Pajak di Togo

Code général des impôts (CGI) dan Livre des procédures fiscales (LPF) menyediakan kerangka hukum utama. OTR menetapkan, memungut, dan mengaudit pajak serta bea. Kementerian Ekonomi dan Keuangan (MEF) menetapkan kebijakan pajak, sementara commune memiliki tanggung jawab terkait pendapatan lokal dan pajak properti. Usaha biasanya diformalkan melalui Centre de Formalités des Entreprises (CFE), yang menghubungkan pendaftaran usaha dengan Registre du commerce et du crédit mobilier (RCCM), nomor identifikasi pajak (NIF), dan pendaftaran jaminan sosial. Kegiatan informal tidak menghapus kewajiban pajak yang mendasarinya. Orang pribadi dapat dikenai Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), yaitu pajak penghasilan pribadi, atas penghasilan kerja, pensiun, sewa, penghasilan modal, serta penghasilan usaha atau profesi. Pemberi kerja umumnya memotong IRPP dari gaji. Jadwal tarif tahunan menggunakan tunjangan keluarga: penghasilan hingga XOF 900.000 bebas pajak; rentang XOF 900.001 hingga 4.000.000, XOF 4.000.001 hingga 6.000.000, XOF 6.000.001 hingga 10.000.000, XOF 10.000.001 hingga 15.000.000, dan di atas XOF 15.000.000 dikenai tarif 7%, 15%, 25%, 30%, dan 35%. Pengurangan keluarga mencakup hingga enam tanggungan sebesar XOF 72.000 per orang, dengan maksimum XOF 432.000 per tahun. Bukan penduduk tetap tetap dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Togo, tunduk pada aturan khusus dan perjanjian pajak yang berlaku. Usaha kecil dan sejumlah kegiatan informal atau mikro dapat termasuk dalam Taxe professionnelle unique (TPU), rezim sederhana bagi orang pribadi dengan omzet tahunan hingga XOF 60 juta. Rezim forfaitaire umumnya berlaku hingga XOF 30 juta, sedangkan rezim déclaratif berlaku di atas XOF 30 juta hingga XOF 60 juta. Dalam rezim déclaratif, tarifnya 2% dari omzet untuk produksi atau perdagangan dan 8% untuk jasa, dengan minimum XOF 20.000 per tahun. Pembayaran TPU umumnya dilakukan dalam empat angsuran yang jatuh tempo 31 Januari, 31 Mei, 31 Juli, dan 31 Oktober. Bentuk libératoire mencakup IRPP usaha, MFP, Patente, dan TVA dalam lingkupnya, tetapi tidak mencakup semua pajak lainnya. Di antaranya, bentuk ini tidak mencakup BNC, pembuat roti industri, dan kegiatan impor atau ekspor. Perusahaan yang terdaftar di CFE dapat memperoleh pembebasan TPU untuk 24 bulan pertama. Usaha yang lebih besar atau memenuhi syarat lain umumnya menggunakan rezim laba aktual. Impôt sur les sociétés (IS), yaitu pajak penghasilan badan, sebesar 27% dari laba kena pajak. Minimum Fiscal Payment (MFP) dapat berlaku ketika perusahaan melaporkan kerugian atau hasil yang tidak mencukupi; umumnya besarnya 1% dari omzet tanpa TVA, 2% untuk kendaraan bekas impor yang disimpan untuk dijual kembali, dan minimal XOF 20.000. Angsuran di muka IS atau IRPP dibayar dalam empat angsuran sama besar yang jatuh tempo 31 Januari, 31 Mei, 31 Juli, dan 31 Oktober. Hasil tahunan dan laporan keuangan umumnya jatuh tempo 31 Maret untuk orang pribadi, 30 April untuk perusahaan, dan 31 Mei untuk usaha asuransi. Deklarasi statistik tahunan (DAS) jatuh tempo 31 Januari. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), yaitu pajak pertambahan nilai, memiliki tarif standar 18%. Sejak 1 Januari 2025, ambang omzet umum adalah di atas XOF 100 juta. Wajib pajak yang sudah dikenai TVA berdasarkan ambang lama XOF 60 juta tetap memiliki kewajiban TVA dari 1 Januari 2025 hingga 31 Desember 2027. Sejumlah profesi liberal, jabatan publik, serta kegiatan pelabuhan atau angkutan tertentu dapat dikenai pajak tanpa memandang omzet. TVA mewajibkan pembuatan faktur, pemungutan, pelaporan, dan pembayaran. Kredit TVA dapat diminta untuk pengembalian atau kompensasi setelah ditinjau. Pembebasan mengikuti lampiran CGI, bukan kesepakatan informal. Pajak lain mencakup Taxe sur les activités financières (TAF), pajak kontrak asuransi, cukai, bea pendaftaran, pajak properti, Patente, pajak kendaraan (TVM), dan pajak keuntungan modal. Keuntungan modal dikenai pajak 7% atas properti tidak bergerak, hak, saham, atau kepemilikan