الضرائب في جمهورية الكونغو

يتكون الأساس القانوني من القانون العام للضرائب (Code général des impôts (CGI)) وقانون المالية لعام 2026 (Loi n°42-2025)، المؤرخ في 31 ديسمبر 2025. وتنسق الجماعة الاقتصادية والنقدية لوسط أفريقيا (CEMAC) أجزاءً من النظام، فيما يؤثر إطار قانون الأعمال OHADA (OHADA) ونظام المحاسبة SYSCOHADA (SYSCOHADA) في محاسبة الشركات. وتُحسب المبالغ عموماً بالفرنك الأفريقي (FCFA)، المعروف أيضاً بالرمز XAF. تدير المديرية العامة للضرائب والأملاك (Direction générale des impôts et des domaines (DGID)) تحديد الضرائب وتقديم الإقرارات والتدقيق والتحصيل والطعون المتعلقة بالضرائب المباشرة وغير المباشرة. وتشمل اختصاصاتها الشركات الكبيرة والصغيرة والمتوسطة ومتناهية الصغر والضرائب الشخصية وقطاع النفط. وتتلقى الخزينة العامة (Trésor public) مدفوعات الضرائب وتصدر الإيصالات. وتتولى المديرية العامة للجمارك والرسوم غير المباشرة (Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI)) الرسوم على الواردات والجمارك. يحتاج الأفراد والكيانات الاعتبارية المقيمة أو العاملة في جمهورية الكونغو إلى رقم التعريف الضريبي (NIU). وهذا الرقم من المتطلبات الأساسية للإجراءات الضريبية الرسمية. وتظل شهادة الامتثال الضريبي صالحة سنة واحدة على الأقل، وغالباً ما تُطلب للمعاملات الرسمية. في عام 2026، يحل هيكل ضريبي للأفراد محل هيكل ضريبة الدخل الشخصي السابق (IRPP)، ويتكون من ضريبة دخل العمل (ITS) وضريبة دخل رأس المال المنقول (IRCM) وضريبة دخل العقارات (IRF) وضريبة دخل الأعمال (IBA). وتسري ITS على الرواتب والمعاشات والإيرادات السنوية ومكافآت الإدارة. ويُراعى أولاً في احتسابها اشتراك الموظف في التقاعد، ثم يخصم 20%. ويبلغ المعدل التصاعدي 1,200 FCFA للشريحة من 0 إلى 615,000 FCFA؛ و10% للشريحة من 615,001 إلى 1,500,000 FCFA؛ و15% من 1,500,001 إلى 3,500,000 FCFA؛ و20% من 3,500,001 إلى 5,000,000 FCFA؛ و30% لما يزيد على 5,000,000 FCFA. ويقتطع صاحب العمل ITS من المصدر كل شهر. وخلال السنة الانتقالية 2026، قد يستمر تطبيق الحاصل العائلي السابق أو المنطق المعتمد على الأسرة إدارياً. تبلغ IRCM عموماً 15%، و35% لبعض الدخول المخفية. وتفرض IRF ضريبة بنسبة 9% على دخل الإيجار و10% على مكاسب العقارات. وفي حالات معينة، يقتطع المستأجر الضريبة من المصدر، ولا سيما إذا كان خاضعاً لضريبة دخل الشركات أو IBA، أو كان المستأجر الدولة أو سلطة محلية أو مؤسسة عامة. ويستحق دفع ضريبة دخل الإيجار قبل 15 مارس؛ ويجب أخذ عقود الإيجار الجديدة في الحسبان خلال ثلاثة أشهر. تبلغ ضريبة دخل الشركات عموماً 28%. ويسري معدل 25% على بعض شركات التمويل الأصغر والمؤسسات التعليمية الخاصة، و30% على التعدين واستخراج المحاجر واستغلال العقارات، و35% على الكيانات الاعتبارية الأجنبية. وقد تطبق في قطاع النفط معدلات تعاقدية لا تقل عن المعدل العام بموجب القانون