hukum umumnya dianggap penduduk bila didirikan di Nikaragua atau memiliki domisili fiskal atau manajemen di sana. Penghasilan bersumber dari Nikaragua dapat mencakup layanan yang digunakan di Nikaragua, kegiatan domestik, komunikasi, dan jenis penghasilan terkait ekspor tertentu berdasarkan Ley de Concertación Tributaria. Penghasilan kerja dihitung untuk tahun kalender dari 1 Januari sampai 31 Desember. Penghasilan kerja bersih tahunan hingga C$100,000 dikenai tarif 0%. Lapisan berikutnya mengenakan 15% atas bagian di atas C$100,000 sampai C$200,000, 20% di atas C$200,000 sampai C$350,000, 25% di atas C$350,000 sampai C$500,000, dan 30% di atas C$500,000, dengan menggunakan jumlah tetap yang sesuai dalam tabel undang-undang. Pengurangan yang diizinkan dapat mencakup iuran INSS dan iuran tabungan atau pensiun yang memenuhi syarat. Pemberi kerja biasanya memotong dan menyetor jumlah bulanan. Pegawai dengan satu pemberi kerja umumnya tidak menyampaikan pengembalian tahunan pribadi, tetapi pengembalian mungkin diwajibkan bila memiliki dua atau lebih pemberi kerja, tahun kerja tidak penuh, pengurangan, atau klaim pengembalian. Penghasilan dari kegiatan ekonomi umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersih setelah biaya dan pengeluaran yang diizinkan. Penghasilan bersih tahunan di atas C$12,000,000 dikenai tarif 30%; jumlah yang lebih rendah menggunakan tabel progresif dengan tarif 10% sampai 30%. Kerugian yang memenuhi syarat umumnya dapat dibawa ke depan hingga tiga periode berikutnya, tetapi kerugian dari periode bebas pajak dikecualikan dari perlakuan tersebut. Pago Mínimo Definitivo, atau PMD, adalah pembayaran pajak penghasilan minimum untuk kegiatan ekonomi yang tercakup. Tarif standar adalah 1% dari pendapatan bruto kena pajak, 3% untuk wajib pajak besar, dan 2% untuk kegiatan perikanan di Pesisir Karibia. Wajib pajak besar tertentu dan pemungut keuangan atau pajak cukai yang ditentukan menghitung angsuran bulanan sebagai nilai yang lebih tinggi antara 30% laba bulanan atau persentase PMD yang berlaku atas pendapatan bruto bulanan. Investasi baru umumnya mendapat pembebasan PMD selama sekitar 1.3 tahun, sesuai ketentuan undang-undang. Pengecualian lain dapat berlaku untuk harga yang diatur, masa awal atau pematangan usaha, ketidakaktifan, keadaan kahar, rezim sederhana, pembebasan pajak penghasilan, atau kegiatan ketahanan pangan yang disetujui. Orang pribadi dengan penjualan bulanan tidak lebih dari C$100,000 dan persediaan tidak lebih dari C$500,000 dapat memenuhi syarat untuk Régimen Simplificado, yang juga disebut Cuota Fija. Rezim ini mengecualikan, antara lain, badan hukum, profesional, pusat perbelanjaan, serta usaha impor atau ekspor. Rezim ini biasanya mensyaratkan pembayaran tetap bulanan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya, alih-alih pengembalian pajak penghasilan bulanan, bersama faktur sederhana, catatan pendapatan dan pengeluaran sederhana, serta penyimpanan dokumen pendukung. Pemberitahuan penutupan umumnya harus diajukan setidaknya 30 hari sebelum penutupan yang direncanakan. Pajak pertambahan nilai, atau IVA, biasanya dikenakan sebesar 15% atas penjualan, impor atau internasionalisasi, layanan, serta penggunaan atau pemanfaatan barang atau jasa. Ekspor barang dan jasa dapat memenuhi syarat tarif 0% bila persyaratan undang-undang terpenuhi. Usaha kena pajak umumnya menggunakan metode kredit-debit, mencantumkan IVA secara terpisah pada faktur, serta menyampaikan dan membayar pajak bulanan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Saldo ekspor atau tarif 0% dapat dibawa ke depan atau, bila syarat hukum terpenuhi, dikompensasikan atau dikembalikan. Pemungut besar mungkin harus membayar angsuran atas transaksi tanggal 1 sampai 15 dalam suatu bulan, dalam lima hari kerja setelah periode tersebut. Pajak konsumsi selektif, atau ISC, berlaku untuk barang dan impor tertentu sesuai jadwal SAC yang berlaku. Perubahan yang berlaku sejak 9 April 2026 mengubah dasar pengenaan dan tarif untuk berbagai produk makanan, impor, minuman beralkohol, dan tembakau. Minuman dan alkohol tertentu dinilai berdasarkan harga distributor atau jumlah tertentu per liter alkohol, dan undang-undang itu juga mengubah aturan kredit serta biaya terkait. Pajak meterai fiskal, atau ITF, menggunakan tarif yang diperbarui setiap tahun oleh MHCP; jadwal 2026 ditetapkan melalui Administrative Agreement 008-2025. Bahan bakar juga dikenai Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles dan pungutan pembiayaan pemeliharaan jalan yang dikenal sebagai IEFOMAV. Kewajiban pemotongan bergantung pada pembayaran. Tarif pemotongan pajak penghasilan yang umum mencakup 2% untuk barang dan jasa umum, 10% untuk layanan profesional penduduk atau spesialis teknis tingkat tinggi, 3% untuk barang pertanian, 1% untuk transaksi kartu, 2% untuk konstruksi, dan 2% untuk sewa. Tarif khusus berlaku bagi transaksi