Pajak di Turkmenistan

Dasar hukum utamanya adalah Kitab Undang-Undang Pajak Turkmenistan yang terpadu, Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny, yang juga disebut Nalogovyy kodeks. Kementerian Keuangan dan Ekonomi, Direktorat Pajak, kantor pajak lokal di wilayah welaýat, şäher, dan etrap, Dinas Bea Cukai Negara, serta otoritas keuangan mengelola bagian sistem yang berbeda. Aturan pajak nasional umumnya seragam, meskipun pembagian penerimaan pajak antaranggaran regional berbeda. Layanan elektronik tersedia melalui e.fineconomic.gov.tm terutama bagi badan hukum dan pengusaha perorangan. Pendaftaran daring menggunakan rincian paspor dan telepon; konfirmasi identitas biasanya dilakukan langsung di kantor pajak dan petugas mengaktifkan akses. Portal ini terutama beroperasi dalam bahasa Türkmençe dan mendukung pelaporan elektronik setelah aktivasi. Tahun pajak berlangsung dari 1 Januari hingga 31 Desember. Jumlah dalam mata uang asing dikonversi menggunakan kurs resmi Türkmenistanyň Merkezi banky. Perjanjian pajak internasional didahulukan jika persyaratannya terpenuhi. Wajib pajak umumnya harus mencatat penghasilan, pengurangan, biaya, dan objek kena pajak, menyampaikan laporan yang diwajibkan, serta membayar jumlah terutang. Badan hukum dan pengusaha perorangan harus melaporkan pembukaan atau penutupan rekening bank asing dalam tiga hari. Pembayaran ke anggaran negara melalui bank tidak dikenai biaya transfer bank. Orang pribadi umumnya dikenai pajak 10% atas penghasilan kena pajak. Agen pajak biasanya memotong jumlah tersebut pada setiap pembayaran dan menyetorkannya pada hari pembayaran untuk pembayaran uang atau paling lambat hari berikutnya untuk tunjangan natura. Laporan tahunan agen umumnya jatuh tempo pada 20 Januari tahun berikutnya. Penghasilan yang tidak dibayarkan melalui agen dan penghasilan asing mengikuti aturan tersendiri; warga negara asing umumnya mengajukan deklarasi terkait paling lambat 1 April tahun berikutnya. Dividen dan penghasilan lain dari penyertaan modal yang diterima orang pribadi dikenai pajak 10%. Pengusaha perorangan dapat menggunakan sistem umum yang menerapkan 10% atas penghasilan dikurangi biaya terdokumentasi, atau sistem sederhana maupun berbasis paten jika kegiatannya termasuk yang ditetapkan Kabinet Menteri. Dalam sistem paten, berlaku satu pembayaran tetap untuk setiap kegiatan; jika beberapa kegiatan dijalankan, pembayaran tertinggi yang berlaku digunakan. Pajak tambahan sebesar 2% atas penghasilan bruto dapat berlaku tanpa pengurangan biaya. Laporan sederhana biasanya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya dan pembayaran pada tanggal 25; dalam sistem umum, laporan biasanya jatuh tempo tanggal 25 dan pembayaran tanggal 10 bulan berikutnya. Badan hukum residen dan bentuk usaha tetap menghitung pajak laba dari laba setelah pengurangan yang diizinkan. Tarif standar untuk badan hukum residen adalah 8%. Tarif 50% berlaku bagi lembaga kredit negara, perusahaan asuransi negara, dan kegiatan yang berkaitan dengan telekomunikasi, standardisasi, metrologi, atau sertifikasi, sementara tarif 20% berlaku bagi badan hukum lainnya. Badan hukum kecil swasta dapat memenuhi syarat untuk rezim khusus 2% atas penghasilan bruto dengan pengurangan terbatas. Perusahaan pemuda dapat memperoleh pengurangan 50% pada tahun pertama dan 25% pada tahun kedua dan ketiga. Dividen dan penghasilan penyertaan modal lain yang diterima badan hukum dikenai pajak 15%. Kegiatan hidrokarbon diatur