Pajak di Paraguay

Kerangka nasional terutama didasarkan pada Ley No. 125/1991, Ley No. 6380/2019, dan Ley No. 7143/2023. Ministerio de Economía y Finanzas menetapkan kerangka kebijakan pajak, sedangkan DNIT mengelola pajak domestik dan kepabeanan. Aturan Paraguay umumnya menggunakan sumber penghasilan: kegiatan yang dilakukan di Paraguay, atau harta maupun hak yang dimanfaatkan secara ekonomi di Paraguay, dapat menimbulkan kewajiban pajak Paraguay. Layanan tertentu yang diberikan dari luar negeri kepada wajib pajak IRE atau IRP juga dapat dikenai pajak Paraguay. Tahun pajak biasanya mengikuti tahun kalender, meskipun administrasi dapat mengizinkan tanggal tutup tahun lain dalam keadaan yang sesuai. IRE berlaku untuk kegiatan ekonomi di bidang pertanian, perdagangan, industri, dan jasa. Rezim biasa umumnya mengenakan pajak 10% atas penghasilan neto dan dapat berlaku bagi Empresa Unipersonal, perusahaan, koperasi, yayasan, perusahaan milik negara, cabang, agensi, atau bentuk usaha tetap. Kerugian pajak umumnya dapat dibawa ke depan hingga lima tahun, dengan batas kompensasi maksimal 20% dari penghasilan neto mendatang setiap tahun. IRE SIMPLE adalah rezim pilihan bagi wajib pajak yang omzet tahun sebelumnya tidak melebihi G 2,000,000,000. Pajaknya sebesar 10% dari nilai yang lebih rendah antara hasil aktual terdokumentasi dan 30% tagihan bruto. Empresa Unipersonal yang menggunakan IRE tidak membayar IDU atas penarikan usaha sendiri menurut rezim yang disebutkan. IRE RESIMPLE terbatas pada Empresa Unipersonal dengan omzet tahun sebelumnya tidak lebih dari G 80,000,000. Pembayaran bulanannya G 20,000 untuk omzet hingga G 20,000,000, G 40,000 hingga G 40,000,000, G 60,000 hingga G 60,000,000, dan G 80,000 hingga G 80,000,000. Rezim ini mensyaratkan dokumen penjualan, dokumen pembelian yang sah, dan deklarasi pajak; tidak mencakup IVA dan tidak dapat digunakan untuk impor atau ekspor. IDU berlaku ketika perusahaan yang didirikan di Paraguay atau bentuk usaha tetap membagikan laba, dividen, atau pengembalian serupa. Entitas pembayar memotong pajak. Tarif umumnya 8% bagi penerima residen dan 15% bagi penerima nonresiden, termasuk kantor pusat asing; pemotongan tersebut menjadi pembayaran final bagi orang residen atau nonresiden terkait. IRP terutama berlaku bagi orang pribadi residen, harta warisan yang belum dibagi, dan kasus khusus tertentu. Penghasilan modal dan keuntungan lainnya umumnya dikenai pajak 8%. Jasa pribadi dikenai pajak atas penghasilan neto sebesar 8% hingga G 50,000,000, 9% dari G 50,000,001 hingga G 150,000,000, dan 10% di atas G 150,000,001. Kewajiban membayar untuk jasa pribadi dimulai ketika penghasilan bruto tahunan melebihi G 80,000,000. Orang yang berada di bawah ambang tersebut mungkin tetap memiliki kewajiban pelaporan tanpa kewajiban membayar. IRP juga dapat mencakup layanan tertentu yang dilakukan di luar negeri untuk wajib pajak IRE atau IRP jika hubungan menurut undang-undang dengan Paraguay terpenuhi. INR berlaku bagi orang, perusahaan, dan entitas lain yang bukan residen Paraguay dan tidak memiliki bentuk usaha tetap di Paraguay ketika penghasilannya bersumber dari Paraguay. Tarif umumnya 15%. Pembayar lokal, Negara, dan municipalidades