perusahaan dan 15% atas hak serta izin pertambangan. Deklarasi pajak properti jatuh tempo 31 Mei, dengan pembayaran dalam dua bagian sama besar pada 31 Mei dan 31 Oktober; pemilik dan penyewa utama dapat bertanggung jawab bersama. Deklarasi Patente umumnya jatuh tempo 31 Maret bagi orang pribadi, 30 April bagi badan hukum, dan 31 Mei bagi usaha asuransi, dengan pembayaran di muka pada empat tanggal angsuran rutin. Aturan terkini mencakup TETTIC sebesar 5% dari omzet tanpa TVA bagi perusahaan jaringan telekomunikasi publik berizin, yang harus dibayar paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Tarif cukai mencakup 10% untuk minuman manis, 15% untuk batu dan logam mulia, serta 50% untuk tembakau. Bea pendaftaran atas pasar dan kontrak sebesar 1,5%. Pemotongan atas pembayaran BNC kepada penduduk umumnya 3% dengan sertifikat kepatuhan pajak, 5% dengan NIF, dan 20% tanpa keduanya. Pembelian BIC secara grosir umumnya dikenai pemotongan 1% dengan pendaftaran pajak yang valid, 5% dengan NIF, dan 20% tanpa keduanya. Platform digital yang dijalankan perusahaan bukan penduduk dapat dikenai IS atas penghasilan yang bersumber dari Togo, tunduk pada aturan perjanjian. Bukan penduduk tanpa bentuk usaha tetap dapat dikenai pemotongan 20% atas jumlah bruto yang dibayarkan oleh debitur di Togo untuk BNC, hak kekayaan intelektual, hak industri atau komersial, serta jasa yang diberikan atau digunakan di dalam atau di luar Togo. Pembayaran umumnya jatuh tempo dalam bulan setelah pembayaran dilakukan. Perjanjian pajak dan instrumen regional dapat mengubah hasilnya, termasuk konvensi Togo-Prancis, konvensi pajak UEMOA, dan instrumen penghindaran pajak berganda ECOWAS. Sejak 2026, impor dan ekspor oleh orang pribadi tidak memenuhi syarat untuk TPU dan masuk rezim laba aktual tanpa memandang omzet. Perusahaan dan grup harus menerapkan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha pada harga transfer. Dokumentasi lengkap berbahasa Prancis diwajibkan jika omzet tanpa TVA atau aset bruto melebihi XOF 20 miliar, sedangkan deklarasi sederhana dapat berlaku di bawah ambang tersebut. TVA, TAF, pajak pemotongan, cukai, dan kewajiban berkala sejenis umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya. Deklarasi hasil 2025 yang terlambat dikenai penalti XOF 2 juta untuk perusahaan besar, XOF 1 juta untuk perusahaan menengah, XOF 300.000 untuk wajib pajak TPU déclaratif atau rezim aktual dengan omzet hingga XOF 60 juta, dan XOF 25.000 untuk wajib pajak TPU forfaitaire. Pelaporan terlambat dapat memicu sanksi tambahan jika tidak diperbaiki dalam tiga bulan. OTR menggunakan audit berbasis risiko dan data. Pada 2026, prioritas pemeriksaan mencakup kredit TVA, TVA yang dipungut dibandingkan TVA yang dapat dikurangkan, faktur, kerugian IS yang dilaporkan atau pajak efektif yang rendah, harga transfer, dan pajak pemotongan, khususnya pada usaha digital, perbankan dan keuangan, transportasi dan logistik, konstruksi, perdagangan grosir, bahan bakar, serta profesi liberal. Wajib pajak mungkin perlu menyediakan catatan kertas dan elektronik untuk tahun 2023 hingga 2025. Avis à tiers détenteur (ATD) mengizinkan penagihan paksa dari pihak ketiga yang memegang dana. Wajib pajak dapat meminta tanda terima, menanggapi temuan, mengandalkan kerahasiaan, meminta kredit pajak atau pengembalian atau kompensasi TVA, serta meminta rescrit fiscal atau keringanan atau penyelesaian yang diizinkan hukum. Permohonan kepada Commission administrative de recours (CAR) dapat diajukan dalam 30 hari setelah tanggapan atas keberatan atau penetapan akhir. Pengajuan ke CAR menangguhkan penagihan; jika CAR tidak memberikan tanggapan selama dua bulan, penagihan dapat dilanjutkan, sementara proses pengadilan tetap tersedia. Pembebasan pajak hanya berlaku jika ditetapkan dalam undang-undang. Layanan elektronik seperti e-TAX dan GUDEF melengkapi pengajuan fisik, dan Centre de gestion agréé (CGA) dapat memberikan dukungan administrasi atau akuntansi yang disetujui serta memungkinkan pengurangan pajak tahunan 40% jika persyaratan hukum dipenuhi.