Pajak di Sierra Leone

National Revenue Authority (NRA) mengelola pajak domestik melalui Domestic Tax Department (DTD), termasuk Large Taxpayers Office, Extractive Revenue Industries Unit, dan Small and Medium Taxpayers Office. Customs Service Department menangani bea masuk dan prosedur impor. Kerangka hukum utama mencakup Income Tax Act 2000, Goods and Services Tax Act 2009, Revenue Administration Act 2017, Customs Act 2011, Pay-Roll Tax Act 1972, Excise Act 1982, Tax and Duty Exemptions Act 2023, serta Finance Acts yang berlaku. Taxpayer Identification Number (TIN) diwajibkan bagi individu, pekerja mandiri, perusahaan, kemitraan, NGO, importir, eksportir, badan publik, dan badan yang dikecualikan. Pemohon umumnya menggunakan National Identification Number atau rincian pendaftaran usaha melalui Integrated Tax Administration System (ITAS). NRA menyatakan bahwa pemrosesan TIN rutin dapat memerlukan sekitar 24 jam. TIN tidak dengan sendirinya menentukan jumlah pajak yang harus dibayar; kewajiban bergantung pada kegiatan, pendapatan, status, dan transaksi wajib pajak. Tahun pajak biasanya berlangsung dari 1 January hingga 31 December. Tahun pembukuan pengganti memerlukan persetujuan Commissioner-General. Seseorang umumnya dianggap sebagai residen bila berada di Sierra Leone setidaknya 182 hari dalam periode 12 bulan, dan warga negara Sierra Leone atau pegawai pemerintah yang bekerja di luar negeri juga dapat tercakup dalam aturan residensi. Perusahaan dianggap residen bila didirikan berdasarkan Companies Act 2009 atau dikelola dan dikendalikan di Sierra Leone. Residen umumnya melaporkan pendapatan seluruh dunia, sedangkan nonresiden umumnya dikenai pajak atas pendapatan yang bersumber dari Sierra Leone. Bentuk usaha tetap diperlakukan sebagai perusahaan residen untuk aturan pajak penghasilan terkait. Pendapatan pekerjaan mencakup gaji dan tunjangan tambahan kena pajak. Individu residen dikenai pajak penghasilan pribadi progresif dengan tarif marjinal maksimum 30%. Tabel NRA saat ini menerapkan 0% untuk pendapatan bulanan hingga NLe300,000, 15% untuk NLe300,000 berikutnya, 20% untuk NLe300,000 berikutnya, dan 30% atas jumlah di atas NLe900,000 per bulan. Panduan NRA yang lebih lama menggunakan kelompok tarif berbeda, jadi pemberi kerja dan individu sebaiknya memastikan tabel ITAS atau NRA yang berlaku sebelum melapor. Pemberi kerja umumnya memotong Pay As You Earn (PAYE) dan menyetorkannya bersama laporan yang diwajibkan. Individu nonresiden umumnya dikenai tarif 25%. Iuran National Social Security and Insurance Trust (NASSIT) terpisah dari pajak penghasilan. Iuran karyawan sebesar 5% dan iuran pemberi kerja sebesar 10% dari gaji pokok, sehingga jumlah gabungannya 15%; bagian karyawan dapat dikurangkan berdasarkan aturan yang disebutkan. Pajak penggajian juga dapat berlaku bagi pemberi kerja yang mempekerjakan pekerja asing. Tanggal pembayaran umum yang disebutkan adalah 31 January, dengan persyaratan tambahan laporan tahunan berdasarkan Finance Act 2025. Perusahaan residen dan nonresiden umumnya membayar pajak penghasilan badan sebesar 30% dari penghasilan kena pajak. Finance Act 2026 memperkenalkan atau menegaskan pajak minimum berdasarkan jumlah yang lebih tinggi antara pajak penghasilan badan atas penghasilan kena