Steuern in Papua-Neuguinea

Der Income Tax Act 2025 gilt ab dem 1. Januar 2026 und ersetzt den Income Tax Act 1959 sowie frühere Steuersatzgesetze. Der Tax Administration Act 2017 bildet den wesentlichen Verwaltungsrahmen. Das Department of Treasury entwickelt Steuerpolitik und Haushaltsmaßnahmen, das National Parliament erlässt Steuergesetze, und die IRC verwaltet Registrierung, Veranlagungen, Prüfungen, Einzug und Erstattungen. Eine Taxpayer Identification Number (TIN) ist üblicherweise eine neunstellige Kennnummer für die Steuerverwaltung. Das Steuerjahr folgt normalerweise dem Kalenderjahr. Einzelpersonen, Personengesellschaften und Trusts reichen ihre Erklärung im Allgemeinen innerhalb von drei Monaten nach Jahresende ein, Unternehmen innerhalb von sechs Monaten. Bei einem Unternehmen mit registriertem Steuerberater beträgt die Frist im Allgemeinen neun Monate, vorbehaltlich der geltenden Einreichungsregeln. Einzelpersonen, deren einzige Einkünfte korrekt einbehaltenes Arbeitsentgelt ist, müssen nach Abschnitt 136 im Allgemeinen keine Jahreserklärung einreichen. Arbeitgeber behalten die Salary and Wages Tax alle zwei Wochen ein und führen sie üblicherweise bis zum siebten Tag des Folgemonats ab. Bei ansässigen Einzelpersonen wird steuerpflichtiges Einkommen bis PGK 20,000 mit 0 % besteuert. Die darüberliegenden Stufen steigen über 30 %, 35 % und 40 % auf 42 %; Einkommen über PGK 250,000 wird mit 42 % besteuert. Für nicht ansässige Einzelpersonen beginnen die Sätze bei 22 % für Einkommen bis PGK 20,000; danach gelten die höheren Stufen. Der allgemeine Einkommensteuersatz für Unternehmen beträgt 30 %. Geschäftsbanken zahlen ab dem 1. Januar 2026 auf Gewinne bis PGK 300 Millionen 35 % und oberhalb dieses Betrags einen höheren befristeten Satz. GST wird normalerweise mit 10 % auf steuerpflichtige Waren, Dienstleistungen und Einfuhren erhoben. Ein Unternehmen mit einem Umsatz von mindestens PGK 250,000 fällt im Allgemeinen unter die GST-Registrierungspflicht. Die zu zahlende GST entspricht normalerweise der Ausgangssteuer abzüglich zulässiger Vorsteuergutschriften. Die G1-Erklärung ist gewöhnlich bis zum 21. Tag des Folgemonats fällig. Der Commissioner kann für Unternehmen mit einem Umsatz von höchstens PGK 1.5 Millionen einen Besteuerungszeitraum von bis zu drei Monaten genehmigen. Der Haushalt 2026 sieht bis zum 31. Dezember 2026 einen Nullsatz für 13 aufgeführte lebensnotwendige Waren vor, darunter Reis, Mehl, Fischkonserven, Huhn, Speiseöl, Seife, Hygieneprodukte für Frauen und Babywindeln. Eine vorgeschlagene Änderung der Kraftstoff-GST wurde nach den verfügbaren Recherchen nicht als verabschiedetes Gesetz bestätigt und sollte ohne Bestätigung nicht als geltendes Recht behandelt werden. Ein anspruchsberechtigter Einzelunternehmer kann statt der regulären Einkommensteuerregeln die Small Business Tax (SBT) nutzen, wenn das Unternehmen ausschließlich in Papua-Neuguinea tätig, nicht für GST registriert und keiner anderen regulierten Einkommensteuer unterworfen ist und sein Jahresumsatz höchstens PGK 250,000 beträgt. Laut IRC-Leitfaden fällt bei einem Jahresumsatz unter PGK 60,000 ein fester Jahresbetrag von PGK 250 an. Die vierteljährliche Berechnung beträgt PGK 62.50 zuzüglich 2 % des vierteljährlichen Umsatzes über PGK 15,000. Die angegebenen Quartalsfristen