Impuestos en Seychelles

La Seychelles Revenue Commission (SRC), dirigida por el comisionado general, administra los principales impuestos nacionales. Los asuntos aduaneros corresponden a la División de Aduanas. El registrador general y el Ministerio de Ordenación del Territorio y Vivienda participan en la tributación y el registro de bienes inmuebles. Las principales bases jurídicas incluyen Revenue Administration Act 2009, Business Tax Act 2009, Income and Non-Monetary Benefits Tax Act, Value Added Tax Act 2010, Excise Tax Act e Immovable Property Tax Act 2019. Seychelles aplica tradicionalmente un criterio territorial. Por regla general, la renta de fuente seychellense incluye ingresos de actividades realizadas en Seychelles, bienes situados allí o derechos utilizados allí. Desde el 16 de septiembre de 2021, los requisitos de sustancia económica aplicables a determinadas empresas pueden afectar a la renta pasiva obtenida por entidades no residentes. Los casos transfronterizos también pueden implicar convenios fiscales, acuerdos de intercambio de información tributaria, declaraciones CRS y FATCA, informes país por país y normas de precios de transferencia. Los ingresos laborales suelen gravarse mediante retenciones del empleador. Para ciudadanos de Seychelles, los tramos actuales son: 0 % sobre remuneraciones imponibles mensuales de hasta SCR 8,555.50; 15 % sobre la parte de SCR 8,555.51 a SCR 10,000; 20 % sobre la parte de SCR 10,000.01 a SCR 83,333; y 30 % sobre la parte superior a SCR 83,333. Los tramos correspondientes para no ciudadanos son 15 % hasta SCR 10,000; 20 % sobre la parte de SCR 10,000.01 a SCR 83,333; y 30 % por encima de SCR 83,333. Por regla general, el empleador retiene mensualmente el impuesto sobre nóminas y lo paga antes del día 21 del mes siguiente. También presenta la declaración pertinente de retenciones de nómina, la declaración simplificada o la declaración de trabajadores domésticos. Se puede enviar el archivo XML de nómina a pit@src.gov.sc; los empleadores con menos de 10 empleados también pueden tener la opción de presentar documentos en persona. En general, las prestaciones no monetarias tributan a cargo del empleador al 15 % de su valor tasado. El Anexo 4 establece las reglas de valoración y excluye algunas prestaciones. Las aportaciones no obligatorias a pensiones tributan al 0 % hasta el 8 % del salario; el exceso tributa al 15 %. Se aplican normas específicas a los estibadores, cuyos ingresos laborales pueden tributar al 10 %, y a las remuneraciones de proyectos específicos, que pueden tributar al 3 %. El impuesto empresarial suele calcularse sobre los ingresos imponibles tras deducciones permitidas. Para comerciantes individuales y sociedades, el tipo es 0 % hasta SCR 102,666; 15 % de SCR 102,666.01 a SCR 1,000,000; y 25 % por encima de SCR 1,000,000. Para empresas y otras entidades, es 15 % sobre el primer SCR 1,000,000 y 25 % sobre el resto. Las telecomunicaciones, los bancos, las aseguradoras y los fabricantes de alcohol o tabaco pueden tributar al 25 % sobre el primer SCR 1,000,000 y al 33 % sobre el resto, de acuerdo con el anexo sectorial aplicable. El impuesto empresarial suele aplicarse cuando la facturación anual supera SCR 1,000,000, pero hay que comprobar la clasificación y las reglas sectoriales pertinentes. Una pequeña empresa cuya facturación anual sea inferior a SCR 1,000,000 puede reunir los requisitos para el impuesto presunto. En general, equivale al 1.5 % de la facturación anual y no permite deducir gastos empresariales. La empresa presenta una declaración anual simplificada y paga antes del 31 de marzo. Puede haber pagos anticipados mensuales voluntarios mediante un régimen PAYE. Por regla general, las empresas presentan la declaración del impuesto empresarial antes del 31 de marzo, incluida una declaración NIL si no hay ingresos imponibles o no se debe impuesto. Si se sustituye el ejercicio fiscal, la declaración suele vencer dentro de los tres meses siguientes al cierre del período contable. Los acuerdos con agentes fiscales pueden dar lugar a fechas posteriores, como el 30 de junio, el 31 de julio o el 31 de octubre. El impuesto sobre el valor añadido (VAT) se aplica a suministros nacionales imponibles e importaciones. El tipo general es del 15 %; las exportaciones y los bienes con tipo cero conforme a la ley pueden tributar al 0 %. Algunas exenciones abarcan determinados productos farmacéuticos, leche maternizada, pañales y productos básicos, además de servicios educativos, sanitarios y financieros. Por regla general, una empresa debe registrarse obligatoriamente para el VAT cuando sus suministros imponibles alcanzan SCR 2,000,000. Según las normas vigentes desde el 1 de enero de 2025, es posible registrarse voluntariamente con suministros imponibles de SCR 100,000 a menos de SCR 2,000,000. La solicitud suele presentarse dentro de los 14 días siguientes al nacimiento de la obligación de registro. La SRC puede verificar la actividad imponible, el establecimiento fijo, los registros, el cumplimiento de las normas sobre cajas registradoras y la cuenta