Impôts à São Tomé-et-Príncipe

Les principaux textes applicables sont le Código Geral Tributário en vertu de la Law 6/2007 et le Código de Processo e Procedimento Tributário en vertu de la Law 7/2007, modifié par le Decreto-Lei 22/2016. L’année fiscale suit l’année civile et les impôts sont généralement exprimés en dobra (Dbs.). Le Ministério das Finanças supervise le système. La DI administre les impôts intérieurs, tandis que la Delegação dos Impostos do Príncipe traite les questions fiscales à Príncipe selon les règles nationales. L’Autoridade Geral Aduaneira (AGA) est chargée des douanes depuis le 1er novembre 2024 et a remplacé l’ancienne DGA. Les litiges fiscaux relèvent du Tribunal Tributário Nacional ou, en cas d’infractions régionales, d’un Tribunal Tributário Regional. Le Sistema Integrado Tributário (SIT) soutient l’administration fiscale. La Caixa de Correio Electrónico Fiscal (CCEF) fournit une boîte aux lettres fiscale électronique et E-Factura permet la facturation électronique. Les régimes avec comptabilité organisée utilisent la déclaration électronique. Un NIF est nécessaire pour effectuer des paiements à l’État. Les entreprises dont le chiffre d’affaires atteint au moins Dbs. 1,000,000, ainsi que celles qui utilisent une comptabilité organisée, doivent utiliser un logiciel de facturation certifié. Pour la comptabilité organisée en IRS ou IRC, les paiements en espèces de Dbs. 10,000 ou plus sont interdits ; le paiement doit se faire par virement bancaire, terminal de paiement, chèque nominatif ou prélèvement automatique. Les personnes physiques paient l’IRS sur les revenus des catégories A pour l’emploi, B pour l’activité indépendante, C pour les revenus du capital et D pour les plus-values. Les tranches annuelles progressives enregistrées sont de 0 % jusqu’à Dbs. 11,700,000, 10 % jusqu’à Dbs. 50,000,000, 13 % jusqu’à Dbs. 100,000,000, 15 % jusqu’à Dbs. 150,000,000, 20 % jusqu’à Dbs. 240,000,000 et 25 % au-delà de Dbs. 240,000,000. Les taux de retenue sur salaire enregistrés pour le système sont de 8 %, 11 %, 13 %, 18 % et 23 %. Le budget 2023 a également instauré une tranche mensuelle au-dessus de Dbs. 35,000, imposée à 30 %, avec une déduction de Dbs. 3,754. Les travailleurs indépendants de catégorie B effectuent généralement trois acomptes avant la fin juin, septembre et décembre, représentant au total 75 % de l’imposition précédente. Les informations fiscales recensées mentionnent aussi une contribution IERS de 20 % sur le revenu disponible supérieur à Dbs. 50,000, mais le budget 2026 ne la mentionne plus ; son application actuelle doit donc être confirmée auprès de la DI. Les sociétés paient l’IRC. Les sociétés résidentes sont généralement imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les sociétés non résidentes le sont sur les revenus de source santoméenne ou liés à un estabelecimento estável, c’est-à-dire une présence commerciale fixe. Le taux normal d’IRC est de 25 %, et un taux de retenue de 20 % s’applique à certains revenus. Une société déclare le début de son activité au moins 15 jours à l’avance. Les contribuables du Grupo 1 ayant une comptabilité organisée soumettent la déclaration annuelle et les données comptables et financières avant le 30 avril de l’année suivante. Les contribuables du Grupo 2 ayant une comptabilité simplifiée soumettent leur déclaration en février. Les changements et la cessation d’activité sont généralement déclarés dans les 30 jours. Les sociétés versent trois acomptes en juin, septembre et décembre. L’impôt annuel est payable sous 30 jours, avec possibilité de versement en trois mensualités au maximum. Selon le budget 2026, l’IRC minimum est de 2 pour 1,000 du chiffre d’affaires, sous réserve d’un minimum de Dbs. 2,400. Les sociétés exonérées déposent tout de même une déclaration annuelle. Les avantages fiscaux à l’investissement dépendent du régime applicable et d’une demande ; ils ne sont pas accordés automatiquement. L’IVA s’applique depuis le 1er juin 2023 au taux normal de 15 %. Le taux de 7,5 % couvre les biens et services énumérés à l’annexe I, notamment des produits de première nécessité comme le riz, la farine, les pâtes, le pain, le lait, les haricots, l’huile, le savon, le sucre et le sel, ainsi que certains services de santé, d’éducation, d’eau et d’électricité. Le régime spécial de l’IVA s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à Dbs. 1,000,000. Selon les indications enregistrées, il prévoit un taux de 2 %, avec un minimum de Dbs. 167, pour un chiffre d’affaires jusqu’à Dbs. 100,000, et de 5 % du chiffre d’affaires au-delà de ce seuil. Les entreprises concernées utilisent E-Factura et déposent leurs déclarations électroniquement. Un excédent de taxe déductible peut être déclaré pendant trois mois avant une demande de remboursement. La demande de remboursement est électronique et nécessite des enregistrements E-Factura concordants, des factures complètes, aucune déclaration d’IVA en souffrance et un compte bancaire. Le remboursement doit intervenir avant la fin du quatrième mois suivant la demande ; des intérêts peuvent courir ensuite. L’IEC s’applique à l’alcool, au tabac, aux produits sucrés et à d’autres