Impôts au Soudan

La Chambre fiscale soudanaise, également appelée ديوان الضرائب, administre l’imposition avec ses bureaux étatiques et locaux. Le ministère des Finances et de la Planification économique, les douanes et les tribunaux administratifs compétents ont également des rôles définis. Le système formel repose principalement sur la loi de 1986 relative à l’impôt sur le revenu et ses modifications ultérieures, la loi de 2001 sur la TVA et ses règlements, les règlements de 2021 et 2022 sur l’impôt sur le revenu, ainsi que les règles relatives aux plus-values et au droit de timbre. La zakat est un prélèvement islamique distinct ; elle ne relève d’un examen fiscal que si son traitement influe sur l’obligation précise évaluée. L’année d’imposition couvre 12 mois à compter du 1er janvier suivant la période de référence de 12 mois concernée. Une personne physique est généralement résidente si elle a séjourné au Soudan au moins 183 jours pendant la période de référence, ou si sa présence durant cette période et les deux périodes de référence précédentes dépasse 12 mois. Une société est résidente lorsque sa gestion ou son contrôle se trouve au Soudan. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source soudanaise et étrangère, tandis que les non-résidents sont imposés sur leurs revenus de source soudanaise. L’impôt sur le revenu peut s’appliquer aux salaires, aux rémunérations, aux avantages professionnels en espèces ou en nature, aux loyers, aux bénéfices commerciaux, aux redevances et à d’autres revenus imposables. L’impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif, et les taux rapportés vont de 0 % à 15 %. Les revenus locatifs sont soumis à des taux progressifs rapportés de 0 % à 10 %. Les tranches et montants exacts doivent être vérifiés dans le barème officiel actuel, car des modifications ultérieures peuvent avoir changé les barèmes antérieurs. Les employeurs retiennent l’impôt sur les salaires des employés locaux et étrangers et le versent avant le 15 du mois suivant. Ils procèdent aussi à un ajustement annuel de la paie et retiennent l’impôt sur les rémunérations des membres du conseil d’administration. Les dossiers de paie doivent généralement être conservés pendant au moins cinq ans. L’impôt sur les bénéfices commerciaux s’applique aux bénéfices nets des activités commerciales, industrielles et de services ; il peut également couvrir les mines, le pétrole, les ressources naturelles, l’agriculture, le courtage, les redevances et les loyers. Un profil juridictionnel de 2024 indique des taux de 15 % pour les activités industrielles, commerciales, de location immobilière, d’assurance, de gestion de fonds et de services ; de 7 % pour les télécommunications ; de 30 % pour les banques ; de 40 % pour le tabac ; et de 35 % pour le pétrole, le gaz et les sous-traitants. Les projets exonérés d’impôt peuvent être soumis à une contribution de 5 % au développement social. Ces taux rapportés restent susceptibles de modifications ultérieures et des avis actuels de la Chambre fiscale. Une entreprise peut généralement déduire les dépenses nécessaires à son activité si elles sont justifiées par des pièces, les dépenses réelles, les loyers, les amortissements, les frais juridiques et professionnels et les salaires soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. La zakat peut être déductible si un justificatif est disponible. L’impôt sur les bénéfices commerciaux, les intérêts sur le capital du propriétaire, le salaire d’un propriétaire ou d’un associé sauf rémunération de gestion approuvée, et les coûts associés à des activités exonérées ne sont généralement pas déductibles. La TVA est prélevée au taux normal rapporté de 17 % sur les biens, services et travaux locaux et importés. La TVA à l’importation est due lors du dédouanement, et l’importateur en est redevable quel que soit son chiffre d’affaires. Un producteur, un commerçant ou un prestataire de services s’immatricule généralement lorsqu’il atteint le seuil applicable ; un profil de 2024 indique un seuil supérieur à 1 200 000 SDG, à vérifier dans l’avis actuel. Les importateurs et exportateurs s’immatriculent quel que soit ce seuil. L’immatriculation volontaire est possible, mais l’annulation n’est généralement pas autorisée avant deux ans. Les entreprises immatriculées à la TVA déposent une déclaration mensuelle sur le formulaire 3 dans les 15 jours suivant le mois comptable, y compris une déclaration néant, et paient le montant dû selon la méthode exigée. Les intrants commerciaux locaux et importés admissibles peuvent ouvrir droit à un crédit de TVA ; l’excédent est généralement reporté. Les factures fiscales ou manifestes doivent être numérotés en séquence et indiquer la date, le TIN, les parties, les biens ou services, le taux et le total. Les achats, ventes, retours, exportations, stocks et registres FIFO étayent la déclaration. Les fournitures exonérées comprennent les produits agricoles non transformés, le bétail et la viande, la volaille et les œufs, le poisson non transformé, le lait produit localement, les engrais, les médicaments, les semences et intrants agricoles, la farine et le pain locaux, certaines importations diplomatiques ou prévues par accord, les effets des voyageurs, les services financiers et d’assurance, l’éducation et les services médicaux. Les exportations peuvent bénéficier d’un taux zéro et de remboursements de la taxe sur les intrants selon les règles applicables. Le système de facturation électronique a repris le 4 mai 2026 ; il faut donc vérifier les fichiers officiels et exigences techniques actuels avant une déclaration électronique. L’impôt sur les plus-values peut s’appliquer aux gains nets tirés de terrains, de bâtiments, de terres agricoles, d’actions ou de