サントメ・プリンシペの税金

主な法的根拠は、法律6/2007に基づく一般税法（Código Geral Tributário）と、政令法22/2016で改正された法律7/2007に基づく税務手続法（Código de Processo e Procedimento Tributário）です。課税年度は暦年で、税額は通常ドブラ（Dbs.）で表示されます。財務省が制度を監督します。税務局（DI）は国内税を管理し、プリンシペ税務局は国の規則に基づいてプリンシペ島の税務を扱います。税関総局（AGA）は2024年11月1日から旧税関総局（DGA）に代わって税関業務を担っています。税務紛争は国家税務裁判所、または地域違反の場合は地域税務裁判所が扱います。 統合税務システム（SIT）は税務行政を支えます。電子税務メールボックス（CCEF）は電子税務郵便受けを提供し、E-Facturaは電子インボイスに対応します。組織会計を採用する税制では電子申告が必要です。国への支払いには納税者番号（NIF）が必要です。売上高が100万ドブラ以上の事業者と組織会計を採用する事業者は、認証済み請求ソフトを使います。組織会計による個人所得税（IRS）または法人所得税（IRC）では、1万ドブラ以上の現金払いは禁止され、銀行振込、販売時点情報管理（POS）システム、記名小切手、口座振替で支払います。 個人所得税（IRS）は、雇用所得の区分A、自営業所得の区分B、資本所得の区分C、譲渡益の区分Dに課されます。記録されている年次累進税率は、1,170万ドブラ以下が0%、5,000万ドブラ以下が10%、1億ドブラ以下が13%、1億5,000万ドブラ以下が15%、2億4,000万ドブラ以下が20%、2億4,000万ドブラ超が25%です。給与源泉徴収の記録上の税率は8%、11%、13%、18%、23%です。2023年予算では、月額3万5,000ドブラ超の所得に30%の税率と3,754ドブラの控除も導入されました。区分Bの自営業者は通常、6月、9月、12月末までに3回の予定納税を行い、合計は前回査定額の75%です。調査記録には可処分所得5万ドブラ超に対する20%の連帯税（IERS）も記載されていますが、2026年予算には再掲されていないため、現在適用されるか税務局に確認が必要です。 法人は法人所得税（IRC）を納めます。居住法人は一般に全世界所得が課税対象で、非居住法人はサントメ・プリンシペ源泉所得または恒久的施設、すなわち固定的な事業拠点と結びつく所得が対象です。標準IRC税率は25%で、特定の所得には20%の源泉徴収税率が適用されます。法人は事業開始を少なくとも15日前に申告します。組織会計の第1群納税者は、翌年4月30日までに年次申告書と会計・財務データを提出します。簡易記帳の第2群は2月に申告します。変更と事業終了は通常30日以内に報告します。法人は6月、9月、12月に予定納税を3回行います。年次査定額は30日以内に納付し、月ごとの分割払いは最大3回まで可能です。2026年予算では最低IRC額は売上高の千分の2で、最低額は2,400ドブラです。免税法人も年次申告を行います。投資優遇措置は適用制度と申請により決まり、自動的には適用されません。 付加価値税（IVA）は2023年6月1日から適用され、標準税率は15%です。附属書Iに記載された商品・サービスには7.5%が適用され、米、小麦粉、パスタ、パン、牛乳、豆、油、石けん、砂糖、塩などの基本品目や、指定された医療、教育、水道、電力サービスが含まれます。売上高が100万ドブラ未満の事業者には特別IVA制度が適用されます。記録されている運用では、売上高10万ドブラ以下には2%（最低167ドブラ）、その水準を超える売上高には5%を適用します。この制度の事業者はE-Facturaと電子申告を利用します。仕入税額の超過分は、還付申請前に3か月間申告できます。還付申請は電子申請で、照合可能なE-Factura記録、完全な請求書、未提出のIVA申告がないこと、銀行口座が必要です。