bancaria. Las declaraciones del régimen obligatorio suelen ser mensuales y vencen el día 21; quienes se registran voluntariamente suelen declarar trimestralmente antes del día 21. El VAT a pagar equivale al VAT repercutido menos el VAT soportado admisible. Puede haber créditos y devoluciones. El VAT de importación se aplica a importaciones comerciales y privadas, el importador esté o no registrado para el VAT; por lo general, se calcula sobre el valor CIF más los derechos de aduana y cualquier impuesto especial aplicable. Puede haber devolución del VAT a visitantes por bienes imponibles, pero no por servicios, si el vendedor está registrado para el VAT y emite una factura al solicitante. Aduanas valida la solicitud al salir del país. El importe mínimo es SCR 150 y el pago puede hacerse en USD, EUR, GBP o SCR. Las importaciones pueden estar sujetas a derechos de aduana, VAT, impuestos especiales y un gravamen de importación. Los impuestos especiales suelen abarcar alcohol, cigarrillos, vehículos, combustible y lubricantes. Los fabricantes y almacenes que gestionan bienes sujetos a impuestos especiales pueden tener obligaciones de registro, declaración y pago aunque no exista un umbral de facturación. Por regla general, las declaraciones y pagos vencen el día 21 del mes siguiente. Se aplica un impuesto al azúcar de SCR 4 por litro a las bebidas que contienen más de 5 gramos de azúcar por cada 100 mililitros. Las exportaciones pueden quedar exentas de impuestos especiales si se cumplen las condiciones legales. Entre los impuestos sectoriales figuran Tourism Marketing Tax, Accommodation Turnover Tax y Tourism Environmental Sustainability Levy. Tourism Marketing Tax suele ser del 0.5 % para las actividades turísticas y relacionadas enumeradas cuya facturación alcanza al menos SCR 1,000,000. Entre ellas se incluyen hoteles, casas de huéspedes, alojamientos con autoservicio, restaurantes, servicios aéreos y de ferry, alquiler de barcos y yates, alquiler de coches, buceo y deportes acuáticos, operadores turísticos, guías, negocios ecuestres, bancos, aseguradoras, telecomunicaciones, contratistas de construcción de clase 1 y casinos. Accommodation Turnover Tax es del 2 % para los establecimientos de alojamiento, yates y cruceros enumerados cuya facturación alcanza SCR 100,000,000; no es deducible como gasto del impuesto empresarial. Desde el 1 de enero de 2026, Tourism Environmental Sustainability Levy suele ser de SCR 75 por persona y noche en establecimientos de 25 a 50 habitaciones, y de SCR 100 en establecimientos con más de 50 habitaciones, yates y complejos turísticos insulares. Se excluyen los establecimientos pequeños de 1 a 24 habitaciones. Están exentos los ciudadanos y residentes de Seychelles, las tripulaciones aéreas y de yates y los niños de 12 años o menos. El alojamiento cobra el gravamen, lo detalla en la factura, mantiene un registro y, por regla general, declara y paga antes del día 21 del mes siguiente. Los registros deben conservarse durante siete años. Residential Rent Tax se aplica a inmuebles alquilados exclusivamente con fines residenciales. Por regla general, el tipo es del 3 % del alquiler bruto; la declaración y el pago mensuales vencen el día 21 del mes siguiente. Por regla general, la retención fiscal del 15 % se aplica a pagos a no residentes por dividendos, intereses, regalías, recursos naturales y servicios técnicos. Puede aplicarse un 5 % a artistas o deportistas no residentes, un 33 % a honorarios de gestión pagados a un no residente mediante una entidad financiera y un 5 % a primas de seguros pagadas a un no residente. La retención suele pagarse antes del día 21 del mes siguiente y normalmente constituye el impuesto definitivo. La investigación proporcionada no acredita un nuevo impuesto separado sobre ganancias de capital, dividendos o sucesiones en Seychelles; aun así, la retención puede aplicarse a pagos pertinentes. El impuesto sobre bienes inmuebles suele aplicarse a propiedades pertenecientes a personas que no son seychellenses, al 0.5 % anual del valor de mercado. El pago vence el 31 de diciembre. El registro se realiza en la Oficina del Registrador General, con un período anual de registro de cuatro meses y una valoración, por regla general, cada cinco años. Los inmuebles comerciales e industriales están exentos. Una vivienda puede estar exenta si el propietario está casado con una persona seychellense; quien compra su primera vivienda residencial y la adquirió después del 1 de enero de 2020 puede solicitar una exención de un año. Los valores expresados en USD, EUR o GBP se convierten a SCR usando el tipo medio del Banco Central de Seychelles. En general, las personas y empresas obtienen un número de identificación fiscal (TIN). Los materiales de la SRC indican 28 días desde el inicio de la actividad comercial, mientras que las preguntas frecuentes y el formulario indican 14 días. Salvo confirmación escrita de la SRC de otro plazo, es más seguro utilizar el período más corto. El registro de empleados suele vencer dentro de siete días. Un registro empresarial completo