La Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025 se aplica desde el 1 de enero de 2026 y reemplaza la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1959 y las leyes tributarias anteriores. La Ley de Administración Tributaria de 2017 establece el principal marco administrativo. El Departamento del Tesoro desarrolla la política tributaria y las medidas presupuestarias; el Parlamento Nacional aprueba las leyes fiscales, y la IRC se encarga del registro, las liquidaciones, las auditorías, los cobros y los reembolsos. El Número de Identificación Tributaria (TIN) suele ser un identificador de nueve dígitos usado para la administración fiscal. El ejercicio fiscal normalmente coincide con el año natural. Las personas, sociedades y fideicomisos suelen presentar la declaración dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio, mientras que las empresas suelen hacerlo dentro de los seis meses. Una empresa que utilice un agente tributario registrado normalmente puede disponer de nueve meses, sujeto a las reglas de presentación aplicables. Por regla general, las personas cuyos únicos ingresos sean salariales y a quienes se les hayan retenido correctamente los impuestos no necesitan presentar una declaración anual conforme al artículo 136. Los empleadores deducen el impuesto sobre salarios y sueldos cada dos semanas y suelen ingresarlo antes del séptimo día del mes siguiente. Para las personas residentes, los ingresos imponibles de hasta PGK 20.000 tributan al 0 %; los tramos superiores a PGK 20.000 aumentan progresivamente al 30 %, 35 %, 40 % y 42 %, y los ingresos superiores a PGK 250.000 tributan al 42 %. Los tipos para personas no residentes comienzan en el 22 % para ingresos de hasta PGK 20.000 y luego aplican los tramos superiores. El tipo general del impuesto sobre la renta de las empresas es del 30 %. Desde el 1 de enero de 2026, los bancos comerciales tienen un tipo del 35 % sobre beneficios de hasta PGK 300 millones y un tipo temporal más alto por encima de esa cantidad. El GST suele aplicarse al 10 % a bienes, servicios e importaciones imponibles. En general, una empresa con una facturación de PGK 250.000 o más debe registrarse para el GST. El GST a pagar suele ser el impuesto repercutido menos los créditos fiscales soportados admisibles, y la declaración G1 normalmente vence el día 21 del mes siguiente. El Comisionado puede aprobar un periodo imponible de hasta tres meses para empresas cuya facturación no supere PGK 1,5 millones. El Presupuesto de 2026 establece un tipo cero para 13 bienes esenciales enumerados, entre ellos arroz, harina, pescado en conserva, pollo, aceite de cocina, jabón, productos de higiene femenina y pañales, hasta el 31 de diciembre de 2026. La modificación propuesta al GST sobre combustibles no se confirmó como ley promulgada en la investigación disponible y no debe considerarse legislación vigente sin confirmación. Un comerciante individual que reúna los requisitos puede utilizar el impuesto para pequeñas empresas (SBT) en lugar del régimen ordinario del impuesto sobre la renta si opera exclusivamente en Papúa Nueva Guinea, no está registrado para el GST, no está sujeto por otra razón al impuesto sobre la renta regulado y tiene una facturación anual que no supera PGK 250.000. La guía de la IRC indica un importe anual fijo de PGK 250 cuando la facturación anual es inferior a PGK 60.000; el cálculo trimestral es de PGK 62,50 más el 2 % de la facturación trimestral superior a PGK 15.000. Los plazos trimestrales indicados son el 28 de abril, el 28 de julio, el 28 de octubre y el 28 de enero; la declaración anual vence el 28 de enero. Las empresas deben comprobar en ITAS los formularios y funciones de presentación actuales, porque parte de la guía de la IRC es anterior a los cambios legislativos de 2026. Las retenciones pueden aplicarse a pagos como dividendos, intereses, ingresos empresariales, regalías, ganancias de capital, servicios de no residentes e importes relacionados con recursos naturales. Algunos ejemplos son una retención del 15 % sobre dividendos e intereses de residentes, del 10 % sobre ciertos pagos de ingresos empresariales y del 15 % sobre muchos pagos de intereses, honorarios técnicos y recursos naturales. El tipo correcto depende del tipo de pago, del destinatario y de la legislación o tratado aplicable. Los proyectos de recursos naturales y petróleo también pueden estar sujetos al impuesto sobre minerales y petróleo, al impuesto sobre beneficios adicionales del 30 %, a reglas de estabilidad fiscal específicas para el proyecto y a una tasa de la Autoridad Nacional del Petróleo del 0,5 % de los ingresos brutos del petróleo desde el 1 de enero de 2026. Los importadores presentan declaraciones electrónicamente a través de ASYCUDA World, normalmente con un agente de aduanas autorizado y el Formulario 15. La declaración de importación puede presentarse hasta cinco días hábiles antes de la llegada o, como máximo, cinco días hábiles después. Puede utilizarse una declaración simplificada si el valor sujeto a derechos no supera PGK 5.000; los bienes valorados en no más de PGK 250 pueden estar exentos de derechos según las reglas aplicables. La Notificación de Liquidación puede incluir derechos aduaneros, impuestos especiales y GST de importación. El pago se hace electrónicamente o por EFTPOS, no en efectivo, y los registros de importación suelen conservarse al menos cinco años. Los derechos aduaneros aplicables son los vigentes en la fecha de presentación de la declaración. Las declaraciones incorrectas pueden dar lugar a derechos e impuestos adicionales del 50 % al 200 %, incautación o procesamiento. Los retrasos aduaneros pueden generar un recargo del 8 % por cada periodo de cinco días, además de una sanción. La exención de derechos de importación, impuestos especiales de importación o GST de importación requiere un instrumento jurídico, como un aviso en el Boletín Oficial, un acuerdo de proyecto o un acuerdo comercial. Algunas exenciones requieren aprobación del Consejo Ejecutivo Nacional y refrendo del jefe del Estado. El contribuyente puede impugnar una liquidación o solicitar un reembolso si cumple las condiciones legales y aporta pruebas suficientes. Solo existe una exención fiscal cuando la establece un instrumento jurídico; no hay una exención fiscal local automática. Un no residente con establecimiento permanente en Papúa Nueva Guinea puede tener que declarar los beneficios repatriados. Un pagador residente o un establecimiento permanente en Papúa Nueva Guinea puede actuar como agente de retención sobre ingresos de fuente papú pagados a un no residente. Papúa Nueva Guinea tiene tratados fiscales con países como Australia, China, Nueva Zelanda, Indonesia, Corea, Singapur, Canadá, el Reino Unido, Malasia y Fiyi. El Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP), que administra para Papúa Nueva Guinea el Comisionado General de Ingresos Internos, aborda la interpretación de tratados y las controversias por doble imposición. No crea una exención fiscal general.
Impuestos en Papúa Nueva Guinea
El sistema tributario de Papúa Nueva Guinea abarca el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre salarios y sueldos, el impuesto sobre bienes y servicios (GST), las retenciones, el impuesto para pequeñas empresas y los cargos aduaneros. La Comisión de Impuestos Internos (IRC) administra la mayoría de los impuestos nacionales, mientras que el Servicio de Aduanas de Papúa Nueva Guinea gestiona los derechos fronterizos, el GST de importación y los impuestos especiales. Cuando corresponda, los contribuyentes deben registrarse, conservar registros, presentar declaraciones exactas y pagar dentro del plazo aplicable.
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