Steuern in Nordmazedonien

Das Finanzministerium erarbeitet Steuerpolitik und Rechtsvorschriften. Die Steuerbehörde, UJP oder Управа за јавни приходи genannt, führt das einheitliche Steuerregister und die EDB, die eindeutige Steuernummer, und verwaltet Erklärungen, Festsetzungen, Erhebung, Erstattungen, Prüfungen und internationale Steuerhilfe. Gemeinderäte und die Stadt Skopje legen mehrere örtliche Steuern fest und verwalten sie. Die Zollverwaltung ist für Verbrauchsteuern zuständig. Einfuhrmehrwertsteuer gehört zum Steuersystem; Zölle sind eine separate Zollangelegenheit. Die Einkommensteuer natürlicher Personen gilt für Ansässige auf ihr weltweites Einkommen und für Nichtansässige auf Einkommen aus Quellen in Nordmazedonien. Die steuerliche Ansässigkeit richtet sich im Allgemeinen nach einem ständigen Wohnsitz oder einem Aufenthalt von mindestens 183 Tagen innerhalb eines beliebigen Zwölfmonatszeitraums; ein Doppelbesteuerungsabkommen kann eine doppelte Ansässigkeit anhand von Faktoren wie dem Mittelpunkt der Lebensinteressen klären. Zu den steuerpflichtigen Einkunftsarten gehören Beschäftigung, selbstständige Tätigkeit, Urheberrechte, eigene landwirtschaftliche Erzeugnisse, gewerbliches Eigentum, Vermietung und Untervermietung, Kapitaleinkünfte, Veräußerungsgewinne, Versicherungseinkünfte, sonstige Einkünfte und Glücksspiele. Der reguläre PIT-Satz beträgt 10 %, Glücksspiele werden mit 15 % besteuert. Für 2026 beträgt der jährliche Steuerfreibetrag MKD 131.184 beziehungsweise MKD 10.932 monatlich bei Lohn- und Renteneinkommen. Eine zahlende Stelle berechnet und behält PIT normalerweise bei der Auszahlung ein. Wenn sie die Verpflichtung nicht erfüllt, nutzt die steuerpflichtige Person e-PDD oder e-UJP; ausländische Einkünfte sind im Allgemeinen bis zum 10. Tag des Folgemonats zu melden. Die UJP stellt bis zum 30. April des Folgejahres eine vorausgefüllte jährliche DLD-GDP-Erklärung aus. Die steuerpflichtige Person bestätigt oder korrigiert sie bis zum 31. Mai; ohne Handlung gilt sie als bestätigt. Eine Rückerstattung zu viel gezahlter Steuer wird in der Erklärung beantragt. Selbstständige leisten Vorauszahlungen und reichen DLD-DB zusammen mit der jährlichen Einkommensübersicht bis zum 15. März ein; ein verbleibender Betrag ist innerhalb von 15 Tagen nach der Abgabefrist zu zahlen. Die CIT gilt für ansässige juristische Personen und ausländische Unternehmen, die über eine Betriebsstätte in Nordmazedonien tätig sind. Der Regelsatz beträgt 10 %. Die Bemessungsgrundlage geht vom buchhalterischen Gewinn aus und berücksichtigt Anpassungen bei Einnahmen, abzugsfähigen Ausgaben, nicht abzugsfähigen Posten und qualifizierten früheren Forderungen. Erleichterungen können für reinvestierte Gewinne und Unternehmen in technologisch-industriellen Entwicklungszonen nach den einschlägigen Sonderregeln gelten. Ein Unternehmen mit Gesamteinnahmen bis MKD 3.000.000 zahlt im Rahmen der Regelung für kleine oder Kleinstunternehmen 0 % Gewinnsteuer. Ein Unternehmen mit Gesamteinnahmen von MKD 3.000.001 bis MKD 6.000.000 kann statt der regulären Gewinnsteuerberechnung mit 10 % 1 % seiner Gesamteinnahmen wählen. Unternehmen reichen DB oder DB-VP nach Abgabe des Jahresabschlusses beim Zentralregister elektronisch über e-Tax ein. Die reguläre Abgabefrist