puede generar un TIN en aproximadamente 24 horas. Por regla general, los cambios se notifican dentro de 28 días; la suspensión o reanudación de actividades, dentro de 14 días; y la baja definitiva, dentro de 28 días. Los registros fiscales suelen conservarse durante siete años en inglés, francés o criollo. Seychelles utiliza la autoliquidación. El contribuyente presenta la declaración pertinente y un comprobante de pago de impuestos (Tax Payment Slip); desde 2024, se están incorporando progresivamente formularios específicos en sustitución del antiguo proceso BAS. La presentación electrónica tiene reconocimiento legal conforme a Revenue Administration (Electronic Filing of Documents) Regulations 2025, aunque el portal actual y la disponibilidad de la presentación en línea pueden variar. Los pagos por transferencia bancaria deben acompañarse del justificante enviado a banktransfer@src.gov.sc. Desde el 1 de abril de 2026, un Acknowledgment Notice sustituye a la Letter of Assessment. La autoliquidación se considera una Notificación de Liquidación al presentarse; el aviso confirma la recepción y no reemplaza la obligación del contribuyente de guardar copias y documentos justificativos. Desde el 3 de agosto de 2026, la SRC ya no facilita copias de declaraciones presentadas anteriormente que se soliciten; por ello, los contribuyentes deben archivar sus propias presentaciones. El contribuyente puede designar a un agente fiscal o representante autorizado para entrevistas. Durante una auditoría, la SRC puede solicitar registros y documentos y acceder a instalaciones pertinentes. Los avisos de auditoría suelen emitirse con cinco días laborables de antelación. Por regla general, la objeción se presenta en línea a objections@src.gov.sc dentro de los 90 días siguientes al aviso pertinente, con posibilidad de prórroga conforme a la sección 15(3). Una objeción rechazada suele poder apelarse ante el Revenue Tribunal dentro de 30 días. Una resolución privada solicitada por escrito al comisionado general puede vincularlo si el contribuyente revela toda la información pertinente. Una resolución pública vincula al comisionado, pero no al contribuyente; la orientación general no es vinculante. El certificado de liquidación fiscal (Tax Clearance Certificate) lo emite la SRC, es válido para el ejercicio fiscal correspondiente y cuesta SCR 100. La SRC puede aprobar planes de pago a plazos para deudas fiscales. Por lo general, las deudas nuevas reciben planes de uno a tres meses, y un plan normalmente no puede superar seis meses. Tras la aprobación, una empresa con una deuda superior a SCR 1,000,000 puede recibir hasta 12 meses. El incumplimiento puede hacer inmediatamente exigible el saldo pendiente. Desde el 1 de junio de 2026 funciona un programa de declaración voluntaria para declaraciones efectuadas antes de una auditoría o medida de ejecución. Puede abarcar errores, empresas o alquileres residenciales no registrados, ingresos o activos extranjeros y empresas extranjeras gestionadas o controladas en Seychelles; no cubre solicitudes de devolución y normalmente no permite volver a declarar el mismo asunto y ejercicio fiscal. En asuntos fiscales internacionales, la SRC actúa como autoridad competente. Seychelles participa en convenios tributarios y acuerdos de intercambio de información fiscal, intercambio de información previa solicitud, CRS e intercambio automático de información para instituciones financieras obligadas a informar, declaraciones FATCA para Estados Unidos e informes país por país conforme al CbC MCAA. Por regla general, los informes CRS y país por país deben presentarse electrónicamente antes del 30 de junio. Las operaciones vinculadas deben cumplir el principio de plena competencia. Cuando corresponda, se adjunta a la declaración fiscal un anexo de precios de transferencia. Por regla general, se exige documentación para operaciones vinculadas si la facturación anual supera SCR 1,000,000; pueden aplicarse umbrales adicionales si estas operaciones superan el 10 % de la facturación o SCR 50,000,000. Una empresa multinacional con facturación consolidada superior a EUR 100,000,000 puede necesitar un archivo maestro. Por regla general, la documentación solicitada debe entregarse dentro de 21 días. Está prevista la facturación electrónica para el segundo semestre de 2026, con una implantación gradual y basada en riesgos que empezará por empresas grandes registradas para el VAT. También están previstas obligaciones y sanciones relativas a los recibos de VAT. No se ha implantado un impuesto digital; el trabajo actual se refiere a evaluar su viabilidad y revisar la legislación. Se ha anunciado una revisión de las normas de VAT para superyates. Una medida turística temporal de 2026 puede permitir aplazar tres meses el impuesto empresarial o presunto de 2025 si la declaración se presenta a tiempo, así como una posible modificación de PAYG y devoluciones más rápidas; no es una regla permanente. Antes de declarar, comprueba los tipos, umbrales, exenciones y plazos en el aviso de la SRC y la legislación aplicable en ese momento.