lain menurut katalog DGI. Pemotongan definitif atas pembayaran tertentu, termasuk DMI bila berlaku, umumnya harus dibayar paling lambat hari kerja kelima bulan berikutnya. Penghasilan modal dan keuntungan modal umumnya dikenai tarif 15% bagi penduduk dan bukan penduduk, dengan tarif khusus untuk pembiayaan bank asing tertentu dan pembayaran ke yurisdiksi suaka pajak. Pengalihan real estat atau properti terdaftar menggunakan tarif progresif 1% sampai 7% menurut kelompok nilai setara dolar AS. Dasar pengenaan umumnya dikurangi 20% untuk keuntungan modal real estat dan 30% untuk harta bergerak berwujud, sedangkan harta tak berwujud umumnya dinilai atas jumlah brutonya. Pungutan munisipal bergantung pada munisipalitas. Di Managua, Impuesto Municipal sobre Ingresos, atau IMI, umumnya sebesar 1% per bulan atas pendapatan bruto dari penjualan, industri, layanan profesional, dan layanan lain, dengan pengecualian termasuk pekerjaan bergaji dan layanan rumah sakit. Biaya pendaftaran munisipal tahunan, atau Matrícula, umumnya sebesar 2% dari rata-rata pendapatan bruto bulanan selama tiga bulan sebelumnya; usaha baru umumnya menggunakan 1% dari modal. Munisipalitas lain menerapkan Decreto 455 dan prosedur lokal masing-masing. Impuesto sobre Bienes Inmuebles, atau IBI, umumnya sebesar 1% dari 80% nilai kadaster atau nilai yang ditaksir sendiri. Pernyataan IBI biasanya mencakup Januari sampai Maret tahun berikutnya, dengan 50% dibayar dalam periode tersebut dan sisanya paling lambat 30 Juni; pembayaran penuh pada kuartal pertama dapat memenuhi syarat diskon 10%. Properti di beberapa munisipalitas memerlukan pernyataan dan pembayaran proporsional kepada setiap munisipalitas. Bea cukai mencakup Derecho Arancelario a la Importación, atau DAI, IVA impor, ISC impor, dan pungutan lain yang diadministrasikan DGA. Jumlahnya bergantung pada klasifikasi SAC, nilai pabean, asal barang, dan aturan perdagangan yang berlaku. Pendapatan ekspor umumnya tidak dikenai pajak penghasilan nasional atau pungutan penjualan lokal atas ekspornya sendiri, tetapi biaya matrícula dan aturan sektoral tetap perlu diperiksa. Bukan penduduk tanpa bentuk usaha tetap umumnya dikenai pemotongan definitif di sumber. Tarif umum mencakup 1.5% untuk reasuransi, 3% untuk asuransi, jaminan, transportasi laut atau udara, transportasi darat internasional, serta komunikasi telepon atau internet internasional, dan 20% untuk kegiatan ekonomi lainnya. Penghasilan kerja bukan penduduk umumnya dikenai 20%, penghasilan modal biasanya 15%, dan pembayaran ke yurisdiksi suaka pajak 30%. Bentuk usaha tetap biasanya memerlukan RUC, pelaporan berkala, dan perwakilan penduduk. Transaksi pihak berelasi tunduk pada aturan harga wajar, termasuk ambang pihak berelasi yang relevan sebesar 40%. Jangan mengasumsikan keringanan perjanjian: perjanjian bilateral penghindaran pajak berganda yang komprehensif dan berlaku dengan Nikaragua harus diverifikasi secara terpisah untuk setiap negara dan instrumen. Pembayaran pemotongan bulanan umumnya jatuh tempo pada hari kerja kelima bulan berikutnya. IVA, ISC, angsuran pajak penghasilan, dan PMD umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 kalender bulan berikutnya, demikian pula Cuota Fija. Tenggat pajak penghasilan tahunan memerlukan perhatian khusus karena Ley 987 merujuk pada hari kalender terakhir bulan kedua setelah akhir periode, sedangkan FAQ DGI yang lebih lama merujuk pada 31 Maret. Kalender DGI terkini dan periode pajak yang disetujui untuk wajib pajak harus menentukan tanggal pelaporan. Periode akuntansi khusus dapat berlangsung hingga 12 bulan, tetapi permohonan umumnya harus diajukan setidaknya tiga bulan sebelum dimulai. DGI dapat melakukan audit melalui pejabat terakreditasi. Informasi yang diminta umumnya harus diberikan sekaligus dalam 10 hari kerja. Setelah audit dimulai, pengembalian pengganti umumnya dilarang untuk periode yang terdampak. Saldo kredit yang diterima dapat mendukung kompensasi atau pengembalian. Urutan administrasi yang lazim adalah Reposición, lalu Revisión di hadapan pimpinan DGI, kemudian Apelación kepada Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo; Recurso de Hecho mungkin tersedia dalam keadaan yang ditetapkan undang-undang. Rencana pembayaran dapat mencakup satu hingga 24 bulan dan mungkin memerlukan jaminan. Keterlambatan pembayaran pajak tidak langsung dapat menimbulkan tambahan 5% per bulan atau sekitar 0.17% per hari. Tunggakan pajak langsung dapat menimbulkan 2.5% per bulan atau bagian bulan, bersama penyesuaian pemeliharaan nilai. Kewajiban formal yang terlambat atau tidak lengkap dapat dikenai sanksi dalam Unidades de Multa, dengan satu unit setara C$25. Penyesuaian pajak dapat dikenai sanksi 25%, dan penggelapan pajak juga dapat menimbulkan tanggung jawab pidana. Iuran jaminan sosial terpisah dari pajak berdasarkan Código Tributario dan tidak boleh dianggap sebagai pembayaran pajak.