Налоги в Сан-Томе и Принсипи

Основные правовые акты — Общий налоговый кодекс (Código Geral Tributário) по Закону 6/2007 и Кодекс налогового процесса и процедуры (Código de Processo e Procedimento Tributário) по Закону 7/2007 с поправками, внесёнными Декретом-законом 22/2016. Налоговый год совпадает с календарным; налоги обычно указываются в добрах (Dbs.). Систему курирует Министерство финансов (Ministério das Finanças). DI администрирует внутренние налоги, а Делегация налоговой службы Принсипи (Delegação dos Impostos do Príncipe) занимается налоговыми вопросами на Принсипи по национальным правилам. Таможенными вопросами с 1 ноября 2024 года занимается Главное таможенное управление (Autoridade Geral Aduaneira, AGA), сменившее прежнее DGA. Налоговые споры рассматривает Национальный налоговый суд (Tribunal Tributário Nacional), а нарушения региональных правил — Региональный налоговый суд (Tribunal Tributário Regional). Интегрированная налоговая система (Sistema Integrado Tributário, SIT) поддерживает налоговое администрирование. Электронный налоговый почтовый ящик (Caixa de Correio Electrónico Fiscal, CCEF) предназначен для налоговых сообщений, а E-Factura — для электронного выставления счетов. Режимы с организованным бухгалтерским учётом используют электронную подачу. Для платежей государству требуется NIF. Предприятия с оборотом не менее Dbs. 1,000,000, а также предприятия с организованным бухгалтерским учётом используют сертифицированное программное обеспечение для выставления счетов. При организованном учёте IRS или IRC наличные платежи на сумму Dbs. 10,000 и выше запрещены; оплату проводят банковским переводом, через POS-терминал, именным чеком или прямым дебетованием. Физические лица платят IRS с доходов категорий A — трудовая деятельность, B — самостоятельная деятельность, C — доходы от капитала и D — прирост капитала. Зафиксированные годовые прогрессивные диапазоны: 0% при доходе до Dbs. 11,700,000; 10% — до Dbs. 50,000,000; 13% — до Dbs. 100,000,000; 15% — до Dbs. 150,000,000; 20% — до Dbs. 240,000,000 и 25% — свыше Dbs. 240,000,000. Зафиксированные ставки удержания из заработной платы — 8%, 11%, 13%, 18% и 23%. Бюджет 2023 года также ввёл месячный диапазон свыше Dbs. 35,000 со ставкой 30% и вычетом Dbs. 3,754. Самозанятые категории B обычно вносят три авансовых платежа до конца июня, сентября и декабря; вместе они составляют 75% суммы предыдущего начисления. В исследовательских данных также указан сбор IERS в размере 20% с располагаемого дохода свыше Dbs. 50,000, однако в бюджете на 2026 год он больше не упоминается, поэтому его актуальное применение следует уточнить в DI. Компании платят IRC. Как правило, компании-резиденты облагаются налогом на мировой доход, а компании-нерезиденты — на доход из источников в Сан-Томе и Принсипи или на доход, связанный с estabelecimento estável, то есть постоянным местом ведения бизнеса. Стандартная ставка IRC — 25%; к некоторым доходам применяется ставка удержания 20%. Компания декларирует начало деятельности не менее чем за 15 дней до него. Налогоплательщики группы 1 с организованным бухгалтерским учётом подают годовую декларацию и бухгалтерские и финансовые данные до 30 апреля следующего года. Налогоплательщики группы 2, использующие упрощённый учёт, подают декларацию в феврале. Об изменениях и прекращении деятельности обычно сообщают в течение 30 дней. Компании вносят три авансовых платежа в июне, сентябре и декабре. Годовое начисление подлежит уплате в течение 30 дней; допускается до трёх ежемесячных платежей. Согласно бюджету на 2026 год, минимальный IRC составляет 2 на 1,000 оборота, но не менее Dbs. 2,400. Даже освобождённые от налога компании подают годовую декларацию. Инвестиционные льготы зависят от применимого режима и подачи заявления; автоматически они не предоставляются. Ставка IVA в размере 15% применяется с 1 июня 2023 года. Ставка 7,5% действует на перечисленные в Приложении I товары и услуги, включая основные товары — рис, муку, макаронные изделия, хлеб, молоко, фасоль, масло, мыло, сахар и соль, — а также определённые медицинские, образовательные услуги, услуги водоснабжения и электроснабжения. Специальный режим IVA применяется к предприятиям с оборотом менее Dbs. 1,000,000. Согласно зафиксированным инструкциям, ставка составляет 2%, но не менее Dbs. 167, при обороте до Dbs. 100,000 и 5% с оборота выше этого порога. В этой сфере используют E-Factura и электронные декларации. Превышение входного налога можно указывать в отчётности три месяца, прежде чем подать запрос на возврат. Заявление на возврат подают в электронном виде; необходимы сверенные записи E-Factura, полные счета, отсутствие непредставленных деклараций IVA и банковский счёт. Возврат должен быть произведён до конца четвёртого месяца после подачи заявления; после этого могут начисляться проценты. IEC распространяется