biasanya memotong atau memungut pajak, serta dapat menanggung tanggung jawab terkait. Untuk layanan digital yang diberikan kepada konsumen akhir, perhitungan regulasi umumnya menggunakan 30% dari jumlah sebelum IVA sebagai dasar pajak, lalu menerapkan tarif INR 15%. Penyedia layanan digital harus mendaftar serta menyampaikan laporan dan membayar setiap bulan. Dalam transaksi antarbisnis, pelanggan IRE umumnya memotong INR jika aturan yang berlaku mensyaratkannya. IVA mencakup penjualan barang, jasa selain pekerjaan pribadi yang bergantung pada pemberi kerja, dan impor. Laporan bulanan membandingkan IVA débito dengan IVA crédito. Tarif 5% berlaku pada kategori tertentu seperti sewa hunian, penjualan properti tertentu, produk pangan pokok yang ditetapkan, produk pertanian, hortikultura dan buah-buahan, ternak dan hasil olahan primer, serta obat untuk manusia. Tarif 10% berlaku pada kasus kena pajak lainnya. Kredit pajak mensyaratkan pengeluaran nyata yang terkait dengan usaha dan didokumentasikan secara semestinya dengan dokumen yang mencantumkan informasi RUC terkait. Kelebihan kredit umumnya dibawa ke periode berikutnya, bukan dikembalikan, kecuali terdapat ketentuan pengembalian khusus. Eksportir dapat meminta pengembalian IVA crédito yang memenuhi syarat. ISC berlaku pada impor dan penjualan domestik pertama oleh produsen barang tertentu. Kategorinya mencakup tembakau, minuman, produk berkalori tinggi, bahan bakar, serta barang mewah atau barang tertentu lainnya. Tarif berbeda menurut kelompok produk yang ditetapkan undang-undang; misalnya, tembakau dapat dikenai tarif 18% hingga 24%, sedangkan bahan bakar dapat memiliki tarif maksimum 50%. Municipalidades mengelola pajaknya sendiri berdasarkan Ley No. 3966/2010. Pajak tersebut dapat mencakup pajak properti, pajak tanah kosong atau lahan luas, izin usaha komersial, industri, dan profesi, pajak kendaraan, konstruksi, pembagian bidang tanah, pengalihan properti, iklan, dan permainan. Pajak properti menggunakan penilaian fiskal berdasarkan aturan penilaian nasional terkait, sedangkan jumlah, tenggat, dan diskon dapat bergantung pada ordenanza munisipal. Paraguay tidak memiliki struktur pajak departemen nasional tersendiri yang dibentuk dengan cara serupa, meskipun departemen memperoleh bagian dari pendapatan pajak properti. Kewajiban munisipal yang persis tidak dapat ditentukan tanpa mengetahui munisipalitas terkait. Orang pribadi atau badan hukum mengajukan RUC secara elektronik melalui Marangatu. Proses dapat mensyaratkan identitas digital, bukti pendirian dan perwakilan, serta Clave de Acceso. RUC mencatat informasi identitas dan kewajiban pajak, dan statusnya harus tetap activo selama wajib pajak beroperasi. Penutupan RUC mensyaratkan deklarasi hingga kegiatan berakhir, pelunasan dan penyelesaian kepabeanan, deklarasi akhir, pembatalan dokumen, serta tidak adanya proses administratif atau pengadilan yang belum selesai. Wajib pajak harus menerbitkan dan meminta dokumen penjualan, menyimpan buku, catatan, dan dokumen pendukung hingga masa kedaluwarsa yang berlaku berakhir, serta menyertai perpindahan barang dengan nota de remisión atau dokumen penjualan. Harga harus mencantumkan IVA jika berlaku. SIFEN secara bertahap