pajak atau 2% dari omzet. Tunjangan investasi telah dihapus. Perusahaan umumnya membayar empat angsuran sama besar paling lambat tanggal 15 pada bulan ketiga, keenam, kesembilan, dan kedua belas; laporan pajak penghasilan badan tahunan umumnya jatuh tempo pada 30 April. Biaya penghasil pendapatan yang dapat dikurangkan, tunjangan modal, dan kerugian yang dibawa hingga 10 tahun dapat memengaruhi penghasilan kena pajak. Transaksi pihak berelasi mungkin memerlukan pengungkapan dan pelaporan berkas lokal, berkas induk, serta laporan per negara; sanksi yang disebutkan untuk pelanggaran adalah 3% dari nilai transaksi. Sebagian usaha individu dan kemitraan dapat menggunakan skema usaha kecil atau mikro berdasarkan omzet. Kelompok yang disebutkan adalah 0% untuk omzet di bawah NLe10 million; NLe100,000 ditambah 2% untuk omzet antara NLe10 million dan NLe20 million; NLe300,000 ditambah 4% untuk NLe20 million hingga NLe100 million; NLe3.5 million ditambah 5% untuk NLe100 million hingga NLe200 million; dan NLe8.5 million ditambah 6% untuk NLe200 million hingga NLe350 million. Skema ini tidak mencakup pemilik properti, karyawan, dan perusahaan. Pemilihan tertulis metode penghasilan bersih mungkin tersedia dengan laporan tahunan. Kelas wajib pajak berdasarkan Finance Act 2025 adalah mikro hingga NLe10,000, kecil di atas NLe10,000 sampai NLe500,000, menengah di atas NLe500,000 sampai NLe6 million, dan besar di atas NLe6 million, tetapi hubungan antara kelas ini dan skema omzet lama perlu dipastikan kepada NRA. Goods and Services Tax (GST) biasanya memiliki tarif standar 15%. Usaha yang terdaftar menghitung GST keluaran, mengklaim GST masukan yang memenuhi syarat, lalu membayar selisihnya. Pasokan dapat dikenai tarif standar, tarif nol, dikecualikan, atau berada di luar cakupan GST. Ambang pendaftaran dilaporkan secara tidak konsisten: NLe350 million pada sebagian materi NRA dan NLe500,000 dalam kutipan dokumen Finance Act 2024, sehingga undang-undang yang berlaku dan konfirmasi NRA perlu diperiksa sebelum pendaftaran atau pelaporan. Laporan GST beserta jadwal masukan dan keluaran umumnya jatuh tempo 21 hari setelah periode pajak. Usaha terdaftar GST wajib menggunakan mesin kasir elektronik bila diwajibkan, dan sebagian layanan profesional mungkin perlu membayar GST langsung kepada NRA. Tarif withholding tax (WHT) bergantung pada pembayaran dan penerima. Finance Act 2026 mencantumkan 20% untuk kontraktor, dividen, bunga, serta biaya manajemen atau profesional tertentu, dan 15% untuk sewa berdasarkan jadwal terkait. Tabel NRA yang lebih lama mencantumkan tarif berbeda, termasuk 5%, 10%, 15%, dan 25%, sehingga kategori pembayaran berdasarkan undang-undang dan residensi penerima harus diperiksa untuk setiap transaksi. WHT dan PAYE umumnya jatuh tempo dalam 15 hari setelah bulan terkait. Pajak sewa dapat berlaku atas pendapatan dari properti Sierra Leone tanpa memandang residensi pemilik, dan penghasilan kena pajak dari usaha sewa dapat dikenai tarif hingga 30%. Pajak keuntungan modal umumnya sebesar 30% dari keuntungan, dengan laporan dan pembayaran paling lambat 30 hari setelah pengalihan. Importir dan eksportir memerlukan TIN dan menggunakan ASYCUDA, platform kepabeanan elektronik. Proses biasanya mencakup deklarasi elektronik, pemberitahuan