на алкоголь, табак, продукты с высоким содержанием сахара и другие вредные товары как при импорте, так и во внутренних сделках. Прежний налог на потребление (Imposto sobre Consumo) был отменён с введением IVA, за исключением старой непогашенной задолженности. Экологический сбор при импорте (Imposto Ecológico sobre a Importação, IEI) взимается на таможне по весу или объёму. Зафиксированные ставки включают Dbs. 0.20 за килограмм продовольствия, Dbs. 0.80 за литр напитков, Dbs. 20 за килограмм табака, Dbs. 0.20 за килограмм строительных материалов, Dbs. 0.30 за литр нефтепродуктов, Dbs. 0.50 за килограмм кожи и чистящих средств, Dbs. 1 за килограмм химических и фотоматериалов, Dbs. 3 за килограмм пластика, Dbs. 2 за килограмм резины и Dbs. 1 за килограмм транспортных материалов. Для отдельных специальных товаров ставка достигает Dbs. 80 за единицу. Исключения предусмотрены для базовой продовольственной корзины (cesta básica), беспошлинного импорта, специального режима IVA, керосина, лекарств, медицинского оборудования и оборудования для людей с инвалидностью, а также оборудования для возобновляемой энергетики. Эти сборы курируют AGA и экологический орган власти. К прочим налогам относятся городской налог на недвижимость (Imposto Predial Urbano), SISA при возмездной передаче недвижимости, налоги на наследство и дарение, налог на транспортные средства (Imposto sobre Veículos Automóveis) и гербовый сбор (Imposto de Selo). Гербовый сбор охватывает определённые акты, сделки и передачи; обычно его уплачивают до 10-го числа следующего месяца. Предприятия торговли, промышленности и сферы услуг подают ежегодную декларацию и хранят подтверждающие документы пять лет. Согласно бюджету на 2026 год, мелкие продавцы какао, кофе, ванили и сельскохозяйственной продукции используют самоначисление по ставке 1%, которое производит покупатель, и ежемесячный именной список. Сделки с топливом, авиационным топливом, газойлем и бутаном в рамках режима IVA освобождены от гербового сбора 1%, однако это исключение не распространяется на импортёров. Импорт и экспорт оформляются через GUCE — электронное единое окно. Зарегистрированный таможенный представитель (despachante) подаёт декларацию со счётом, а при необходимости — с документами на перевозку, происхождение и качество. Обычная последовательность: декларация, уплата налогов и сборов, совместный досмотр и опечатывание, затем Ordem de Saída — разрешение на вывоз. В настоящее время таможенные платежи в таможенных офисах принимают через Banco Internacional de STP, наличными или чеком. Импортные платежи могут включать пошлину, IVA, IEC и IEI. Для cesta básica сохраняется полное освобождение от импортной пошлины. DI может исправить декларацию или выставить официальное налоговое начисление. Налогоплательщик может оспорить начисление IVA в течение 15 дней после его вручения; у DI есть 45 дней на принятие решения, а отсутствие решения считается подразумеваемым принятием жалобы. Судебные обжалования рассматриваются по CPPT. Налоговая задолженность может быть передана на принудительное взыскание в Tribunal Tributário Nacional, а нарушения региональных налоговых правил — в Tribunal Tributário Regional. Зафиксированный срок давности по начислению IVA истекает в конце пятого следующего года. Просрочка платежа может повлечь проценты, штрафы и принудительное взыскание. DI расширяет риск-ориентированный контроль, электронное администрирование и подразделение по работе с крупными налогоплательщиками. Нерезиденты, получающие доход из источников в Сан-Томе и Принсипи, обычно сталкиваются с удержанием налога и могут быть обязаны назначить налогового представителя или получить доступ к CCEF, особенно если у них нет estabelecimento estável. Правила IRS и IRC допускают зачёт иностранного налога на иностранный доход в пределах суммы налога Сан-Томе и Принсипи, относящейся к этому доходу. Соглашение об избежании двойного налогообложения с Португалией подписано 13 июля 2015 года и ратифицировано в 2016 году; оно охватывает IRS, IRC и гербовый сбор с признанных налоговых требований. Распределение налоговых прав на импорт и экспорт главным образом определяется источником дохода, постоянным представительством и применимыми положениями договора. Бюджет OGE на 2026 год разрешает провести в течение года обзор для согласования таможенного тарифа, IVA, IEC и IRS и не разрешает вводить новые самостоятельные налоги. Он также позволяет DI засчитывать подтверждённую налоговую задолженность против встречных требований к государству. Связанные с программой МВФ планируемые меры — дальнейшее администрирование IVA, авансовый сбор IVA в 5% для неформальных продавцов импорта, цифровое налоговое администрирование и усиленное взыскание задолженности — нельзя считать действующим законодательством, пока это не подтверждено актуальным OGE, законом или инструкцией DI.