Impuestos en Turkmenistán

La principal base jurídica es el Código Tributario unificado de Turkmenistán, Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny, también denominado Nalogovyy kodeks. El Ministerio de Finanzas y Economía, la Dirección Tributaria, las oficinas fiscales locales de welaýat, şäher y etrap, el Servicio Estatal de Aduanas y las autoridades financieras administran distintas partes del sistema. Las normas fiscales nacionales son generalmente uniformes, aunque la distribución de los ingresos fiscales entre los presupuestos regionales varía. Los servicios electrónicos están disponibles en e.fineconomic.gov.tm principalmente para personas jurídicas y empresarios individuales. El registro en línea utiliza datos del pasaporte y teléfono; la identidad suele confirmarse en persona en una oficina fiscal y un inspector activa el acceso. El portal funciona principalmente en türkmençe y permite presentar declaraciones electrónicamente una vez activado. El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre. Los importes en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio oficial de Türkmenistanyň Merkezi banky. Los acuerdos fiscales internacionales tienen prioridad cuando se cumplen sus condiciones. En general, los contribuyentes deben llevar registros de ingresos, deducciones, costes y objetos imponibles, presentar las declaraciones exigidas y pagar los importes adeudados. Las personas jurídicas y los empresarios individuales deben informar sobre la apertura o el cierre de cuentas bancarias en el extranjero en un plazo de tres días. Las transferencias bancarias al presupuesto estatal no están sujetas a una comisión de transferencia bancaria. En general, las personas físicas tributan al 10% sobre los ingresos imponibles. Un agente de retención suele descontar el importe en cada pago y transferirlo el mismo día del pago en efectivo, o como máximo al día siguiente en el caso de prestaciones en especie. Por lo general, el informe anual del agente debe presentarse antes del 20 de enero del año siguiente. Los ingresos no sujetos a un agente y los ingresos extranjeros tienen reglas distintas; en general, un ciudadano extranjero presenta la declaración pertinente antes del 1 de abril del año siguiente. Los dividendos y otros ingresos de participación recibidos por una persona física tributan al 10%. Los empresarios individuales pueden acogerse al régimen general, que aplica un 10% a los ingresos menos los costes documentados, o a un régimen simplificado o basado en patente cuando la actividad esté designada por el Gabinete de Ministros. Bajo el sistema de patente se aplica un pago fijo a cada actividad y, si se realizan varias, se utiliza el pago aplicable más alto. Puede aplicarse además un impuesto del 2% sobre los ingresos brutos, sin deducción de costes. Las declaraciones simplificadas suelen presentarse antes del día 15 del mes siguiente y el pago se realiza antes del día 25; en el régimen general, normalmente la declaración se presenta antes del día 25 y el pago antes del día 10 del mes siguiente. Las personas jurídicas residentes y los establecimientos permanentes calculan el impuesto sobre beneficios a partir de los beneficios después de las deducciones permitidas. El tipo estándar para una persona jurídica residente es del 8%. Se aplica un tipo del 50% a las entidades de crédito estatales, las aseguradoras estatales y las actividades de telecomunicaciones, normalización, metrología o certificación; el 20% se aplica a otras personas jurídicas. Las pequeñas personas jurídicas privadas pueden acogerse a un régimen especial del 2% sobre ingresos brutos con deducciones limitadas. Las empresas juveniles pueden recibir una reducción del 50% el primer año y del 25% el segundo y el tercer año. Los dividendos y otros ingresos de participación recibidos por una persona jurídica tributan al 15%. Las actividades de hidrocarburos se rigen por normas especiales de la Ley sobre Recursos de Hidrocarburos. Un no residente sin establecimiento permanente suele estar sujeto a una retención del 15% sobre los ingresos brutos procedentes de Turkmenistán, excluido el impuesto sobre el valor añadido. El alquiler de un buque o aeronave sin tripulación tributa al 6%. Normalmente, el agente de retención informa de esa retención antes del día 20 del mes siguiente y la paga conforme al procedimiento aplicable. El impuesto sobre el valor añadido, denominado goşulan baha üçin salgyt, suele aplicarse al volumen de operaciones imponibles de las personas jurídicas y los empresarios individuales al 15%. La base imponible es el precio sin impuesto sobre el valor añadido. Se aplica un tipo cero a ciertas operaciones conforme al artículo 105. Entre las categorías identificadas como no contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido figuran el Banco Central, algunos contratistas y subcontratistas de hidrocarburos que realizan trabajos petroleros, las personas jurídicas de forma privada y los empresarios individuales sujetos al régimen simplificado. Las personas jurídicas y los socios de sociedades suelen declarar mensualmente, mientras que los empresarios individuales y las sociedades tienen disposiciones especiales de declaración semestral o anual. Por lo general, las declaraciones deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente y el pago efectuarse antes del día 25. Puede aplicarse un mecanismo de inversión del sujeto pasivo o de retención a los pagos a no residentes. Una factura fiscal, o hasap-faktura, acredita la operación; el impuesto soportado solo puede deducirse cuando la deducción está permitida legalmente y puede atribuirse a la actividad imponible. El impuesto especial se aplica a la producción o importación de determinados bienes por personas jurídicas y físicas. Algunos ejemplos son el alcohol y la cerveza, el tabaco, la gasolina y el