mewajibkan faktur elektronik. Resolución General DNIT No. 52/2026 menetapkan tanggal bagi kelompok 19 hingga 24, yaitu 1 Juni 2026, 1 September 2026, 1 Desember 2026, 2 Maret 2027, 1 Juni 2027, dan 1 September 2027. Kontraktor publik wajib menggunakan faktur elektronik mulai 2 Januari 2026 sesuai jadwal tersebut. Kelompok yang berlaku dan instruksi DNIT berikutnya perlu diperiksa berdasarkan RUC wajib pajak. Deklarasi dan pembayaran disampaikan secara elektronik melalui Marangatu. Tanggal jatuh tempo bulanan berulang dihitung dari digit terakhir RUC tanpa digit pemeriksa: 0 jatuh pada tanggal 7, 1 pada tanggal 9, 2 pada tanggal 11, 3 pada tanggal 13, 4 pada tanggal 15, 5 pada tanggal 17, 6 pada tanggal 19, 7 pada tanggal 21, 8 pada tanggal 23, dan 9 pada tanggal 25. Jika tanggal tersebut hari libur, tenggat bergeser ke hari kerja berikutnya. Deklarasi tahunan IRE biasa umumnya jatuh tempo pada bulan keempat setelah tahun buku, IRE SIMPLE pada bulan ketiga, RESIMPLE pada bulan kedua dengan pembayaran pada Maret, Juni, September, dan Desember, serta IRP pada bulan ketiga. Deklarasi IVA dan ISC umumnya jatuh tempo pada bulan berikutnya. Deklarasi informatif mengikuti urutan RUC yang sama satu hari kemudian, dari tanggal 8 hingga 26. Keterlambatan pembayaran dapat memicu denda, tambahan, dan bunga berdasarkan Pasal 171 Ley No. 125/1991. Marangatu mungkin menawarkan fasilitas pembayaran atau cicilan menurut aturan DNIT yang berlaku, tetapi syarat dan biaya terkait perlu dipastikan untuk pajak tertentu. DNIT dapat melakukan audit, menetapkan kewajiban, dan membuka proses ringkasan administratif. Wajib pajak umumnya dapat mengajukan Recurso de Reconsideración melalui Marangatu dalam 10 hari kerja sejak hari setelah keputusan disampaikan, kemudian mengajukan Recurso de Apelación atau Alzada dalam jangka 10 hari kerja yang berlaku. Tuntutan pajak umumnya kedaluwarsa lima tahun sejak 1 Januari tahun setelah periode terkait, meskipun perhitungan dapat berubah akibat penghentian atau penangguhan. Penolakan pengembalian IVA crédito juga dapat digugat. Untuk penghasilan lintas batas, surat keterangan domisili fiskal dari DNIT mungkin diperlukan untuk mengklaim manfaat berdasarkan perjanjian pajak berganda atau transportasi yang berlaku. Materi DNIT mencantumkan perjanjian atau pengaturan yang melibatkan negara seperti Chile, China, Uni Emirat Arab, Uruguay, dan Qatar, serta Jerman; Belgia dan Argentina muncul dalam pengaturan terkait transportasi. Pencantuman Spanyol dalam daftar hukum DNIT perlu diperiksa terhadap daftar perjanjian resmi terkini sebelum dijadikan dasar. Manfaat perjanjian tidak otomatis berlaku: domisili, dokumen pendukung, dan pasal tertentu harus sesuai. Kredit pajak luar negeri atas penghasilan asing yang sama mungkin tersedia hingga sebesar pajak Paraguay yang dapat dikenakan pada penghasilan tersebut. Aturan harga transfer mewajibkan perlakuan wajar sesuai prinsip kewajaran dan kelaziman usaha untuk transaksi luar negeri dengan pihak berelasi serta transaksi domestik tertentu ketika salah satu pihak dikecualikan atau tidak menyampaikan laporan. Kewajiban informasi pihak berelasi, keterlibatan profesional berwenang, dan penyimpanan dokumen juga dapat berlaku.