La fiscalité en République du Congo

Le cadre juridique comprend le Code général des impôts (Code général des impôts (CGI)) et la loi de finances 2026 (Loi n°42-2025), datée du 31 décembre 2025. La Communauté économique et monétaire de l’Afrique centrale (CEMAC) harmonise certaines parties du système, tandis que le cadre du droit des affaires de l’OHADA (OHADA) et le système comptable SYSCOHADA (SYSCOHADA) influencent la comptabilité des entreprises. Les montants sont généralement calculés en francs CFA (FCFA), également désignés XAF. La Direction générale des impôts et des domaines (Direction générale des impôts et des domaines (DGID)) est chargée de l’assiette, des déclarations, des contrôles, du recouvrement et des recours concernant les impôts directs et indirects. Ses domaines de compétence comprennent les grandes entreprises, les petites et moyennes entreprises, les microentreprises, la fiscalité des personnes physiques et le secteur pétrolier. Le Trésor public (Trésor public) reçoit les paiements d’impôts et délivre des reçus. La Direction générale des douanes et des droits indirects (Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI)) traite les droits d’importation et de douane. Les personnes physiques et morales résidant ou exerçant une activité en République du Congo ont besoin d’un numéro d’identification unique (NIU). Ce numéro est l’une des principales conditions des démarches fiscales formelles. Un certificat de régularité fiscale est valable au moins un an et souvent requis pour les opérations formelles. Pour les personnes physiques, la structure fiscale de 2026 remplace l’ancien impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) par l’impôt sur les traitements et salaires (ITS), l’impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRCM), l’impôt sur les revenus fonciers (IRF) et l’impôt sur les bénéfices d’activités (IBA). L’ITS s’applique aux salaires, aux pensions, aux rentes et aux rémunérations de gérance. Pour le calcul de son assiette, les cotisations de retraite du salarié sont d’abord prises en compte, puis une déduction de 20 % est appliquée. Le barème progressif est de 1 200 FCFA pour la tranche de 0 à 615 000 FCFA ; 10 % de 615 001 à 1 500 000 FCFA ; 15 % de 1 500 001 à 3 500 000 FCFA ; 20 % de 3 500 001 à 5 000 000 FCFA ; et 30 % pour la part supérieure à 5 000 000 FCFA. L’employeur prélève l’ITS à la source chaque mois. Pendant l’année de transition 2026, l’ancien quotient familial ou la logique fondée sur la famille peut continuer d’être appliqué dans la pratique administrative. L’IRCM est généralement de 15 % et de 35 % pour certains revenus dissimulés. L’IRF taxe les revenus locatifs à 9 % et les plus-values immobilières à 10 %. Pour certains bailleurs, le locataire prélève l’impôt à la source. Cela concerne notamment les locataires assujettis à l’impôt sur les sociétés ou à l’IBA, ainsi que l’État, les collectivités locales et les établissements publics. L’impôt sur les revenus locatifs est dû au plus tard le 15 mars ; les nouveaux baux doivent être pris en compte dans un délai de trois mois. Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 28 %. Un taux de 25 % s’applique à certaines sociétés de microfinance et à des établissements d’enseignement privés, 30 % à l’exploitation minière et des carrières ainsi qu’à l’exploitation immobilière, et 35 % aux personnes morales étrangères. Dans le secteur pétrolier, les taux contractuels peuvent s’appliquer et peuvent être au moins égaux au taux général prévu par la loi applicable. L’impôt minimum sur les sociétés est de 1 % des revenus d’exploitation, financiers et autres revenus ordinaires. Les sociétés le paient en quatre acomptes, les 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre. Pour les personnes physiques exerçant une activité commerciale, l’IBA est généralement de 30 %. Son impôt minimum est de 1,5 % des revenus d’exploitation, financiers et autres revenus. Le régime forfaitaire est accessible aux entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à 100 000 000 FCFA. Il impose deux registres et un IGF et ne prévoit ni TVA ni lignes de chiffre d’affaires. Le régime réel impose principalement des états financiers annuels, des déclarations électroniques et des paiements électroniques. Les entreprises réalisant un chiffre d’affaires d’au moins 2 000 000 000 FCFA sont rattachées au service des grandes entreprises. Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est de 18 %. Un taux réduit de 5 % s’applique à certains biens de consommation énumérés à l’annexe 5 et à certaines importations. Les exportations et le transport international peuvent être taxés à 0 % si l’administration douanière confirme l’exportation. Une taxe additionnelle de centimes additionnels (centimes additionnels) équivalant à 5 % de la TVA est prélevée ; cette taxe additionnelle n’est pas déductible au titre de la taxe sur les intrants. Les autres prélèvements peuvent inclure les droits d’accise, les droits d’enregistrement, l’impôt foncier, la patente, les droits sur les jeux de hasard, les droits de mutation, les redevances audiovisuelles et les prélèvements sectoriels sur les forêts, le pétrole et les mines. Les collectivités locales reçoivent certaines parts supplémentaires ou prélèvent certains impôts locaux, mais cela ne crée pas de règle uniforme pour toutes les villes de la République du Congo. Les déclarations électroniques se font au moyen du système électronique de déclaration fiscale (E-TAX). Les paiements peuvent être effectués par le système de paiement FOUTA (FOUTA), par Mobile Money ou virement bancaire ; après la saisie d’un code à usage unique, le système délivre un reçu signé électroniquement. Le système certifié de facturation électronique (SFEC) contribue à assurer la traçabilité de la TVA. Sa mise en œuvre pratique a lieu en 2026, mais les avis officiels mentionnent des dates de transition différentes, le 1er juillet et le 1er août. Pour connaître la date applicable à une déclaration précise, le dernier avis de la DGID fait foi. Sous le régime réel, les infractions peuvent entraîner une majoration de 10 % ; le non-paiement de l’impôt minimum peut donner lieu à une pénalité de 50 %. Les états financiers doivent être certifiés par un expert-comptable ou un commissaire aux comptes. Les revenus provenant de sources situées en République du Congo peuvent y être imposés. Pour les services ou les paiements de redevances à des non-résidents, une société résidente en République du Congo ou un établissement stable peut prélever à la source 20 % d’impôt sur les sociétés. Les conventions de double imposition, notamment celles conclues avec la France, Maurice et la Chine, peuvent modifier le traitement. Les revenus étrangers peuvent ouvrir droit à un crédit d’impôt ou à d’autres mesures d’allègement selon la situation. Un établissement stable ou une activité commerciale régulière peut entraîner une obligation fiscale. L’application du taux de TVA de 0 % aux exportations nécessite une déclaration douanière ; dans le secteur de la production pétrolière, le droit contractuel et le droit pétrolier peuvent compléter les règles ordinaires du CGI.