penilaian, pembayaran bank, tanda terima, dan pelepasan oleh bea cukai. Bea masuk didasarkan pada tarif Harmonized System dan dapat sebesar 0%, 5%, 10%, 15%, 20%, atau 30% dari nilai CIF. Impor juga dapat dikenai GST impor 15%, cukai atas produk seperti minyak bumi, tembakau, alkohol, minuman manis, dan kendaraan mewah, WHT impor 5% dari nilai CIF, serta pungutan ECOWAS 0.5% atas impor dari luar ECOWAS. Laporan dan pembayaran biasanya mengikuti jenis pajak yang berlaku. Laporan penghasilan tahunan umum mungkin jatuh tempo 90 atau 120 hari setelah tahun penilaian, bergantung pada aturan yang berlaku, sementara laporan pajak penghasilan badan secara khusus jatuh tempo pada 30 April. Wajib pajak menyerahkan laporan, memperoleh slip pembayaran NRA, lalu membayar melalui bank yang ditunjuk. Jumlah di atas NLe50 million dibayar melalui bank atau SWIFT. Catatan pajak umumnya harus disimpan setidaknya enam tahun. Tax Clearance Certificate (TCC) mengonfirmasi kepatuhan pajak untuk tujuan yang ditetapkan aturan terkait. Finance Act 2026 menyebut biaya sebesar NLe100; materi NRA yang lebih lama menyebut pemrosesan sekitar 72 jam, sedangkan otomasi ITAS telah beroperasi sejak 2025. Keterlambatan pelaporan dan pembayaran dapat menimbulkan denda tetap dan tambahan persentase. Contohnya, tunggakan WHT atau PAYE dapat dikenai 10%, 15%, 20%, atau 25% sesuai lama keterlambatan. Finance Act 2025 mencantumkan denda tahunan keterlambatan pelaporan penghasilan sebesar NLe25,000, NLe12,500, dan NLe1,250 untuk wajib pajak besar, menengah, dan kecil, dengan jumlah lebih tinggi bagi yang tidak melapor, yaitu NLe50,000, NLe25,000, dan NLe2,500. Denda keterlambatan pelaporan GST tercantum sebesar NLe5,000, NLe2,500, dan NLe500, dengan denda tidak melapor NLe10,000, NLe5,000, dan NLe1,000 menurut ukuran wajib pajak. NRA dapat menerbitkan pemberitahuan, membuat penilaian lalai atau penilaian yang disesuaikan, meminta informasi, menutup usaha, menyita atau melelang aset, menagih dari pihak ketiga, serta membatasi perjalanan, akses pelabuhan, atau penerbitan TCC berdasarkan aturan penegakan yang berlaku. Wajib pajak memiliki hak atas informasi, perwakilan, dan keberatan. Jika keputusan atas keberatan tidak diterbitkan dalam 60 hari, keberatan dapat dianggap dikabulkan berdasarkan aturan yang disebutkan. Banding umumnya dapat diajukan ke Revenue Review Tribunal dalam 30 hari kerja, lalu ke High Court. Perselisihan GST dapat mengikuti proses Board of Appellate Commissioners, dengan banding ke High Court umumnya harus diajukan dalam 60 hari. Perjanjian internasional dan perjanjian pajak umumnya diutamakan daripada aturan domestik yang bertentangan, kecuali ketentuan anti-penghindaran berlaku. Kredit pajak luar negeri mungkin tersedia untuk setiap sumber pendapatan, dengan batas sebesar tarif pajak rata-rata Sierra Leone. Transfer pricing mengikuti prinsip kewajaran berdasarkan peraturan 2021. Usaha ekstraktif mungkin juga perlu mempertimbangkan National Minerals Agency dan NRA, termasuk aturan safe-harbour bijih besi yang disebutkan. Karena itu, perlakuan pajak perlu diperiksa berdasarkan Finance Act, jadwal undang-undang, pemberitahuan NRA, atau instruksi ITAS yang berlaku setiap kali tarif, ambang, tenggat, atau status wajib pajak belum pasti.