sind 28. April, 28. Juli, 28. Oktober und 28. Januar; die Jahreserklärung ist am 28. Januar fällig. Unternehmen sollten aktuelle Formulare und Einreichungsfunktionen in ITAS prüfen, da manche IRC-Hinweise vor den Gesetzesänderungen von 2026 veröffentlicht wurden. Quellensteuer kann auf Zahlungen wie Dividenden, Zinsen, Geschäftseinkommen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Leistungen nicht ansässiger Personen und ressourcenbezogene Beträge anfallen. Beispiele sind 15 % Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen an Ansässige, 10 % auf bestimmte Geschäftseinkommenszahlungen und 15 % auf viele Zins-, technische Gebühren- und Naturressourcenzahlungen. Der korrekte Satz hängt von Zahlungsart, Empfänger und geltendem Recht oder Abkommen ab. Ressourcen- und Erdölprojekte können außerdem Mineral and Petroleum Tax, Additional Profits Tax von 30 %, projektspezifische Regeln zur Steuerstabilität und ab dem 1. Januar 2026 eine Abgabe der National Petroleum Authority von 0.5 % der Bruttoeinnahmen aus Erdöl unterliegen. Importeure reichen Erklärungen elektronisch über ASYCUDA World ein, normalerweise mit einem zugelassenen Zollagenten und Formular 15. Eine Einfuhranmeldung kann bis zu fünf Werktage vor Ankunft oder spätestens fünf Werktage danach abgegeben werden. Eine vereinfachte Anmeldung ist möglich, wenn der zollpflichtige Wert höchstens PGK 5,000 beträgt. Waren im Wert von höchstens PGK 250 können nach den geltenden Regeln zollfrei sein. Der Steuerbescheid kann Zoll, Verbrauchsteuer und Einfuhr-GST enthalten. Zahlungen erfolgen elektronisch oder über EFTPOS, nicht bar. Einfuhrunterlagen sind im Allgemeinen mindestens fünf Jahre aufzubewahren. Maßgeblich für den Zollsatz ist der Tarif am Tag der Einreichung der Anmeldung. Falsche Angaben können zu zusätzlichen Zöllen und Steuern von 50 % bis 200 %, Beschlagnahmung oder Strafverfolgung führen. Bei Verzögerung kann ein Zuschlag von 8 % je Fünf-Tage-Zeitraum sowie eine Strafe anfallen. Eine Befreiung von Einfuhrzoll, Einfuhrverbrauchsteuer oder Einfuhr-GST setzt ein Rechtsinstrument voraus, etwa eine Gazette Notice, Projektvereinbarung oder ein Handelsabkommen. Für manche Befreiungen sind eine Genehmigung des National Executive Council und die Bestätigung durch das Staatsoberhaupt erforderlich. Steuerpflichtige können eine Veranlagung anfechten oder eine Erstattung beantragen, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen und Nachweise erfüllt sind. Eine Steuerbefreiung gilt nur, wenn ein Rechtsinstrument sie vorsieht; es gibt keine automatische lokale Steuerbefreiung. Nicht ansässige Personen mit einer Betriebsstätte in Papua-Neuguinea müssen möglicherweise zurückgeführte Gewinne melden. Ein ansässiger Zahler oder eine Betriebsstätte in Papua-Neuguinea kann bei Zahlungen von Einkünften aus Papua-Neuguinea an Nichtansässige als Quellensteuerabzugsverpflichteter handeln. Papua-Neuguinea hat Steuerabkommen unter anderem mit Australien, China, Neuseeland, Indonesien, Korea, Singapur, Kanada, dem Vereinigten Königreich, Malaysia und Fidschi. Das Mutual Agreement Procedure (MAP), das für Papua-Neuguinea vom Commissioner General of Internal Revenue bearbeitet wird, behandelt Fragen der Abkommensauslegung und Doppelbesteuerungsstreitigkeiten. Es begründet keine allgemeine Steuerfreiheit.