Impuestos en Tanzania

Por lo general, los contribuyentes obtienen un número de identificación fiscal (TIN) antes de iniciar una actividad sujeta a impuestos o utilizar un procedimiento tributario. El Sistema Integrado de Administración de Ingresos Internos (IDRAS) de la TRA facilita la inscripción, presentación, pago y emisión electrónica de certificados de retención en Tanzania continental. Las empresas también pueden necesitar un dispositivo fiscal electrónico (EFD) u otro sistema aprobado de recibos fiscales conectado al Sistema de Gestión de Dispositivos Fiscales Electrónicos (EFDMS). Zanzíbar utiliza procedimientos y normas tributarias separados de la ZRA, aunque muchos conceptos son similares. La TRA administra los impuestos de Tanzania continental y de la Unión, incluidos el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), las aduanas, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta del trabajo (PAYE) y la retención fiscal (WHT). La ZRA administra los impuestos y el IVA de Zanzíbar. El Ministerio de Finanzas desarrolla la política tributaria mediante leyes como la Ley de Finanzas anual, mientras que el comisionado general gestiona las inscripciones, resoluciones, liquidaciones y devoluciones. Las autoridades de gobierno local administran ingresos locales como el gravamen por servicios y, desde la Ley de Finanzas de 2026, los impuestos sobre la propiedad. Las aduanas operan en el marco de la Unión Aduanera de la Comunidad de África Oriental. Los principales impuestos incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, la WHT, el IVA, los impuestos especiales, los derechos de aduana, el impuesto sobre servicios digitales (DST), el gravamen para el desarrollo de competencias (SDL), las contribuciones al Fondo de Compensación de los Trabajadores, el impuesto de timbre, los impuestos sobre la propiedad, el gravamen por servicios, los gravámenes sobre combustible y ferrocarriles, el gravamen para el desarrollo industrial, el impuesto sobre el juego y los cargos tributarios relacionados con los recursos naturales o la minería. Una licencia empresarial, una tasa local o una contribución a la seguridad social no es automáticamente un impuesto; solo debe incluirse en el análisis fiscal si tiene una función directa de recaudación o tributación. La residencia fiscal influye en qué ingresos grava Tanzania. Por lo general, una persona física residente tributa por sus ingresos mundiales, mientras que una persona no residente tributa por los ingresos de fuente tanzana. La residencia suele depender de tener una vivienda permanente, pasar al menos 183 días en Tanzania o promediar al menos 122 días al año durante tres años. En general, los ingresos laborales de no residentes están sujetos a un tipo final del 15 %, mientras que otros ingresos de no residentes suelen tributar al 30 % o a un tipo de WHT según el tipo de ingreso. Puede existir un crédito por impuestos pagados en el extranjero hasta el importe del impuesto tanzano sobre los mismos ingresos. Un convenio para evitar la doble imposición puede prevalecer sobre el tratamiento nacional si está vigente y se aplica al caso. Por lo general, los empleadores calculan y remiten el PAYE de sus empleados. En Tanzania continental, los tramos mensuales para residentes son: 0 % sobre ingresos de hasta 270.000 TZS; 8 % sobre el exceso, de 270.001 a 520.000 TZS; 20.000 TZS más el 20 % del exceso, de 520.001 a 760.000 TZS; 68.000 TZS más el 25 % del exceso, de 760.001 a 1.000.000 TZS; y 128.000 TZS más el 30 % de los ingresos superiores a 1.000.000 TZS. Por lo general, un empleado cuyos únicos ingresos laborales procedan de un empleador residente no presenta una declaración anual separada, pero otros ingresos pueden generar pagos trimestrales de SETPI y una declaración anual. Las pequeñas empresas con una facturación anual de hasta 200.000.000 TZS pueden acogerse al régimen presuntivo del impuesto sobre la renta. La Ley de Finanzas de 2026 aumentó el límite de 100.000.000 a 200.000.000 TZS. En general, una facturación de entre 11.000.000 y 200.000.000 TZS está sujeta a un tipo presuntivo del 4 %, conforme a la tabla aplicable y al estado de los registros. Un contribuyente recién inscrito que esté exclusivamente en el régimen presuntivo puede recibir una exención del impuesto sobre la renta durante 12 meses desde la inscripción del TIN. Un contribuyente por debajo del límite puede optar en su lugar por estados financieros auditados y autoliquidación. Una persona física residente que explote un bajaji puede estar sujeta a un importe presuntivo fijo de 120.000 TZS al año. Por lo general, las sociedades residentes y los establecimientos permanentes de sociedades no residentes pagan un 30 % de impuesto de sociedades. Una sociedad que haya tenido pérdidas continuas no compensadas durante el ejercicio actual y los dos anteriores puede estar sujeta a un impuesto mínimo alternativo del 1 % de la facturación, con excepciones legales que incluyen determinados casos de agricultura, salud, educación y procesamiento de té. Algunas inversiones que reúnen los requisitos tienen tipos reducidos, como el 25 % para una sociedad recién cotizada en la Bolsa de Dar es Salaam con al menos un 25 % de propiedad pública durante tres años; el 10 % para determinados fabricantes nuevos de vehículos, tractores o barcos pesqueros durante cinco años; y el 20 % para determinados fabricantes nuevos de productos farmacéuticos o de cuero durante cinco años, conforme a un acuerdo de desempeño con el Gobierno. En general, Tanzania grava las ganancias por la enajenación de activos de inversión como parte del impuesto sobre la renta, en lugar de aplicar un impuesto separado sobre las ganancias de capital; los tipos generales suelen ser del 10 % para residentes y del 30 % para no residentes. Los incentivos de los programas de zonas económicas especiales o zonas de procesamiento para la exportación requieren cumplir expresamente los requisitos legales. La WHT se aplica a determinados pagos y puede ser final o dar derecho a crédito, según el pago y el destinatario. Entre los tipos de referencia habituales en Tanzania continental figuran: 10 % sobre dividendos; 5 % sobre dividendos de sociedades cotizadas en la bolsa de Dar es Salaam; 5 % para sociedades residentes receptoras que posean al menos el 25 % de las acciones o derechos de voto; 10 % sobre intereses; 15 % sobre regalías; 10 % para determinadas regalías cinematográficas o sonoras; 5 % sobre honorarios por servicios de residentes; 15 % sobre honorarios por servicios de no residentes; 10 % sobre alquileres de terrenos o edificios; 15 % sobre honorarios de directores que no sean a tiempo completo; 15 % sobre pagos relacionados con recursos naturales; 2 % sobre bienes suministrados al Gobierno o a una institución financiada sustancialmente por el Gobierno; 5 % sobre ingresos de creadores de contenido digital; y 3 % sobre transferencias de activos digitales. El pagador debe emitir el certificado correspondiente y contabilizar la retención. El IVA de Tanzania continental suele ser del 18 %, con tipo cero para las exportaciones de bienes y ciertos servicios. Desde el 1 de septiembre de 2025, se aplica un tipo legal del 16 % a determinadas compras de empresa a consumidor pagadas mediante un banco o un medio electrónico aprobado, pero no es un tipo general para todos los pagos electrónicos. La inscripción en el IVA suele ser obligatoria cuando la facturación imponible supera los 200.000.000 TZS al año. Los prestadores de servicios profesionales y las entidades públicas que realicen actividades económicas pueden tener que inscribirse independientemente de la facturación. Los proveedores no residentes de servicios electrónicos a consumidores tanzanos pueden acogerse a un régimen simplificado o basado en representante, sin aplicar el límite ordinario. En general, las declaraciones y los pagos de IVA vencen el día 20 posterior al período fiscal. El IVA de Zanzíbar es administrado por la ZRA conforme a legislación separada. El tipo estándar suele ser del 15 %, mientras que los servicios bancarios, postales, de telecomunicaciones, seguros y digitales suelen tributar al 18 %. El límite ordinario de inscripción suele ser de 100.000.000 TZS al año. El régimen para servicios electrónicos de no residentes entró en funcionamiento el 1 de julio de 2026, con medidas transitorias hasta el 1 de enero de 2027. Las fechas del calendario de la ZRA suelen caer entre los días 20 y 22, ya que los fines de semana y los días festivos pueden afectar al plazo efectivo. Entre los agentes designados para retener el IVA figuran el Ministerio de Finanzas, las entidades del Gobierno y las personas nombradas por el comisionado general. Desde la perspectiva del proveedor, el importe retenido aplicable suele ser del 15 % para bienes y del 12 % para servicios, con una proporción de 3:2 para suministros mixtos. El proveedor necesita un certificado válido de retención del IVA para reclamar el crédito o reflejarlo en la declaración. Los intermediarios digitales pueden considerarse proveedores presuntos. En virtud de la Ley de Finanzas de 2026, los proveedores no residentes de servicios electrónicos o digitales consumidos en Tanzania suelen estar sujetos a un DST del 3 % de la facturación excluido el IVA, con inscripción simplificada en línea y declaraciones y pagos mensuales que, por lo general, vencen el día 20 del mes siguiente. Los empleadores