ist der 15. März, eine Differenz ist bis zum 15. April zu zahlen; monatliche CIT-Vorauszahlungen betragen im Allgemeinen ein Zwölftel der vorherigen Steuerschuld und sind bis zum 15. des Folgemonats fällig. Die VAT umfasst steuerpflichtige inländische Lieferungen und Einfuhren. Der Regelsatz beträgt 18 %. Ein Satz von 5 % gilt für Waren und Dienstleistungen wie Grundnahrungsmittel, Wasser, Veröffentlichungen, landwirtschaftliche Betriebsmittel, Arzneimittel, medizinische Hilfsmittel, Personenbeförderung, Software und Beherbergung. Ein Satz von 10 % gilt unter anderem für nicht grundlegende Lebensmittel, Gastronomie und Verpflegungsleistungen ohne Alkohol sowie Haushaltsstrom. Ausfuhren und bestimmte internationale Lieferungen können mit Vorsteuerabzugsrecht steuerbefreit sein. Eine Registrierung ist im Allgemeinen verpflichtend, wenn der steuerpflichtige Umsatz im Vorjahr MKD 2.000.000 überstieg, der erwartete Umsatz zu Tätigkeitsbeginn diesen Betrag übersteigt oder der Umsatz die Schwelle im laufenden Jahr überschreitet. Unterhalb der Schwelle ist eine freiwillige Registrierung möglich. DDV-01 ist im Allgemeinen bis zum 15. Tag des Monats nach Überschreiten der Schwelle einzureichen. Der Besteuerungszeitraum ist monatlich oder vierteljährlich; DDV-04 und Zahlung sind innerhalb von 25 Tagen nach Periodenende fällig. Wenn eine Abgabepflicht besteht, ist auch eine Nullmeldung erforderlich. Ein Vorsteuerüberschuss kann vorgetragen oder auf Antrag erstattet werden; als Erstattungsziel sind 30 Tage angegeben. Nach den geltenden VAT-Regeln dauert die Registrierung normalerweise mindestens drei Kalenderjahre, vorbehaltlich der geltenden Regeln zur Abmeldung und behördlichen Aufhebung. Die Verbrauchsteuer umfasst Alkohol und alkoholische Getränke, Tabakwaren, Energieerzeugnisse und Elektrizität. Eine Steuerpflicht kann durch Herstellung, Einfuhr, Überführung aus einem Verfahren der Steueraussetzung, Lagerung oder eine bestimmte Verwendung entstehen. Die Zollverwaltung ist die allein zuständige Verwaltungsstelle für Verbrauchsteuerangelegenheiten. Unternehmen benötigen möglicherweise eine Registrierung, Genehmigungen, zugelassene Lager und Sicherheiten; die Höhe richtet sich nach dem jeweiligen Produkt und der Maßeinheit. Grundsteuern sind jährliche örtliche Abgaben auf Immobilien. Bemessungsgrundlage ist der Marktwert der Immobilie; die Gemeinde oder die Stadt Skopje setzt den Satz fest, der normalerweise zwischen 0,10 % und 0,20 % liegt. Grundsätzlich ist die Eigentümerin oder der Eigentümer steuerpflichtig, unter den gesetzlich festgelegten Umständen auch eine nutzende Person oder ein Nießbrauchsberechtigter. Für selbst bewohnte Hauptwohnsitze gilt eine Ermäßigung von 50 %. Bei Erbschaft- und Schenkungsteuer wird der Marktwert nach Abzug einschlägiger Schulden und Kosten zugrunde gelegt. Die erste Erbordnung wird mit 0 %, die zweite mit 2 % bis 3 % und die dritte Erbordnung oder eine nicht verwandte Person mit 4 % bis 5 % besteuert; den genauen kommunalen Satz legt ein örtlicher Beschluss fest. Bargeld, Forderungen, Wertpapiere und bewegliche Sachen können ebenfalls steuerpflichtig sein, wenn ihr Wert das durchschnittliche Jahresgehalt des Vorjahres übersteigt. Die Grunderwerbsteuer beträgt im Allgemeinen 2 % bis 4 % und wird normalerweise