produits nocifs, tant à l’importation que dans les transactions intérieures. L’ancien Imposto sobre Consumo a été supprimé à l’entrée en vigueur de l’IVA, à l’exception des créances antérieures encore impayées. L’Imposto Ecológico sobre a Importação (IEI) est perçu par les douanes en fonction du poids ou du volume. Les taux enregistrés comprennent Dbs. 0.20 par kilogramme pour les denrées alimentaires, Dbs. 0.80 par litre pour les boissons, Dbs. 20 par kilogramme pour le tabac, Dbs. 0.20 par kilogramme pour les matériaux de construction, Dbs. 0.30 par litre pour les produits pétroliers, Dbs. 0.50 par kilogramme pour les produits de la peau et d’entretien, Dbs. 1 par kilogramme pour les produits chimiques et photographiques, Dbs. 3 par kilogramme pour le plastique, Dbs. 2 par kilogramme pour le caoutchouc et Dbs. 1 par kilogramme pour les matériaux de transport. Certains produits spécifiques sont taxés jusqu’à Dbs. 80 par unité. Les exonérations incluent la cesta básica, les importations hors taxes, le régime spécial d’IVA, le kérosène, les médicaments, le matériel médical et pour personnes handicapées, ainsi que les équipements liés aux énergies renouvelables. L’AGA et l’autorité environnementale supervisent ces prélèvements. Les autres impôts comprennent l’Imposto Predial Urbano sur les biens immobiliers urbains, la SISA sur les transferts immobiliers à titre onéreux, les impôts sur les successions et donations, l’Imposto sobre Veículos Automóveis et l’Imposto de Selo. Le droit de timbre porte sur certains actes, transactions et transferts ; son paiement est généralement dû avant le 10 du mois suivant. Les entreprises du commerce, de l’industrie et des services déposent une déclaration annuelle et conservent leurs pièces justificatives pendant cinq ans. Selon le budget 2026, les petits vendeurs de cacao, de café, de vanille et de produits agricoles appliquent une auto-évaluation de 1 % effectuée par l’acheteur, assortie d’une liste nominative mensuelle. Les transactions portant sur le carburant, le carburant d’aviation, le gazole et le butane dans le régime IVA sont exonérées du droit de timbre de 1 %, mais les importateurs ne bénéficient pas de cette exonération. Les importations et exportations passent par le GUCE, le guichet unique électronique. Un despachante agréé soumet la déclaration accompagnée de la facture et, le cas échéant, des documents de transport, d’origine et de qualité. La procédure habituelle est la suivante : déclaration, paiement des taxes et prélèvements, inspection conjointe et scellement, puis délivrance d’une Ordem de Saída. Les paiements douaniers sont actuellement effectués auprès de la Banco Internacional de STP dans les bureaux de douane, en espèces ou par chèque. Les frais à l’importation peuvent combiner droits de douane, IVA, IEC et IEI. La cesta básica conserve une exonération totale des droits d’importation. La DI peut corriger une déclaration ou émettre un avis d’imposition officiel. Un contribuable peut contester une imposition d’IVA dans les 15 jours suivant sa notification ; la DI dispose de 45 jours pour statuer, et son absence de décision est considérée comme une acceptation implicite. Les recours judiciaires suivent le CPPT. Les dettes fiscales peuvent donner lieu à une procédure d’exécution devant le Tribunal Tributário Nacional, tandis que les infractions fiscales régionales peuvent être examinées par un Tribunal Tributário Regional. Le délai de prescription enregistré pour une imposition d’IVA s’achève à la fin de la cinquième année suivante. Un paiement tardif peut entraîner des intérêts, des pénalités et une exécution forcée. La DI développe des contrôles fondés sur les risques, l’administration électronique et une unité chargée des grands contribuables. Les non-résidents qui perçoivent des revenus de source santoméenne sont généralement soumis à une retenue à la source et peuvent devoir désigner un représentant fiscal ou accéder à la CCEF, surtout s’ils n’ont pas d’estabelecimento estável. Les règles de l’IRS et de l’IRC prévoient un crédit d’impôt pour les impôts étrangers sur les revenus étrangers, dans la limite de l’impôt santoméen attribuable à ces revenus. Une convention fiscale avec le Portugal a été signée le 13 juillet 2015 et ratifiée en 2016 ; elle couvre l’IRS, l’IRC et le droit de timbre sur les créances fiscales reconnues. La répartition des revenus d’importation et d’exportation suit principalement les règles de source, d’établissement stable et les conventions applicables. L’OGE 2026 autorise une révision d’un an visant à harmoniser les droits de douane, l’IVA, l’IEC et l’IRS ; il n’autorise pas de nouveaux impôts autonomes. Il permet également à la DI de compenser des dettes fiscales certifiées avec des créances de l’État. Les mesures envisagées dans le cadre du programme du FMI, telles que le renforcement de l’administration de l’IVA, une charge anticipée d’IVA de 5 % pour les vendeurs informels à l’importation, l’administration fiscale numérique et le recouvrement accru des arriérés, ne doivent pas être considérées comme pleinement applicables tant qu’elles ne sont pas confirmées par un OGE, une loi ou une instruction de la DI en vigueur.