oleh ketentuan khusus dalam Undang-Undang tentang Sumber Daya Hidrokarbon. Nonresiden tanpa bentuk usaha tetap umumnya dikenai pajak pemotongan 15% atas penghasilan bruto dari Turkmenistan, tidak termasuk pajak pertambahan nilai. Tarif untuk penyewaan kapal atau pesawat tanpa awak adalah 6%. Agen pajak biasanya melaporkan pemotongan tersebut paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya dan membayarnya sesuai prosedur pemotongan yang berlaku. Pajak pertambahan nilai, disebut goşulan baha üçin salgyt, umumnya berlaku sebesar 15% atas peredaran kena pajak badan hukum dan pengusaha perorangan. Dasar pengenaan pajak adalah harga sebelum pajak pertambahan nilai. Tarif nol berlaku untuk transaksi tertentu berdasarkan Pasal 105. Bank Sentral, kontraktor dan subkontraktor hidrokarbon tertentu yang melakukan pekerjaan minyak bumi, badan hukum berbentuk swasta, serta pengusaha perorangan dengan sistem sederhana termasuk kategori yang disebut bukan wajib pajak pertambahan nilai. Badan hukum dan anggota persekutuan umumnya melapor setiap bulan, sedangkan pengusaha perorangan dan persekutuan memiliki pengaturan pelaporan khusus setengah tahunan atau tahunan. Laporan umumnya jatuh tempo tanggal 20 bulan berikutnya dan pembayaran tanggal 25. Mekanisme pembebanan balik atau pemotongan dapat berlaku atas pembayaran kepada nonresiden. Faktur pajak, atau hasap-faktura, mendukung transaksi; pajak masukan hanya dapat dikurangkan jika pengurangan itu diizinkan hukum dan dapat dialokasikan ke kegiatan kena pajak. Cukai berlaku atas produksi atau impor barang tertentu oleh badan hukum maupun orang pribadi. Contohnya alkohol dan bir, tembakau, bensin, dan solar. Daftar tarif yang tercatat menetapkan bir 34.5%, anggur atau alkohol hingga 20% sebesar 44.85%, alkohol di atas 20% hingga 30% sebesar 70.15%, alkohol di atas 30% sebesar 88.55%, serta bensin atau solar 40%. Perlakuan impor dapat berbeda; contoh dalam daftar tersebut mencakup bir 66% dengan batas minimum 6 TMT per liter dan tembakau 59% dengan batas minimum USD 2.5 per bungkus. Tenggat pelaporan dan pembayaran bergantung pada Kitab Undang-Undang Pajak dan prosedur bea cukai. Pajak penggunaan bawah permukaan berlaku bagi badan hukum dan pengusaha perorangan yang mengekstraksi mineral selain air tanah, kecuali kontraktor hidrokarbon yang tercakup dalam kontrak khusus. Tarifnya 22% untuk gas dan 10% untuk minyak mentah. Mineral lain menggunakan skala profitabilitas, dari 0% pada profitabilitas hingga 15% sampai 50% di atas 25%, dengan tarif antara 30%, 32%, 35%, 40%, dan 45%. Masa pelaporan triwulanan, dengan laporan umumnya jatuh tempo tanggal 20 bulan berikutnya dan pembayaran tanggal 25. Kontraktor hidrokarbon juga dapat diwajibkan membayar angsuran pada tanggal 25 setiap bulan. Pajak properti umumnya berlaku bagi badan hukum dan badan hukum asing yang memiliki properti produksi di Turkmenistan. Dasarnya adalah nilai rata-rata tahunan aset tetap dan persediaan, dengan tarif 1%. Penghitungan dilakukan sebesar 0.25% untuk triwulan pertama, 0.5% untuk semester pertama, 0.75% untuk sembilan bulan, dan 1% untuk setahun. Laporan umumnya jatuh tempo tanggal 20 dan pembayaran tanggal 25 bulan berikutnya. Aturan yang diberikan mengecualikan badan hukum berbentuk swasta dari kategori wajib pajak properti ini. Pengecualian mencakup organisasi pendidikan, kesehatan, pertanian, keagamaan, dan publik tertentu serta properti zona bebas tertentu. Turkmenistan juga menerapkan pungutan lokal dan khusus