von der verkaufenden Person geschuldet; ein Vertrag kann die Zahlung jedoch der kaufenden Person zuweisen. Den geltenden Satz legt die Gemeinde fest. Unternehmen müssen sich allgemein bei der UJP steuerlich registrieren und eine EDB erhalten. Für Erklärungen und Kommunikation sind elektronische Kanäle wie e-Tax, e-UJP und e-PDD relevant. Arbeitgeber verwenden MPIN für die Lohn-PIT und verpflichtende Sozialbeiträge; die Beiträge sind ein eigener Compliance-Bereich, auch wenn die Lohnmeldung sie verbindet. Unternehmen, die Bargeld annehmen, müssen ein zugelassenes Fiskalsystem verwenden und Fiskalbelege ausstellen. Buchführungsunterlagen, Nachweise zu verbundenen Parteien, Steuerkonten und vorgeschriebene Bank- oder Zahlungsberichte stützen die steuerliche Behandlung. Das Steuergesetz regelt Festsetzung, Prüfungen, Erhebung, Rechte Steuerpflichtiger, Rechtsbehelfe, Zahlungsaufschub und Zwangsvollstreckung. Steuerpflichtige können Steuerbescheide über die UJP oder e-Tax einsehen. Bei verspäteter Zahlung können gesetzliche Zinsen und Sanktionen anfallen. Grenzüberschreitende Zahlungen erfordern gesonderte Prüfungen. Eine inländische Quellensteuer von grundsätzlich 10 % des Bruttoeinkommens kann gelten, wenn eine nordmazedonische zahlende Stelle an eine ausländische juristische Person oder nicht ansässige Person ohne nordmazedonische Betriebsstätte zahlt. Zu den erfassten Einkünften gehören Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Einnahmen aus Unterhaltung und Sport, Management-, Beratungs- und Finanzdienstleistungen, Forschung und Entwicklung, Versicherungsprämien, Telekommunikation und Mieten aus nordmazedonischen Immobilien. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann einen niedrigeren Satz oder eine Befreiung vorsehen. Vor der Zahlung benötigt die zahlende Stelle normalerweise die einschlägigen UJP-Formulare, die ausländische Steueridentifikationsnummer des Empfängers und eine gültige Ansässigkeitsbescheinigung. Der jährliche DD-I-Bericht ist im Allgemeinen bis zum 15. Februar des Folgejahres fällig; zu hohe Quellensteuer kann erstattet werden. Eine in Nordmazedonien ansässige natürliche Person kann ausländische Steuerbelege und die gesetzlichen oder abkommensrechtlichen Anrechnungsregeln für weltweites Einkommen nutzen. Geschäfte mit verbundenen Parteien erfordern einen Verrechnungspreisvergleich und Dokumentation. Das Gesetz über die globale Mindeststeuer gilt seit dem 3. Januar 2025 für multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Gruppen, die in mindestens zwei der vorherigen vier Geschäftsjahre einen konsolidierten Umsatz von mindestens EUR 750.000.000 erzielt haben; qualifizierte Unternehmen können ausgenommen sein. Es sieht durch Mechanismen wie QDMTT, IIR und UTPR eine effektive Mindeststeuer von 15 % vor. Für die ersten Erklärungen für 2024 waren als Fristen der 30. Juni 2026 für GIR und QDMTT-Mitteilung, der 30. Juli 2026 für DDD/P und QDMTT-Zahlung sowie der 30. August 2026 für die Zahlung der Ergänzungssteuer angegeben. Auch bei einer Steuerschuld von null ist eine Erklärung erforderlich. Für die geltende Abgabefrist, den örtlichen Satz, Erleichterungen und Verfahrensdetails sind die aktuellen nationalen Vorschriften, UJP-Hinweise und der maßgebliche Gemeindebeschluss zu prüfen.