還付期限は申請後4か月目の末日で、その後は利息が発生する場合があります。 物品税（IEC）は、アルコール、たばこ、糖分の多い製品その他の有害製品に、輸入と国内取引の双方で適用されます。旧消費税はIVA開始時に廃止されましたが、過去の未払い請求は除きます。輸入環境税（IEI）は税関で重量または容量に応じて課されます。記録されている税率は、食品1kg当たり0.20ドブラ、飲料1L当たり0.80ドブラ、たばこ1kg当たり20ドブラ、建材1kg当たり0.20ドブラ、石油製品1L当たり0.30ドブラ、皮革・洗浄製品1kg当たり0.50ドブラ、化学・写真製品1kg当たり1ドブラ、プラスチック1kg当たり3ドブラ、ゴム1kg当たり2ドブラ、輸送用資材1kg当たり1ドブラです。一部の特別品目は1単位当たり80ドブラに達します。免税には基本食料品バスケット、免税輸入、特別IVA制度、灯油、医薬品、医療・障害者用機器、再生可能エネルギー機器が含まれます。税関総局と環境当局がこれらの課徴金を監督します。 その他の税には、都市不動産税、対価を伴う不動産譲渡に対するSISA、相続・贈与税、自動車税、印紙税があります。印紙税は指定の行為、取引、譲渡に課され、通常、翌月10日までに納付します。商業、工業、サービス業の事業者は年次申告を行い、裏付け記録を5年間保管します。2026年予算では、ココア、コーヒー、バニラ、農産物の小規模販売について、買い手が1%の自己査定を行い、毎月、氏名入り一覧を提出します。IVA制度下の燃料、ジェット燃料、軽油、ブタンの取引は1%の印紙税が免除されますが、輸入業者はこの免除の対象外です。 輸出入には電子ワンストップ窓口GUCEを使います。登録通関業者が、請求書と、必要に応じて運賃、原産地、品質に関する書類を添えて申告します。通常の流れは、申告、税・手数料の納付、合同検査と封印、その後に搬出許可証を受け取る順です。現在、税関での納付は税関事務所の国際STP銀行を通じ、現金または小切手で行います。輸入費用には、関税、IVA、IEC、IEIが組み合わさる場合があります。基本食料品バスケットの輸入関税は引き続き全額免除されます。 税務局は申告を訂正したり、公式査定を発行したりできます。納税者はIVA査定の送達後15日以内に異議を申し立てられます。税務局は45日以内に決定し、決定しない場合は黙示的に認容されたものとして記録されます。司法上の不服申立てには税務手続法が適用されます。税債務は国家税務裁判所で強制徴収手続きに進むことがあり、地域の税務違反は地域税務裁判所が扱う場合があります。IVA査定の記録上の時効期間は、翌々年度から数えて5年目の末日に終了します。納付遅延は利息、罰金、強制執行につながる可能性があります。税務局はリスクベースの管理、電子行政、大口納税者部門を拡充しています。 サントメ・プリンシペ源泉所得を得る非居住者には、通常、源泉徴収税が課され、特に恒久的施設がない場合、税務代理人または電子税務メールボックス（CCEF）へのアクセスが必要になることがあります。IRSとIRCの規則では、外国所得に対する外国税額控除は、その所得に対応するサントメ・プリンシペ税額を上限に認められます。ポルトガルとの二重課税協定は2015年7月13日に署名され、2016年に批准されました。対象はIRS、IRC、および確認済み税務請求に対する印紙税です。輸出入の課税上の割当ては主に、所得源泉、恒久的施設、適用される条約の規則に従います。 2026年国家予算は、関税率、IVA、IEC、IRSの調和を目指す1年間の見直しを認めていますが、新たな独立税の導入は認めていません。また、税務局が確定した税債務を国の反対債権と相殺することも認めています。IMFプログラムに関連するIVA行政の追加措置、非公式輸入販売者への5%前払IVA、電子税務行政、滞納回収の強化などの計画は、現行の国家予算、法律、税務局の指示で確認できない限り、全面的に施行された法律として扱わないでください。