pueden deber un SDL del 3,5 % de las remuneraciones brutas mensuales si tienen al menos 10 empleados, sujeto a exclusiones legales para determinadas instituciones, explotaciones agrícolas y actividades educativas. En las circunstancias pertinentes, las contribuciones al Fondo de Compensación de los Trabajadores son aproximadamente el 0,5 % de las cantidades en efectivo. Las contribuciones a NSSF y PSSSF son contribuciones sociales, no impuestos sobre la renta. En general, las remesas de PAYE, WHT y SDL vencen el día 7 del mes siguiente. Los impuestos de importación dependen de una clasificación aduanera y arancelaria correcta. Conforme al Arancel Externo Común de la CAO, los tramos habituales son 0 % para materias primas, bienes de capital, insumos agrícolas y medicamentos; 10 % para productos semielaborados; 25 % para bienes de consumo terminados; y 35 % para determinados bienes. También pueden aplicarse un gravamen para el desarrollo ferroviario del 2 % del valor CIF y una tasa de tramitación aduanera del 1 % conforme a la Ley de Finanzas de 2026. Los impuestos especiales pueden ser específicos o ad valorem y abarcan bienes y servicios como tabaco, alcohol, bebidas, petróleo, vehículos, cosméticos, telecomunicaciones, transferencias de dinero y televisión satelital digital. No se puede determinar con seguridad el tipo aplicable sin conocer el producto y su clasificación arancelaria. Las empresas deben llevar libros, facturas y recibos fiscales, calcular y remitir los impuestos aplicables y presentar declaraciones de IVA incluso cuando el período no genere IVA neto. En general, SETPI se presenta dentro de los tres meses desde el inicio del ejercicio contable, con pagos a cuenta del impuesto sobre la renta a los tres, seis, nueve y doce meses. La declaración final del impuesto sobre la renta suele vencer seis meses después del cierre del período, o nueve meses después en el caso de un contribuyente del sector público. Para una operación con pago único, normalmente hay que notificarla dentro de 14 días y pagarla dentro de 30 días. Un ejercicio contable distinto del año natural requiere la aprobación pertinente. Los pagos suelen realizarse mediante un número de control de la TRA o un medio de pago electrónico. La presentación o el pago tardíos pueden generar una sanción que, por lo general, se calcula como el importe mayor entre 15 unidades monetarias —actualmente 300.000 TZS— y el 2,5 % del impuesto impagado por mes. También pueden devengarse intereses legales al tipo aplicable vinculado al tipo de descuento del Banco de Tanzania y estos pueden capitalizarse. El contribuyente puede solicitar una devolución conforme a la Ley de Administración Tributaria. En general, el comisionado general decide en un plazo de 90 días; el exceso aceptado puede compensarse primero con otras obligaciones y el saldo suele pagarse en 14 días. Las devoluciones de IVA exigen condiciones y justificantes adicionales y pueden requerir un certificado de auditor. Un contribuyente que impugne una liquidación presenta una objeción escrita con fundamentos y pruebas. En general, respecto de una liquidación, debe pagar el impuesto no impugnado o un tercio del impuesto liquidado, sujeto a la norma aplicable, mientras que la obligación restante queda suspendida hasta una decisión definitiva. En general, el comisionado general dispone de hasta seis meses desde que admite la objeción. Puede presentarse una apelación posterior ante la Junta de Apelaciones de Ingresos Tributarios u otro foro conforme a la Ley de Apelaciones de Ingresos Tributarios. El Defensor del Contribuyente tramita quejas de servicio, procedimiento y administración, pero no decide sobre el impuesto ni sobre la resolución de la objeción. Los casos internacionales requieren analizar por separado las reglas sobre establecimientos permanentes, fuente de los ingresos, WHT, créditos por impuestos pagados en el extranjero, convenios para evitar la doble imposición y procedimientos de acuerdo mutuo. Las transacciones entre partes vinculadas deben seguir el principio de plena competencia. La Ley de Finanzas de 2026 eleva la posible sanción por incumplimiento de las normas de precios de transferencia al mayor importe entre el 30 % del ajuste de precios de transferencia y el 100 % de la insuficiencia tributaria. Las entidades extractivas y de construcción pueden tener obligaciones de divulgación electrónica para determinados datos sobre servicios contratados. Que Omán o Singapur hayan firmado un convenio no demuestra por sí solo que esté en vigor; debe comprobarse su estado y entrada en vigor. El origen CAO, SADC o AfCFTA puede dar lugar a un trato aduanero preferencial si se cumplen las normas de origen aplicables.