titres et de véhicules à moteur. Le gain se calcule après déduction du coût d’acquisition ou de construction, des améliorations et des frais de vente. L’annexe II de la loi sur les plus-values indique un taux de 2 % du gain. Un certificat de quitus est requis avant l’enregistrement ou le transfert d’un actif immobilisé. Des exonérations limitées peuvent couvrir les cessions par des organismes gouvernementaux ou publics et les logements de remplacement admissibles. Une personne exerçant une activité imposable dépose généralement une demande d’immatriculation dans les 30 jours. Un employeur immatricule ses employés dans le mois. Les changements, la cessation et la cessation temporaire sont généralement signalés dans le mois. Un seul TIN est utilisé pour l’ensemble des impôts, y compris les douanes. Un contribuable peut demander un relevé détaillé de compte, normalement disponible sous sept jours. Les livres comptables peuvent être tenus sur papier ou par voie électronique et doivent être conservés en arabe ou en anglais pendant au moins six ans. Les dossiers fiscaux de la Chambre sont généralement conservés pendant dix ans, tandis que les dossiers associés à une immatriculation TVA annulée et les factures ont une durée de conservation rapportée plus courte de deux ans. Lorsque l’auto-évaluation s’applique, le contribuable dépose la déclaration par écrit, par courriel ou par un canal électronique approuvé et paie l’impôt dû avec la déclaration. Une prolongation périodique peut aller jusqu’à 15 jours et une prolongation annuelle jusqu’à un mois. La demande doit normalement parvenir au moins dix jours avant l’échéance ; l’absence de réponse vaut rejet. Si le contribuable ne procède pas à l’auto-évaluation ou ne tient pas les registres requis, l’autorité peut établir une imposition administrative. Un avis de vérification accorde normalement jusqu’à 15 jours ; une vérification sur place peut durer jusqu’à quatre mois, avec une prolongation justifiée pouvant atteindre quatre mois supplémentaires. Les observations préliminaires doivent généralement être présentées sous 15 jours, ou sous sept jours en cas de remboursement, puis l’examen final intervient généralement dans le mois suivant les observations. Le contribuable a droit à un avis, à une imposition motivée, à l’accès à son compte, à la représentation, aux remboursements et aux crédits d’intrants admissibles. Il lui incombe de prouver l’exactitude de sa déclaration. Les recours en matière de TVA sont généralement adressés au secrétaire général dans les 30 jours et exigent le paiement de 25 % de l’impôt établi, ou d’un montant inférieur fixé par le secrétaire général. Les recours en matière d’impôt sur le revenu sont généralement adressés à la commission de l’impôt sur le revenu dans les 15 jours et exigent le paiement de 35 %. Le tribunal administratif compétent peut connaître du recours ultérieur pertinent, généralement dans un délai de 30 jours. Les recours concernant les plus-values commencent auprès du secrétaire général dans les 30 jours et peuvent ensuite être portés devant la commission puis le tribunal dans les délais applicables de 30 jours. Le dépôt ou le paiement tardif, le défaut d’immatriculation, les faux registres ou factures, les déductions illicites ou les remboursements illicites peuvent entraîner des intérêts, des pénalités financières et d’autres sanctions. La fraude à la TVA peut entraîner une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à trois ans, une amende, ou les deux. Les autorités peuvent saisir des marchandises, des actifs ou des soldes bancaires ; les biens importés ne sont libérés qu’après paiement de la TVA et des droits de douane requis. Une vente aux enchères publique peut suivre dans le délai applicable, indiqué comme pouvant aller jusqu’à 30 jours. Les paiements transfrontaliers exigent un examen distinct. Les taux de retenue rapportés comprennent 1 % sur les paiements à des résidents effectués par le gouvernement, 2 % sur les importations, 5 % de retenue anticipée sur les sous-traitants résidents, 15 % sur les redevances, 10 % sur le conseil, 7 % sur les intérêts versés à des non-résidents, 15 % sur leurs redevances, 15 % sur les frais de gestion ou professionnels et 0 % sur les dividendes. Le Soudan a publié des conventions fiscales avec les Émirats arabes unis, le Koweït, l’Indonésie, l’Irak, Bahreïn, la Tunisie, Oman, l’Inde, le Qatar, la Türkiye, la Syrie, la Chine, la Jordanie, la Malaisie, l’Iran et le Royaume-Uni. Les conventions peuvent répartir les droits d’imposition, limiter les retenues à la source, définir un établissement stable, autoriser des crédits d’impôt étrangers, prévoir une procédure amiable et faciliter l’échange de renseignements. Il faut vérifier l’applicabilité et la date d’entrée en vigueur de la convention pour le paiement concerné. La Chambre fiscale a fait état d’une récupération de données, d’activités menées depuis des États plus sûrs, de dossiers transférés et d’une coordination avec les bureaux des États. Les règles fiscales sont nationales, mais l’accès et le traitement peuvent varier selon l’État et la localité. Pour les déclarations de revenus de 2025, l’échéance officielle rapportée était le 14 avril 2026 ; les contribuables déplacés pouvaient déposer leur déclaration auprès d’un bureau fiscal actuellement ouvert dans une zone sûre. La TVA à l’importation et les droits de douane sont généralement payés immédiatement au dédouanement, tandis que les obligations de TVA et de paie reviennent chaque mois. Aucun frais général fiable d’immatriculation n’a été identifié ; la charge financière correspond normalement à la base imposable multipliée par le taux applicable, auxquels s’ajoutent les pénalités, intérêts ou acomptes éventuellement dus.