المعمول به. والحد الأدنى لضريبة الشركات 1% من الدخل التشغيلي والمالي وغيره من الدخل العادي. وتدفع الشركات هذا الحد على أربع دفعات في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر. تبلغ IBA للأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية 30% عموماً. والحد الأدنى لضريبتها 1.5% من الدخل التشغيلي والمالي وغيره. ويتاح النظام التقديري للشركات التي يقل رقم أعمالها عن 100,000,000 FCFA. ويتطلب سجلين وIGF، ولا يتضمن TVA أو بنود رقم الأعمال. أما النظام الفعلي فيتطلب بيانات مالية سنوية وإيداعاً إلكترونياً ودفعاً إلكترونياً. وتُحال الشركات التي يبلغ رقم أعمالها 2,000,000,000 FCFA أو أكثر إلى وحدة الشركات الكبيرة. المعدل العادي لضريبة القيمة المضافة (TVA) هو 18%. ويسري معدل مخفض بنسبة 5% على بعض السلع الاستهلاكية بموجب الملحق 5 وبعض الواردات. وقد تخضع الصادرات والنقل الدولي لمعدل 0% إذا أثبتت إدارة الجمارك التصدير. وتفرض أيضاً ضريبة إضافية بالسنتيم (centimes additionnels) مقدارها 5% من TVA، ولا يجوز خصمها كضريبة مدخلات. وقد تشمل الرسوم الأخرى الضرائب الانتقائية ورسوم التسجيل والضريبة العقارية وضريبة الترخيص التجاري (patente) ورسوم المقامرة والتحويل والسمعي البصري والرسوم القطاعية للغابات والنفط والتعدين. وتتلقى السلطات المحلية بعض الحصص الإضافية أو الرسوم المحلية، لكن هذا لا ينشئ قاعدة موحدة لكل مدينة أو أنحاء جمهورية الكونغو. يُقدّم الإقرار الإلكتروني عبر نظام الإقرارات الضريبية الإلكتروني (E-TAX). ويمكن الدفع عبر نظام FOUTA (FOUTA) بواسطة الأموال عبر الهاتف المحمول أو التحويل المصرفي؛ وبعد رمز لمرة واحدة، يصدر النظام إيصالاً موقعاً إلكترونياً. ويساعد نظام الفوترة الإلكترونية المعتمد (SFEC) على تتبع TVA. ويجري التطبيق العملي في 2026، لكن الإشعارات الرسمية تذكر تاريخين انتقاليين مختلفين: 1 يوليو و1 أغسطس. لذلك يُعتد بأحدث إشعار من DGID لمعرفة تاريخ الإيداع المحدد. وقد تترتب على المخالفات في النظام الفعلي زيادة بنسبة 10%؛ وقد يؤدي عدم دفع الحد الأدنى للضريبة إلى غرامة 50%. ويجب أن يصدق البيانات المالية محاسب قانوني (expert-comptable) أو مراجع حسابات (commissaire aux comptes). قد تخضع في جمهورية الكونغو للضريبة الدخول المتأتية من مصادر فيها. وبالنسبة إلى مدفوعات الخدمات أو التراخيص لغير المقيمين، قد تقتطع شركة مقيمة في جمهورية الكونغو أو منشأة دائمة ضريبة دخل شركات بنسبة 20% من المصدر. وقد تغير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، ومنها الاتفاقيات مع فرنسا وموريشيوس والصين، المعاملة الضريبية. وقد يكون الدخل الأجنبي مؤهلاً لائتمان ضريبي أو قواعد إعفاء أخرى تبعاً للظروف. ويمكن أن تنشأ مسؤولية ضريبية عن منشأة دائمة أو نشاط تجاري منتظم. ويتطلب تطبيق TVA بنسبة 0% على الصادرات تصريحاً جمركياً؛ وقد تكمل القواعد النفطية آليات CGI العادية عبر العقود وقانون النفط.