untuk tujuan tertentu. Pungutan iklan sebesar 5% di Ashgabat dan Arkadag, 4% di pusat regional, dan 3% di tempat lain. Biaya perbaikan wilayah, pungutan untuk penyedia parkir, pungutan penjualan kendaraan yang harus dibayar sebelum transaksi diselesaikan, serta pungutan pemilik kendaraan yang harus dibayar sebelum inspeksi teknis juga mungkin berlaku. Pungutan perumahan atau rumah sebesar 0.3% dari penghasilan bruto setelah pajak pertambahan nilai bagi pengusaha perorangan, dengan minimum 5 TMT per bulan; pegawai lainnya membayar 5 TMT per bulan, badan hukum pertanian membayar 0.5%, dan badan hukum lain membayar 1.5%. Kontribusi ke Dana Pertanian adalah 3% dari laba yang ditagihkan dalam faktur, dan pungutan rekening khusus Ashgabat sebesar 0.5% dari dasar kena pajaknya. Pembagian penerimaan anggaran regional tidak sama dengan tarif wajib pajak. Untuk 2026, bagian pajak pertambahan nilai, pajak laba, dan pajak penggunaan bawah permukaan yang diberikan kepada anggaran lokal berbeda antara Ashgabat, Arkadag, Ahal, Balkan, Dashoguz, Lebap, dan Mary. Sebagai contoh, Dashoguz dan Lebap menerima 100% dari bagian yang tercantum, sementara Ashgabat menerima 5.1% pajak pertambahan nilai, 5% pajak laba, dan 6% pajak penggunaan bawah permukaan. Portal pajak resmi Turkmenistan mencantumkan 30 perjanjian aktif untuk menghindari pajak berganda. Keringanan berdasarkan perjanjian umumnya memerlukan permohonan dan surat keterangan domisili resmi dari negara lain. Surat keterangan dapat disampaikan sebelum pembayaran atau dalam waktu tiga tahun setelah akhir periode terkait. Kredit pajak luar negeri atas pajak penghasilan, laba, atau properti umumnya dibatasi sebesar pajak Turkmenistan dan memerlukan bukti dari otoritas asing. Direktorat Pajak dapat menerbitkan surat keterangan pajak yang dibayar di Turkmenistan bagi nonresiden. Kelebihan pembayaran terlebih dahulu digunakan untuk melunasi utang pajak atau sanksi lain, umumnya mulai hari berikutnya. Jika tidak ada utang, wajib pajak dapat mengajukan permintaan pengembalian secara tertulis; kantor pajak umumnya menyusun rekomendasi dalam 10 hari dan otoritas keuangan mengembalikan jumlahnya dalam 20 hari. Keterlambatan pengembalian dikenai biaya yang dinyatakan sebesar 0.03% per hari, dan klaim pengembalian umumnya tersedia selama lima tahun. Pemeriksaan pajak dapat berupa pemeriksaan administratif atau pemeriksaan dokumen. Pemeriksaan dokumen biasanya mencakup paling banyak lima tahun pajak sebelumnya, dengan pengecualian jika dasar pajak mencakup beberapa periode. Kantor pajak umumnya memberi pemberitahuan sekurang-kurangnya lima hari kerja sebelumnya, tetapi dugaan pelanggaran dapat memungkinkan pemeriksaan tanpa pemberitahuan awal. Pemeriksaan biasanya berlangsung paling lama dua bulan; otoritas pajak yang lebih tinggi dapat memperpanjangnya hingga satu tahun. Pemeriksaan silang dapat dilakukan, dan koreksi selama pemeriksaan dapat dibatasi. Pengaduan tertulis pertama kali diajukan kepada kepala kantor pajak yang bertanggung jawab. Pengaduan lanjutan umumnya diajukan dalam waktu satu bulan setelah keputusan, dan otoritas biasanya memutus dalam waktu satu bulan. Pengajuan pengaduan umumnya tidak menangguhkan penegakan. Proses pengadilan tersedia menurut hukum Turkmenistan. Kewajiban yang belum dibayar dapat menimbulkan bunga, sanksi keuangan, tindakan terhadap rekening, serta penyitaan atau penjualan properti; utang badan hukum yang tidak disengketakan dapat ditagih tanpa gugatan terpisah.