Налогообложение в Республике Конго

Правовую основу составляют Общий налоговый кодекс (Code général des impôts (CGI)) и Финансовый закон на 2026 год (Loi n°42-2025) от 31 декабря 2025 года. Центральноафриканское экономическое и валютное сообщество (CEMAC) гармонизирует отдельные части системы, а правовая база предпринимательства OHADA (OHADA) и система бухгалтерского учёта SYSCOHADA (SYSCOHADA) влияют на учёт компаний. Все суммы обычно рассчитываются во франках КФА (FCFA), также обозначаемых XAF. Генеральная дирекция налогов и доменов (Direction générale des impôts et des domaines (DGID)) отвечает за начисление, подачу деклараций, проверки, сбор и обжалование прямых и косвенных налогов. В её сферу ответственности входят крупные компании, малые и средние предприятия, микропредприятия, налогообложение физических лиц и нефтяной сектор. Государственное казначейство (Trésor public) принимает налоговые платежи и выдаёт квитанции. Генеральная дирекция таможни и косвенных пошлин (Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI)) занимается импортными и таможенными пошлинами. Физическим и юридическим лицам, которые являются резидентами Республики Конго или ведут в ней деятельность, необходим налоговый идентификационный номер (NIU). Это одно из основных требований для формальных налоговых процедур. Справка об исполнении налоговых обязательств действует не менее одного года и часто требуется для официальных сделок. В 2026 году прежняя структура подоходного налога физических лиц (IRPP) заменена налогом на трудовой доход (ITS), налогом на доходы от движимого капитала (IRCM), налогом на доходы от недвижимости (IRF) и налогом на доход от предпринимательской деятельности (IBA). ITS применяется к заработной плате, пенсиям, рентным выплатам и вознаграждениям руководителей. При расчёте сначала учитываются пенсионные взносы работника, после чего вычитается 20%. Применяется прогрессивная шкала: 1 200 FCFA на часть дохода от 0 до 615 000 FCFA; 10% на часть от 615 001 до 1 500 000 FCFA; 15% на часть от 1 500 001 до 3 500 000 FCFA; 20% на часть от 3 500 001 до 5 000 000 FCFA; и 30% на часть свыше 5 000 000 FCFA. Работодатель ежемесячно удерживает ITS у источника выплаты. В переходный 2026 год в административной практике может сохраняться прежняя логика семейного коэффициента или учёта состава семьи. IRCM обычно составляет 15%, а для некоторых скрытых доходов — 35%. IRF облагает арендный доход по ставке 9%, а прибыль от недвижимости — по ставке 10%. Для некоторых арендодателей налог у источника удерживает арендатор. Это правило применяется, в частности, к арендаторам, которые платят налог на прибыль предприятий или IBA, а также к государству, местным органам власти и государственным учреждениям. Налог на арендный доход нужно уплатить до 15 марта; о новых договорах аренды необходимо сообщить в течение трёх месяцев. Обычная ставка налога на прибыль предприятий составляет 28%. Ставка 25% применяется к некоторым микрофинансовым компаниям и частным учебным заведениям, 30% — к добыче полезных ископаемых, разработке карьеров и эксплуатации недвижимости, 35% — к иностранным юридическим лицам. В нефтяном секторе могут применяться договорные ставки; согласно применимому закону, они могут быть не ниже общей ставки. Минимальный налог на прибыль предприятий составляет 1% от операционных, финансовых и прочих обычных доходов. Компании уплачивают его четырьмя платежами — 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Для физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, общая ставка IBA составляет 30%. Минимальный налог равен 1,5% операционных, финансовых и прочих доходов. Упрощённый расчётный режим forfait доступен компаниям с оборотом менее 100 000 000 FCFA. Для него нужны два регистра и IGF; НДС и показатели оборота в нём не применяются. В рамках реального режима основными обязанностями являются подготовка годовой финансовой отчётности, электронная подача деклараций и электронная оплата. Компании с оборотом не менее 2 000 000 000 FCFA относятся к подразделению по работе с крупными компаниями. Обычная ставка налога на добавленную стоимость (TVA) составляет 18%. Сниженная ставка 5% применяется к некоторым потребительским товарам, перечисленным в приложении 5, и некоторым импортным товарам. Экспорт и международные перевозки могут облагаться по ставке 0%, если экспорт подтверждён таможенной администрацией. Дополнительно взимаются надбавочные сантима (centimes additionnels) в размере 5% от TVA; эта надбавка не засчитывается как входной налог. Другие сборы могут включать акцизные, регистрационные, имущественные и трансфертные пошлины, налог на предпринимательскую лицензию (patente), сборы с азартных игр и аудиовизуальных услуг, а также отраслевые сборы в сфере лесного хозяйства, нефти и добычи полезных ископаемых. Местные органы власти получают отдельные доли некоторых сборов или вводят местные платежи, однако единого правила для всех городов Республики Конго это не создаёт. Электронную подачу деклараций проводят через электронную налоговую систему (E-TAX). Платежи можно совершать через систему FOUTA (FOUTA) посредством Mobile Money или банковского перевода; после ввода одноразового кода система выдаёт электронную квитанцию с цифровой подписью. Сертифицированная система электронных счетов-фактур (SFEC) обеспечивает отслеживаемость TVA. Практическое внедрение происходит в 2026 году, хотя в официальных уведомлениях указаны разные даты перехода — 1 июля и 1 августа. Поэтому для конкретной даты подачи декларации решающим является последнее уведомление DGID. В реальном режиме нарушения могут повлечь надбавку 10%; за неуплату минимального налога может быть наложен штраф 50%. Финансовая отчётность должна быть заверена дипломированным бухгалтером (expert-comptable) или аудитором (commissaire aux comptes). Доходы из источников в Республике Конго могут облагаться там налогом. За услуги или лицензионные платежи нерезидентам компания-резидент Республики Конго или постоянное представительство могут удерживать у источника налог на прибыль предприятий в размере 20%. Налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения, в том числе с Францией, Маврикием и Китаем, могут изменить порядок налогообложения. В зависимости от обстоятельств к иностранным доходам могут применяться налоговый зачёт или другие льготы. Постоянное представительство или регулярная коммерческая деятельность могут повлечь налоговые обязательства. Для применения ставки TVA 0% к экспорту требуется таможенная декларация; правила для нефтедобычи могут дополнять обычные механизмы CGI условиями контрактов и нефтяного законодательства.