パプアニューギニアの税金

2025年所得税法は2026年1月1日に施行され、1959年所得税法および以前の税率法に取って代わります。2017年税務行政法が主要な行政枠組みを定めています。財務省は税制と予算措置を策定し、国民議会は税法を制定し、IRCは登録、課税査定、監査、徴収、還付を管理します。納税者番号（TIN）は一般に、税務管理に使用する9桁の識別番号です。 通常、課税年度は暦年に一致します。個人、パートナーシップ、信託は通常、年度末から3か月以内に申告し、会社は通常6か月以内に申告します。登録税務代理人を利用する会社は、適用される申告規則に従い、通常9か月の期限が認められる場合があります。雇用所得から正しく源泉徴収されている給与所得のみの個人は、第136条に基づき、通常、年次申告が不要です。雇用主は2週間ごとに給与税を控除し、通常は翌月7日までに納付します。 居住者個人の場合、課税所得PGK 20,000以下の税率は0%です。それを超える所得には30%、35%、40%、42%と段階的に適用され、PGK 250,000を超える所得には42%が適用されます。非居住者個人は所得PGK 20,000以下に22%から課税され、その後はより高い税率区分が適用されます。一般の法人所得税率は30%です。商業銀行には、2026年1月1日から利益PGK 3億まで35%の税率が適用され、それを超える利益には一時的により高い税率が適用されます。 GSTは通常、課税対象となる商品、サービス、輸入品に10%課されます。売上高がPGK 250,000以上の事業者は通常、GST登録要件の対象です。納付GSTは通常、売上税額から控除対象仕入税額を差し引いて算定し、G1申告書は通常、翌月21日までに提出します。売上高がPGK 150万以下の事業者について、税務長官は最長3か月の課税期間を承認できます。2026年度予算では、米、小麦粉、缶詰の魚、鶏肉、食用油、石けん、女性用衛生用品、乳児用おむつなど、指定された13品目の生活必需品を2026年12月31日までゼロ税率としています。燃料GSTの改正案は、確認できた資料では成立法として確認できないため、確認なしに現行法として扱うべきではありません。 要件を満たす個人事業主は、事業がパプアニューギニア国内のみで営まれ、GST登録されておらず、別の規制対象所得税の対象でもなく、年間売上高がPGK 250,000以下であれば、通常の所得税規則の代わりに小規模事業税（SBT）を選べる場合があります。IRCの案内では、年間売上高がPGK 60,000未満の場合、固定年額はPGK 250です。一方、四半期額はPGK 62.50に、四半期売上高のPGK 15,000超過分の2%を加えます。四半期の期限は4月28日、7月28日、10月28日、1月28日とされ、年次申告の期限は1月28日です。IRCの一部案内は2026年の法改正より前のものなので、事業者はITASで現行の様式と申告機能を確認してください。 源泉徴収は、配当、利息、事業所得、ロイヤルティ、キャピタルゲイン、非居住者へのサービス対価、資源関連の支払いなどに適用されることがあります。例として、居住者への配当と利息には15%、一部の事業所得支払いには10%、多くの利息、技術料、天然資源関連の支払いには15%が源泉徴収されます。適切な税率は、支払いの種類、受取人、適用法令や租税条約によって異なります。資源・石油プロジェクトには、鉱物・石油税、30%の超過利益税、プロジェクト別の財政安定措置、2026年1月1日から石油収入総額の0.5%となる国家石油庁賦課金が適用される場合もあります。 輸入者は通常、認可を受けた通関業者を利用し、様式15を用いてASYCUDA Worldから電子申告します。輸入申告は到着の最長5営業日前、または到着後最長5営業日以内に提出できます。課税価格がPGK 5,000以下の場合は簡易申告が適用されることがあり、PGK 250以下の物品は適用規則により免税になる場合があります。査定通知には関税、物品税、輸入GSTが含まれることがあります。支払いは電子決済またはEFTPOSで行い、現金は使えません。輸入記録は通常、少なくとも5年間保管します。関税率は輸入申告提出日に適用される税率です。不正確な申告は、追加関税・税金50～200%、物品の差押え、訴追につながることがあります。通関の遅延により、5日ごとに8%の加算と罰金が発生する場合があります。 輸入関税、輸入物品税、輸入GSTの減免には、官報告示、プロジェクト協定、貿易協定などの法的文書が必要です。一部の免除にはNECの承認と国家元首の承認が必要です。納税者は法定要件と証拠がそろえば、課税査定に異議を申し立てたり、還付を求めたりできます。税免除は法的文書で定められた場合に限られ、自動的に適用される地域税免除はありません。 パプアニューギニアに恒久的施設を持つ非居住者は、利益の送金を申告する必要がある場合があります。居住者の支払者、またはパプアニューギニアの恒久的施設は、非居住者へ支払うパプアニューギニア源泉所得の源泉徴収義務者となる場合があります。パプアニューギニアは、オーストラリア、中国、ニュージーランド、インドネシア、韓国、シンガポール、カナダ、英国、マレーシア、フィジーなどと租税条約を締結しています。パプアニューギニアでは、内国歳入委員会委員長が相互協議手続き（MAP）を担当し、条約の解釈や二重課税紛争を扱います。MAPは一般的な免税制度を設けるものではありません。