diésel. El cuadro de tipos registrado establece: cerveza, 34,5%; vino o alcohol de hasta 20%, 44,85%; alcohol de más de 20% y hasta 30%, 70,15%; alcohol de más de 30%, 88,55%; y gasolina o diésel, 40%. El tratamiento de las importaciones puede diferir; entre los ejemplos del cuadro figuran cerveza al 66%, con un mínimo de 6 TMT por litro, y tabaco al 59%, con un mínimo de USD 2,5 por paquete. Los plazos de presentación y pago dependen del Código Tributario y del procedimiento aduanero. El impuesto sobre el uso del subsuelo se aplica a las personas jurídicas y los empresarios individuales que extraen minerales distintos de las aguas subterráneas, salvo los contratistas de hidrocarburos cubiertos por un contrato especial. El tipo es del 22% para el gas y del 10% para el petróleo crudo. Para otros minerales se aplica una escala de rentabilidad del 0% cuando la rentabilidad es de hasta el 15% al 50% cuando supera el 25%, con tipos intermedios del 30%, 32%, 35%, 40% y 45%. El período de declaración es trimestral; por lo general, la declaración vence antes del día 20 del mes siguiente y el pago antes del día 25. Los contratistas de hidrocarburos también pueden estar sujetos a pagos anticipados antes del día 25 de cada mes. En general, el impuesto sobre la propiedad se aplica a las personas jurídicas y las personas jurídicas extranjeras que posean bienes de producción en Turkmenistán. La base es el valor medio anual de los activos fijos y las existencias, y el tipo es del 1%. El cálculo contable se realiza al 0,25% para el primer trimestre, al 0,5% para el primer semestre, al 0,75% para nueve meses y al 1% para el año. En general, la declaración vence antes del día 20 y el pago antes del día 25 del mes siguiente. La norma facilitada excluye a las personas jurídicas de forma privada de esta categoría de contribuyentes del impuesto sobre la propiedad. Hay exenciones para ciertas organizaciones educativas, sanitarias, agrícolas, religiosas y públicas, y para determinados bienes en zonas francas. Turkmenistán también aplica gravámenes locales y finalistas. El gravamen sobre publicidad es del 5% en Ashgabat y Arkadag, del 4% en capitales regionales y del 3% en otros lugares. También pueden aplicarse una tasa de mejora del territorio, un gravamen a los proveedores de estacionamiento, un gravamen por venta de vehículos que debe pagarse antes de concluir la operación y un gravamen a los titulares de vehículos que debe pagarse antes de la inspección técnica. El gravamen sobre vivienda o casa es del 0,3% de los ingresos brutos después del impuesto sobre el valor añadido para los empresarios individuales, con un mínimo de 5 TMT al mes; otros empleados pagan 5 TMT al mes, las personas jurídicas agrícolas pagan el 0,5% y las demás personas jurídicas el 1,5%. La contribución al Fondo de Agricultura es del 3% de los beneficios facturados, y el cargo de la cuenta especial de Ashgabat es del 0,5% de su base imponible. La distribución regional del presupuesto no equivale al tipo aplicable al contribuyente. Para 2026, las participaciones del impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre beneficios y el impuesto sobre el uso del subsuelo asignadas a los presupuestos locales difieren entre Ashgabat, Arkadag, Ahal, Balkan, Dashoguz, Lebap y Mary. Por ejemplo, Dashoguz y Lebap reciben el 100% de las participaciones indicadas, mientras que Ashgabat recibe el 5,1% del impuesto sobre el valor añadido, el 5% del impuesto sobre beneficios y el 6% del impuesto sobre el uso del subsuelo. El portal fiscal oficial de Turkmenistán enumera 30 acuerdos activos para evitar la doble imposición. Por lo general, la desgravación prevista por un tratado requiere una solicitud y un certificado oficial de residencia del otro Estado. El certificado puede presentarse antes del pago o dentro de los tres años siguientes al final del período pertinente. En general, el crédito por impuestos extranjeros sobre la renta, los beneficios o la propiedad está limitado al importe del impuesto turcomano y requiere pruebas de la autoridad extranjera. La Dirección Tributaria puede expedir a un no residente un certificado de los impuestos pagados en Turkmenistán. Un pago en exceso se compensa primero con otra deuda tributaria o sancionadora, en general a partir del día siguiente. Si no hay deudas, el contribuyente puede presentar una solicitud escrita de reembolso; la oficina fiscal suele preparar una recomendación en un plazo de 10 días y la autoridad financiera devuelve el importe en un plazo de 20 días. El retraso en el reembolso conlleva un recargo establecido del 0,03% diario, y el derecho a reclamar el reembolso suele estar disponible durante cinco años. Las inspecciones fiscales pueden ser documentales o de comprobación de escritorio. Una inspección documental normalmente abarca como máximo los cinco años fiscales anteriores, con excepciones cuando la base imponible comprende varios períodos. En general, la oficina fiscal avisa con al menos cinco días hábiles, pero si se sospecha una infracción puede realizarse una inspección sin aviso previo. Una inspección suele durar como máximo dos meses; una autoridad fiscal superior puede ampliarla hasta un año. Son posibles las comprobaciones cruzadas y puede restringirse la rectificación durante una inspección. La primera reclamación escrita se dirige al jefe de la oficina fiscal responsable. Por lo general, se presenta otra reclamación dentro del mes siguiente a la decisión y la autoridad suele resolverla en un mes. Presentar una reclamación normalmente no suspende la ejecución. La legislación turcomana permite acudir a los tribunales. Las obligaciones impagadas pueden generar intereses, sanciones financieras y medidas sobre cuentas, así como el aseguramiento o la venta de bienes; una deuda no impugnada de una persona jurídica puede cobrarse sin una demanda separada.